COÛTS MATÉRIELS - un type de coûts associés à la production et aux ventes, définis à l'art. 254 NK. 1. Les dépenses matérielles comprennent notamment les dépenses suivantes du contribuable à l'impôt sur les sociétés :
1) pour l'acquisition de matières premières et (ou) de matériaux utilisés dans la production de biens (exécution de travaux, prestation de services) et (ou) constituant leur base ou étant un composant nécessaire à la production de biens (exécution de travaux, fourniture de services);
2) pour l'achat des matériaux utilisés :
a) dans la production (fabrication) de biens (exécution de travaux, prestation de services) pour assurer le processus technologique ;
b) pour l'emballage et toute autre préparation de marchandises fabriquées et (ou) vendues (y compris la préparation avant la vente) ;
c) pour d'autres besoins de production et économiques (essais, contrôle, maintenance, exploitation d'immobilisations et autres fins similaires) ;
3) pour l'achat de pièces de rechange et de consommables utilisés pour la réparation d'équipements, d'outils, d'accessoires, d'équipements, d'instruments, de matériel de laboratoire, de vêtements et d'autres biens ;
4) pour l'achat de composants et (ou) de produits semi-finis soumis à une installation et (ou) à un traitement supplémentaire dans l'organisation ;
5) pour l'achat de combustibles, d'eau et d'énergie de tous types, dépensés à des fins technologiques, la production (y compris par l'organisation elle-même pour les besoins de production) de tous types d'énergie, le chauffage des bâtiments, ainsi que pour la transformation et le transport de énergie;
6) pour l'acquisition de travaux et de services à caractère de production, réalisés par des organismes tiers ou des entrepreneurs individuels, ainsi que pour l'exécution de ces travaux (prestation de services) par des divisions structurelles de l'organisation ;
7) liés à l'entretien et au fonctionnement des fonds environnementaux (y compris les coûts associés à l'entretien et à l'exploitation des installations de traitement, des collecteurs de cendres, des filtres et autres installations environnementales, les coûts d'élimination des déchets dangereux pour l'environnement, les coûts d'achat de services auprès de tiers -les organismes du parti pour la réception, le stockage et la destruction des déchets dangereux pour l'environnement, le traitement des eaux usées, le paiement des émissions (rejets) maximales autorisées de polluants dans l'environnement naturel et autres dépenses similaires).
2. Le coût des articles en stock inclus dans les dépenses matérielles est déterminé en fonction de leurs prix d'acquisition (hors taxes incluses dans les dépenses conformément au Code général des impôts), y compris les commissions versées aux organismes intermédiaires, les droits et frais de douane à l'importation, les frais de transport, de stockage. et autres coûts associés à l'acquisition d'articles en stock.
3. Si le coût des emballages consignés acceptés chez un fournisseur ayant des articles en stock est inclus dans le prix de ces actifs, le coût des emballages consignés au prix de leur éventuelle utilisation ou vente est exclu du coût total de leur acquisition. Le coût des contenants et emballages non consignés acceptés du fournisseur avec les articles en stock est inclus dans le montant des dépenses liées à leur acquisition. La classification des conteneurs comme consignés ou non consignés est déterminée par les termes de l'accord (contrat) pour l'achat des articles en stock.
4. Le montant des coûts matériels est réduit du coût des déchets consignés. 5. Les dépenses suivantes sont considérées comme des dépenses importantes aux fins fiscales :
1) les dépenses de remise en état des terres et d'autres mesures environnementales, sauf disposition contraire de l'art. 261 NK ;
2) les pertes dues à des pénuries et (ou) des dommages lors du stockage et du transport des articles en stock dans les limites des normes de pertes naturelles approuvées de la manière établie par le gouvernement de la Fédération de Russie ;
3) les pertes technologiques lors de la production et (ou) du transport ;
4) les dépenses liées aux travaux d'exploitation minière et préparatoires lors de l'extraction des ressources minérales pour les travaux opérationnels de décapage dans les carrières et les travaux de coupe lors de l'exploitation souterraine dans le périmètre minier des entreprises minières. 6. Lors de la détermination du montant des dépenses matérielles lors de la radiation des matières premières et des matériaux utilisés dans la production (fabrication) de biens (exécution de travaux, prestation de services), conformément à la politique comptable adoptée par l'organisation à des fins fiscales, l'un des les méthodes suivantes pour évaluer les matières premières et les matériaux spécifiés sont utilisées :
a) méthode de valorisation basée sur le coût unitaire des stocks ;
b) méthode d'évaluation basée sur le coût moyen ;
c) méthode de valorisation basée sur le coût des premières acquisitions (FIFO) ;
d) méthode de valorisation basée sur le coût des acquisitions récentes (LIFO).
