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초보 회계사들은 때때로 유사한 두 계정의 수렴 프로세스 가능성에 대해 질문합니다. 이러한 과정에서 실수하기 쉬우므로 회계와 세무회계의 차이점이 무엇인지 자세히 공부할 필요가 있습니다.

재무 회계에는 두 가지 유형이 있습니다.

• 세무 회계;
• 회계 회계.

두 계정의 정의 및 용도

러시아 세법(313조)은 이것이 기업이 연방세 서비스에 제출하기 위해 편집한 문서라고 명시하고 있습니다. 세금 기준을 결정할 수 있도록 세금 코드에서 제공하는 절차에 따라 기본 문서를 그룹화합니다.

조직이 과세에서 공통 시스템을 사용하는 경우 회계 생성은 소득세 금액을 계산할 필요성에 따라 결정됩니다.

연방법에서 "회계"라는 용어는 연방법 제 402 호의 조항에 따라 재정 및 경제 자원 상태에 대한 정보를 기반으로 체계화 된 문서와 이러한 출처에서 편집 된 재무 제표를 의미합니다.

회계의 목적은 회계 보고서를 작성하는 것이며 그 결과 기업 개발의 ​​효율성, 은행 대출 가능성, 참여에 대한 결정을 내리는 데 사용됩니다. 경쟁 프로그램, 경매. 결국 재무 제표만이 기업의 경제 상황 영역에서 진정한 상황을 보여줄 것입니다. 이 보고서를 바탕으로 관리 결정지도자.

위의 내용을 바탕으로 다음과 같이 요약할 수 있습니다. 세무 회계가 있으면 주에서 가능합니다. 세금 조직세금 납부의 완전성과 적시성을 통제하십시오. 회계 결과는 회계 보고서 작성을위한 것입니다. 그리고 금융 및 경제 영역에서 기업의 활동을 판단하기 위한 것입니다.

두 계정 간의 주요 차이점

회계와 세무회계를 잘 분석해보면 수입과 지출의 인식, 감가상각, 적립금의 발생 등에서 차이를 구분할 수 있다.

소득 인식에서

무엇이 다른가요? 회계세무회계부터? 안에 총두 계정의 데이터에는 많은 우연이 있을 것입니다. 그러나 세무회계에서 소득인식에 관한 몇 가지 특별한 사항을 포함하는 특수한 경우를 간과해서는 안 된다.

1. 회계에서 다른 기업의 자본 참여로 얻은 수입은 조직 자체 활동의 대상인 경우에만 일반적으로 허용되는 유형의 이익으로 포함됩니다. 그리고 그렇지 않은 경우 다른 소득에서. 그리고 세무 회계를 작성할 때 미실현 소득을 참조합니다 (세법 250 조 1 항).
2. 회계에는 집계시 회계 처리되지 않는 소득이 있지만 세무 회계 처리되지 않는 소득보다 훨씬 적습니다.
3. 회계는 발생 기준으로만 수행됩니다(소기업 제외). 그리고 세무 회계도 현금 기준으로 수행됩니다. 서로 다른 방법을 사용하여 두 기록을 모두 유지하는 경우 이러한 소득의 인식 날짜에 차이가 있습니다.

비용을 인식함에 있어

비용 인식에서 회계 및 세무 회계의 차이는 거의 느껴지지 않습니다. 그러나 수입이있는 첫 번째 경우와 같이 비용에 약간의 차이가 있으므로 주목할 가치가 있습니다. 예를 들어, 회계에서 인식되는 모든 비용이 세무회계에 포함되는 것은 아닙니다.

직간접 비용에 대해 말하면 세금 부서에는 부서가 있지만 회계 부서에는 부서가 없습니다. 이것은 또한 두 가지 유형의 회계의 차이점입니다.

감가 상각 차이

감가 상각과 같은 유형의 프리미엄은 세무 회계에 입력되지만 회계에는 제공되지 않습니다.

예비비를 계획할 때

보호 구역을 계획할 때 다음과 같은 차이점이 있습니다.

컴파일 시차

회계 및 세무 회계의 일시적 차이 : 세무서에 제출해야하는 기간 동안 세무 회계가 작성됩니다 (자세한 내용은 세무 감사"") 기사에서 읽을 수 있으며 회계는 필요한 경우에만 가능합니다.

두 가지 유형의 계정을 함께 가져오는 방법

보시다시피 회계와 세무 회계의 차이는 그다지 중요하지 않습니다. 따라서 01.01.15부터 04.20.2014 No. 81-FZ의 법률은 세금 코드를 일부 변경했습니다. 러시아 연방, 이에 따라 두 계정의 일부 수렴이 제공됩니다. 이 단계세금 부담이 높아질 수 있습니다. 따라서 두 가지 기록을 유지하는 방법을 선택할 때 이중 책임이 필요합니다.