Encyclopédie de la fiscalité russe et internationale. - M. : Avocat. A.V. Tolkouchkine. 2003.
Voyez ce que sont les « COÛTS MATÉRIELS » dans d'autres dictionnaires :
coût des matériaux- Terme utilisé en relation avec la production pétrolière et gazière, il fait référence à la valeur des actifs pouvant être utilisés pendant une certaine période de temps, tels que les tiges de forage, les bouchons de puits, les terrains, les réservoirs, par opposition à... .. . Dictionnaire explicatif financier et d'investissement
Coût des matériaux- Défini par l'art. 254 Code des impôts de la Fédération de Russie. Les dépenses matérielles comprennent notamment les dépenses suivantes du contribuable : 1) pour l'achat de matières premières et (ou) de matériaux utilisés dans la production de biens (exécution de travaux, prestation de services) et (ou) de formation... ...
Dépenses matérielles de l'organisation- (par rapport aux dispositions relatives à l'imposition de l'impôt sur les sociétés) les dépenses matérielles de l'organisation comprennent notamment les dépenses suivantes du contribuable : pour l'achat de matières premières et (ou) de matériaux utilisés dans la production... . ..
Coûts associés à la production et aux ventes- Les coûts associés à la production et aux ventes comprennent : 1) les coûts associés à la fabrication (production), au stockage et à la livraison des marchandises, à l'exécution des travaux, à la prestation de services, à l'achat et (ou) à la vente de biens (travaux, services,... ... Vocabulaire : comptabilité, fiscalité, droit des affaires
Dépenses organisationnelles associées à la production et aux ventes- (par rapport aux dispositions relatives à l'imposition de l'impôt sur les sociétés) les dépenses de l'organisation liées à la production et aux ventes comprennent : les dépenses liées à la fabrication (production), au stockage et à la livraison des marchandises, ... ... Dictionnaire encyclopédique-ouvrage de référence pour les chefs d'entreprise
Type de dépenses supportées par le contribuable et prises en compte pour la détermination de l'assiette de l'impôt sur les sociétés. Conformément à l'art. 253 Code des impôts, les coûts associés à la production et aux ventes comprennent : 1) les coûts associés à... ... Encyclopédie de la fiscalité russe et internationale
les coûts des matériaux (moins le coût des déchets consignés)- Les coûts reflétant le coût des matières premières achetées à l'extérieur, qui font partie du produit fabriqué, constituant sa base, ou constituent une composante nécessaire à la fabrication des produits (réalisation de travaux, prestation de services) ;… …
Matériel de dépenses- les coûts, y compris le coût des matières premières achetées et des matériaux qui font partie du produit fabriqué, constituant sa base, les matériaux achetés utilisés dans le processus de production et pour l'emballage du produit ou dépensés pour... ... Dictionnaire des termes commerciaux
COÛT DES MATÉRIAUX- une partie des coûts de production, les coûts de production des produits, biens, services, qui comprennent les coûts des matières premières, des matériaux de base et auxiliaires, du carburant, de l'énergie et d'autres coûts assimilés aux coûts matériels. Coût des matériaux... ... Dictionnaire économique
dépenses pour la production et la vente de biens (travaux, services)- Dépenses liées à la production et à la vente de biens (travaux, services) : coûts matériels ; les coûts de main-d'œuvre; cotisations à la caisse de pension, à la caisse d'assurance sociale, à la caisse pour l'emploi, à la caisse d'assurance maladie ; dépréciation... ... Guide du traducteur technique
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Les spécificités de la comptabilité dans une entreprise supposent que chaque organisation établit elle-même une liste des coûts matériels et l'enregistre dans ses politiques comptables. Parallèlement, la comptabilisation des coûts matériels de l'entreprise est unifiée sur les comptes 20 à 29 du plan établi par le ministère des Finances. Il existe donc certaines méthodes permettant de calculer les coûts des matières au bilan et, sur leur base, de déduire les principaux coefficients d'évaluation des activités de l'entreprise.
Coûts des matières : formule de calcul du bilan
Examinons les formulaires de déclaration réglementés et déterminons comment trouver les coûts matériels au bilan.
Son atout ressemble à ceci :
Comme vous pouvez le constater, il n'y a pas de ligne au bilan pour les coûts des matières, bien que la comptabilité propose plusieurs comptes pour leur calcul :
- 20 productions principales
- 21 comptabilité des produits semi-finis
- 23 production auxiliaire
- 25 et 26 – frais généraux de production et d’affaires
- 29 fermes de service
Selon les normes du PBU 4/99, les comptes 25 et 26 n'ont pas de soldes et sont clôturés à la fin de chaque période de reporting. Il s'avère que pour les coûts matériels, la formule de calcul est basée sur les soldes des comptes 20-23, 29, et se reflète dans le bilan dans la ligne « Stocks » de la section II de l'Actif. C'est cette position qui est la principale lors de la construction de prévisions de coûts, de calculs de coûts et d'analyses d'efficacité. Il est généralement admis que les coûts matériels dans le bilan sont une ligne avec le code 1210, si vous utilisez une codification réglementée, ou « Stocks » par son nom sous la forme 0710001 selon OKUD.
Analyse de la performance de l'entreprise par coût
Pour estimer les dépenses d'une entreprise, les valeurs suivantes sont utilisées :
- Bénéfice par rouble des coûts des matériaux
Le montant du profit pour 1 frottement. MH est le principal indicateur de l'efficacité de la rotation des matériaux dans une production particulière. Il est calculé comme le rapport entre le bénéfice de l'activité principale et le montant des coûts matériels engagés. Par exemple, si vous devez calculer ce paramètre pour le reporting de l'année écoulée, vous devez prendre le profit/la perte des ventes à la ligne 2200 du rapport sur les résultats financiers.
et le corréler avec le montant des réserves dans la section 4 des explications du bilan :
Veuillez noter que dans cette section, les stocks doivent être reflétés par groupes ou types, par exemple : matières premières, biens destinés à la revente, matières de base, produits finis, « travaux en cours ». Ainsi, il est possible de calculer le bénéfice pour 1 rouble des coûts des matériaux dans le contexte de toute dépense de production principale.
- Paramètre d'intensité du matériau du produit
L'intensité matérielle est calculée comme le rapport entre les coûts des matières et les produits manufacturés dans leur valorisation. La valeur calculée caractérise le volume de matériaux par unité de produit fabriqué. Lors de l’évaluation de la dynamique de l’indicateur, sa baisse est évaluée positivement et sa croissance – négativement.
- La quantité de rendement matériel par unité de produit
Si l'intensité matérielle est le rapport entre les coûts des matières et le coût de production, alors la productivité matérielle est déterminée comme le résultat de la division du coût de production d'un lot de produits par les matériaux dépensés pour sa création et d'autres dépenses matérielles. Ce paramètre caractérise le nombre de produits fabriqués en termes de valeur à partir de chaque rouble de ressource consommée.
- Part des coûts des matériaux dans le coût
La part des coûts des matériaux dans le coût total montre la dynamique de l'intensité des matériaux, et si la formule du profit pour 1 rouble des coûts des matériaux est Pr/MZ, alors pour calculer la part, il est nécessaire de corréler MZ/Sst complet, où Sst plein est le coût total de production.