회계와 세무 회계의 차이점은 무엇입니까? 비디오

어떤 기업이든 대기업또는 소규모 회사의 경우 회계사는 회계 및 세무 이익 금액을 계산하고 적절한 보고를 생성해야 합니다.

회계 및 세무 이익

회계 및 세무 이익은 주요 지표 중 하나로 간주됩니다. 재정 상태기업. 회계 기준에 따라 각 기업은 기본 문서에 현금 흐름을 기록합니다. 이를 바탕으로 회계 이익은 모든 것을 반영합니다. 비즈니스 거래조직: 받은 수입 및 발생한 비용. 소득세의 정확한 결정을 위해서는 세무상 이익의 계산이 이루어져야 합니다. 러시아 연방 세법에는 소득세가 적용되지 않는 소득 유형의 폐쇄 목록이 있습니다. 과세표준을 계산할 때 고려하지 않아도 되는 비용 목록이 있는 항목도 있습니다. 하지만 이 목록최종적이지 않습니다. 이 목록에 없는 비용이 과세 이익 금액을 줄이기 위해서는 추가로 여러 가지를 충족해야 합니다. 추가적인 조건들세법에 의해 제공됩니다.

회계 및 세무 소득은 여러 면에서 유사합니다.

• 종종 동일한 기본 문서를 기반으로 계산됩니다.
• 기회 비용은 세금 및 회계 이익을 결정하는 데 고려되지 않습니다.
• 음의 가치와 두 번째 유형의 이익이 발생할 가능성이 있습니다.

그러나 몇 가지 유사점에도 불구하고 이것은 다른 개념다양한 회계 분야에서 사용됩니다.

회계와 세무 소득의 차이

회계상 이익과 세무상 이익의 차이를 한눈에 판단하는 것은 매우 어렵습니다. 하지만 회계와 세금 제도에 대해 조금만 이해하면 모든 것이 명확해집니다.

세금 및 회계 이익 계산의 주요 차이점:

• 미적분 목표. 세금 이익에 대한 정보는 조직의 과세 기준을 설정하기 위해 러시아 연방 세법에 따라 계산됩니다. 차례로, 더 많은 것을 위해 기업 경영진이 회계 이익 계산이 필요합니다. 완전한 이해회계 측면에서 러시아 법률의 지침을 준수하고 이 정보를 외부 조직에 제공하기 위한 조직의 기능;
• 세금 옵션. 세금 이익은 조직이 "소득-비용"방식에 따라 일반 과세 시스템 (OSNO) 또는 단순화 된 과세 시스템 (STS)을 사용하는 경우에만 고려됩니다. 즉, 소득과 지출을 모두 고려하여 세금을 계산하는 경우입니다. 어떤 경우에도 회계 이익이 계산됩니다.
• 정의 방법. 회계 이익을 계산할 때 관련 문서에 의해 정당화되는 모든 수입과 비용이 고려됩니다. 세금 이익을 계산할 때 모든 소득과 비용이 고려되지 않고 러시아 연방 세법에 나열된 것만 고려됩니다.
• 보고 기간. 왜냐하면 그 과정에서 경제 활동조직의 수입과 비용이 한 기간의 회계에 반영되고 다른 기간의 세무 회계에 반영될 수 있는 경우 세금 및 회계 이익을 계산할 때 이러한 금액이 다른 기간에 나타날 수도 있습니다.

결과적으로 회계 이익과 세무 이익의 차이는 수치상으로 그리 중요하지 않을 수 있습니다. 어떤 경우에는 이러한 금액이 일치하기도 합니다. 그러나이 두 가지 유형의 계산의 의미는 소득과 비용을 모두 고려하여 과세 시스템에서 운영되는 모든 조직의 정상적인 운영에도 똑같이 중요하지만 크게 다릅니다.

초보자 회계사조차도 미묘함을 이해합니다. 금융 과학: "세무회계"와 "회계"라는 용어는 동일하지 않습니다. 한 유형의 보고가 다른 보고와 동시에 수행되지만 서로 다른 규칙에 따라 수행되므로 혼동해서는 안 됩니다. 두 개념의 정확한 정의는 소유 형태, 조세 제도에 관계없이 모든 기업의 성공적인 재무 및 경제 활동에 중요합니다. 실제로 현재 각 조직은 회계 및 세무 기록을 모두 유지해야 할 의무가 있습니다.