- Rapport coût matériel
Tous les principaux indicateurs de la dynamique peuvent être exprimés à travers des coefficients qui montreront clairement la croissance/le gain ou la baisse des volumes de production et/ou des coûts, c'est pourquoi le calcul des coûts des matériaux est effectué à la fois en termes absolus et relatifs. La formulation correcte de la recherche statistique vous permettra de comprendre avec quelle sagesse l'entreprise est menée et s'il existe des ressources pour la croissance des bénéfices. Une augmentation des coûts des matériaux indique non seulement une augmentation de la production de produits, mais également une utilisation inefficace des ressources et une augmentation du coût d'une unité de produit. Pour le coefficient des coûts matières, la formule de calcul est généralement utilisée comme suit : la valeur réelle des coûts matières est corrélée à son paramètre prévu. La valeur obtenue caractérise la façon dont les ressources sont utilisées de manière économique et s'il y a des dépenses excessives. Les coefficients du coût total des matériaux peuvent être supérieurs à un, les économistes enregistreront alors des dépenses excessives, mais si l'indicateur est inférieur à un, les ressources sont utilisées avec parcimonie. La comptabilisation des coûts de matériaux et de main d'œuvre en dynamique s'effectue précisément du point de vue de l'efficacité de la gestion.
- Rentabilité des coûts matériels
Si nous parlons de la rentabilité du ministère de la Santé, cet indicateur montre combien de revenus réels sont générés par 1 rouble de ressources matérielles investi. En règle générale, pour le calculer, le montant du bénéfice net et les coûts totaux de nature matérielle sont corrélés.
Rendement des coûts basé sur les états financiers
La comptabilisation des coûts de matériaux et de main-d'œuvre implique de surveiller l'efficacité de leur utilisation. Regardons l'exemple des états financiers d'une entreprise passive, quel sera le bénéfice par rouble des coûts des matériaux, la formule pour le calculer et comment exploiter les coefficients résultants dans la pratique. Voici le formulaire 0710002 d'une entreprise spécialisée dans la production de cellulose et de pâte de bois.
Après avoir calculé les coûts R à l'aide de la formule VP/Cst, nous obtenons un coefficient de 0,25 (200/800), ce qui montre que pour chaque rouble investi dans la production de pâte, l'entreprise reçoit 25 kopecks de bénéfice brut, et l'année dernière, cette valeur était similaire à un bénéfice brut de seulement 80 mille roubles. Il s’avère que la récupération des coûts n’a pas changé avec l’augmentation de la production.
Évaluer l'efficacité des ventes à l'aide de la formule :
Bénéfice de vente (ligne 2200)/(Cst (ligne 2120)+Dépenses commerciales (2210)+Dépenses de contrôle (ligne 2220))
On obtient : en 2014 et 2015 le coefficient est de 0,14 - l'efficacité est la même.
Déterminé dans ses calculs.
Les frais de matériel comprennent :
- le coût des matières premières et des matériaux, des composants et produits semi-finis achetés, des travaux de production et des prestations effectuées par des tiers, du carburant, de l'énergie ;
- déductions pour la reproduction de la base de ressources minérales ;
- déductions pour la remise en état des terres, paiements pour l'eau, paiements pour le bois sur pied, etc.
La réduction des coûts des matériaux est la direction la plus importante pour réduire les coûts de production, en particulier dans les entreprises des industries à forte intensité de matériaux.
Le montant des frais matériels est constitué en fonction de :
- les prix d'acquisition des ressources matérielles ;
- majorations (suppléments);
- commissions versées aux organismes d'approvisionnement et de commerce extérieur;
- coût des services d'échange de marchandises, y compris les services de courtage ;
- les frais de transport, de stockage et de livraison de biens matériels produits par des tiers.
Le coût des matériaux dans les calculs du coût des produits est déterminé moins les déchets consignés.
Les coûts matériels sont un élément du coût des produits (travaux, services), qui reflète le coût de :
- achetés à partir de matières premières et de matériaux faisant partie des produits fabriqués ou constituant un composant nécessaire à la fabrication des produits (exécution de travaux, prestation de services) ;
- matériaux achetés utilisés dans le processus de production de produits (travaux, services) pour assurer un processus technologique normal et pour emballer des produits ou dépensés pour d'autres besoins de production et économiques (essais, contrôle, maintenance, réparation et fonctionnement d'équipements, bâtiments, structures, autres immobilisations, etc.), ainsi que les pièces de rechange pour la réparation des équipements, l'usure des outils, agencements, équipements, appareils, équipements de laboratoire et autres moyens de travail non classés en immobilisations, l'usure des vêtements de travail et autres articles de faible valeur ;
- composants et produits semi-finis achetés qui font l'objet d'une installation ultérieure ou d'un traitement supplémentaire dans cette entreprise ;
- travaux et services à caractère productif exécutés par des entreprises tierces ou des installations de production et des exploitations agricoles de l'entreprise qui ne sont pas liés au type d'activité principal.
Les travaux et services à caractère de production comprennent :
- effectuer des opérations individuelles pour la fabrication de produits, la transformation des matières premières et des fournitures ;
- effectuer des tests pour déterminer la qualité des matières premières et des fournitures consommées, contrôler le respect des processus technologiques établis, réparer les immobilisations de production ;
- utilisation de matières premières naturelles (contributions à la reproduction du socle de ressources minérales, à la bonification des terres, paiement des travaux de bonification des terres effectués par des entreprises spécialisées, paiement du bois sur pied, paiement de l'eau prélevée par les entreprises industrielles dans les systèmes de gestion de l'eau) ;
- carburant de tous types achetés à l'extérieur, consommés à des fins technologiques, génération de tous types d'énergie (électrique, thermique, air comprimé, froid et autres), chauffage des bâtiments, travaux de transport pour l'entretien de la production, effectués par l'entreprise de transport (transport services d'organisations tierces pour le transport de marchandises au sein de l'entreprise (mouvement de matières premières, matériaux, outils, pièces, pièces), d'autres types de marchandises depuis l'entrepôt de base (central) vers les ateliers (départements) et la livraison des produits finis aux entrepôts de stockage, à la gare (port, jetée) ;
- énergie achetée de tous types (électrique, thermique, air comprimé, froid et autres), dépensée pour les besoins technologiques, énergétiques, de propulsion et autres besoins de production et économiques de l'entreprise.
Les coûts de production d'énergie électrique et d'autres types d'énergie générés par l'entreprise elle-même, ainsi que de transformation et de transport de l'énergie achetée vers les lieux de sa consommation, sont inclus dans les éléments de coûts correspondants, les pertes dues à une pénurie de matériel reçu. ressources dans les limites des taux de perte naturelle.
Le coût des ressources matérielles reflété dans l'élément « Coûts des matériaux » est constitué sur la base de leurs prix d'acquisition (hors taxe sur la valeur ajoutée), des majorations (surtaxes), des commissions versées aux fournisseurs et aux organismes économiques étrangers, du coût des services des bourses de matières premières. , y compris les services de courtage, les droits de douane, les frais de transport, de stockage et de suffisance effectués par des tiers.
Les coûts liés à la livraison (y compris le chargement et le déchargement) des ressources matérielles par les transports et le personnel de l'entreprise sont soumis à inclusion dans les éléments correspondants des coûts de production (coûts de main-d'œuvre, amortissement des immobilisations, coûts des matériaux, etc.).
Le coût des ressources matérielles comprend également les coûts des entreprises pour l'achat de conteneurs et d'emballages reçus des fournisseurs de ressources matérielles, moins le coût de ce conteneur.
Isoler les coûts des matériaux en tant que type de coûts indépendant nous permet de déterminer l'intensité matérielle des produits manufacturés et de développer un ensemble de mesures pour économiser les ressources matérielles dans l'entreprise.
Les coûts matériels directs sont les coûts associés à la production de biens, à l'exécution de travaux et à la fourniture de services. Chaque organisation a le droit d'établir sa propre liste de ces MH.
Le comptable est une profession universelle, la spécialisation n'est que temporaire, lorsque le service comptable et l'entreprise sont grands et que chaque spécialiste est engagé dans un domaine distinct. Pour que les salariés ne perdent pas leur polyvalence et leurs compétences utiles, les chefs comptables expérimentés tentent de changer régulièrement de poste. Et puis le spécialiste qui s'occupe des salaires doit se rappeler comment calculer correctement les coûts des matériaux et quels sont-ils. Rafraîchissons ensemble notre mémoire des connaissances de base et commençons par le concept lui-même.
Ce que c'est
La notion de coûts matières (MC) se retrouve aussi bien en comptabilité qu'en comptabilité fiscale. Selon les normes de l'article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les coûts matériels comprennent les éléments suivants :
- les dépenses pour l'achat de matières premières, de matériaux et de composants ;
- les dépenses pour l'achat de carburant, d'eau, d'énergie de tous types dépensées à des fins technologiques ;
- les dépenses pour l'achat de travaux et de services à caractère de production ;
- les pertes dues aux pénuries et aux dégradations des stocks dans la limite des pertes naturelles ;
- autres dépenses.
La liste de ce qui est inclus dans les coûts des matériaux dans la comptabilité fiscale est fermée. En comptabilité, la notion de MH est définie au paragraphe 8 du PBU 10/99 « Dépenses de l'organisation », mais sans liste. Pour cette raison, chaque organisation a le droit de déterminer indépendamment la définition du concept en comptabilité et de veiller à prescrire la liste dans ses politiques comptables. En fait, il s’agira des mêmes dépenses que celles prescrites dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, en tenant compte des spécificités des activités de l’entreprise.
Types et classification
Il semblerait que tout soit simple : il existe une liste établie, et on se concentre dessus. Mais dans la pratique, il existe également une division du MH en :
- droit;
- indirect.
Cette gradation est également prévue en comptabilité fiscale. En particulier, l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Certes, les contribuables ont le droit d'établir de manière indépendante une liste de MH directs, mais dans le respect des exigences établies pour eux. Selon les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie, les coûts matériels directs comprennent :
- les dépenses de l'organisation pour l'achat de matières premières et de fournitures directement utilisées dans la production de biens (exécution de travaux, prestation de services), qui sont une composante nécessaire ou constituent la base du produit ;
- les dépenses de l'entreprise pour l'achat de composants en cours d'installation ou de produits semi-finis en cours de transformation supplémentaire.
Bilan et comptabilité
Pour afficher les coûts des matières (ligne numéro 1210 du bilan), le comptable additionne les soldes de plusieurs comptes à la fois :
- 20 « Production principale » ;
- 21 « Produits semi-finis de production propre » ;
- 23 « Production auxiliaire » ;
- 29 « Production et installations de services » à la date de clôture désigne le solde des travaux en cours (WIP) ;
- 28 « Défauts de production. »
Comme déterminé par l'arrêté du ministère des Finances du 2 juillet 2010 n° 66n, la comptabilisation des coûts matériels en comptabilité est reflétée dans ces comptes. Le chiffre d'affaires du mois passe également par les comptes 25 « Frais généraux de production » et 26 « Frais généraux », mais ces comptes ne présentent pas de solde en fin de mois.
Calcul de la formule de rentabilité
Puisque MH affecte directement le coût de production, et donc la rentabilité de l'organisation, il est nécessaire d'analyser et de calculer des coefficients pour ceux-ci. Le plus souvent, cela n'est pas fait par des comptables, mais par des économistes. Ils calculent le bénéfice par rouble du ministère de la Santé. La formule du coût des matériaux utilisée par les experts utilise les données suivantes :
- PMZ - bénéfice pour 1 rouble de MS d'un produit spécifique ;
- P - bénéficier de la vente de ces produits ;
- MH - pour les produits vendus.
La formule ressemble à ceci :
Le résultat obtenu permet de calculer la rentabilité de la production, c'est-à-dire de savoir combien vous pouvez gagner sur chaque rouble dépensé ou, au contraire, perdre (ce qui est extrêmement indésirable).
De plus, l'intensité matérielle dite totale est déterminée, qui est calculée comme le rapport du MH au montant total des dépenses engagées pour la production de biens. Cette valeur montre la part du MH dans le coût total de production. Mais il faut rappeler que d'autres coûts ont également un impact sur le coût, et donc sur la rentabilité : entretien de l'appareil administratif, transport, etc.
Budget du ministère de la Santé
Déterminer tous les coûts directs possibles est un budget de coûts matériels directs : il est nécessaire que l'organisation planifie les activités. Non seulement les économistes, mais aussi un comptable participent à la budgétisation, car pour déterminer des résultats précis, il est nécessaire de calculer non seulement les soldes des matériaux et autres fournitures, mais également le montant des comptes créditeurs et le calendrier de remboursement. Grâce à des efforts conjoints, il est possible non seulement d'établir un budget actuel pour les coûts des matériaux, mais également de le calculer sur une certaine période de temps, ce qui permet de déterminer le besoin de financement de l'entreprise pour l'achat de matériaux. Un financement opportun du montant requis est une assurance contre les arrêts de production dus à un manque de matières premières.