회계의 개념과 방법

회계와 세무 회계의 명백한 차이점은 후자의 유형이 전자의 아종으로 간주된다는 것입니다. 동시에 재무 제표는 조직의 자산 상태, 수입 및 비용에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보로 이해됩니다. 기본 회계 방법:

1. 문서 지원.각 거래는 문서화되어야 합니다.
2. 차변 및 신용 계정별로 그룹화합니다.하나의 차변과 다른 계정의 대변에 동일한 금융 및 경제 거래의 이중 입력.
3. 목록.기업 대차 대조표의 재산 확인 (조정).
4. 비용 계산, 계산.
5. 등급.
6. 대차 대조표 작성.대차대조표를 작성할 때 자산(부동산, 운송, 미수금)과 ​​부채(부채, 형평성). 잔액이 오류 없이 채워지면 "마지막" 데이터가 동일합니다.
7. 재무 제표 작성.

재무 제표는 기업의 재무 및 경제적 성과를 가시화하는 데 필요한 기본 문서입니다. 이것은 기업 관리 회계의 "빙산"입니다.

회계 데이터에 관심이 있는 사람

회계의 재무 데이터는 기업 소유자 및 기타 이해 당사자에게 매우 중요합니다. 그들은 기업의 수익성, 자산 기반의 현재 상태, 부채의 이동을 완전히 특성화합니다. 표 형식. 분기별, 1년 단위로 작성된 보고서는 경영 의사 결정에 중요합니다. 그는 이 경우흥미로운:

• 기업의 소유주 또는 대표;
• 기업에 투자하고자 하는 투자자
• 대출 신청을 고려 중인 은행 관리자.

세무 회계의 개념입니다. 세금 환급

세무 회계를 할 때 세금 신고서가 작성됩니다. 납세자가 인증한 서면 정보입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 보고 기간 동안 받은 소득
• 보고 기간 동안 발생한 비용
• 세제 혜택;
• 세금 관련 데이터;
• 예산 지불을위한 세금의 정확한 수치.

따라서 Federal Inspectorate에 데이터를 제출하려면 세무 회계가 필요합니다. 세금 서비스. 보고는 다양한 수준의 예산에 대한 지불을 목적으로 준비됩니다. "세무회계"라 함은 세금계산을 위한 일반화된 정보를 말하며, 그 앞에는 다음과 같이 기재됩니다.

• 기본 문서에서 정보 수집;
• 세금 목적을 위한 분석
• 러시아 연방 세법에 따른 세금 혜택 확인, 정확한 세금 계산을 위한 세금 기준 결정
• 예산에 대한 세금 납부 및 신고 동시 제출.

규범적 기반

회계 분야의 규범 문서는 402-FZ입니다. 이를 바탕으로 상업 및 예산 조직문서를 준비하고 회계 기록을 보관하십시오. 정보의 형성 및 체계화에 대한 규칙은 PBU(Regulations on Accounting)에 설명되어 있습니다. 세무서에 제출할 보고서를 작성할 때 중요 문서세금 코드, 연방 세금 서비스 및 재무부의 편지입니다. 세무 회계의 정의는 러시아 연방 세법 313조에 나와 있습니다.

차이점은 무엇입니까

세금과 회계의 기본적인 차이점은 여러 요인에서 찾을 수 있습니다. 다음은 회계와 세무 회계의 차이점입니다.

작업

1. 세무회계의 목적은 소득세(종합과세제도), 소득세를 계산하기 위한 과세표준을 정하는 것입니다. 개인, USNO에 따른 단일 세금.
2. 회계의 목적은 기업의 재무 및 경제 활동의 결과를 판단할 수 있는 정확한 재무제표를 작성하는 것입니다.

정산절차

세무 회계와 같은 회계는 기본 문서를 기반으로 수행됩니다. 모든 개체를 반영합니다.

• 계약에 따라 발생하는 의무에 대한 해결;
• 고정 자산 및 무형 자산;
• 기타 비즈니스 거래.

현대 기업 회계 부서의 회계 개체는 현금과 현물로 문서에 기록됩니다. 예:

• 조각, 쌍;
• kg, g, 톤;
• 루블, 달러 등

세무 회계에서 계산은 화폐 단위. 따라서, 회계는 기업 활동에 사용되는 더 넓은 개념입니다.

수입 및 비용 인식 시스템

회계 규칙에 따르면 모든 지출 및 수입 거래는 예외 없이 고려됩니다. 세금 등록을 적용할 때 다른 "법률"이 적용됩니다. 일부 비용(수익)은 완전히 고려되지 않습니다. 예를 들어 보겠습니다.

조직은 USNO를 적용합니다. 이번 분기에 그녀는 시장 조사를 위한 컨설팅 서비스에 3,000(3,000 루블)을 지출했습니다. 이러한 비용은 세금 목적상 비용으로 인식되지 않으므로 소득 금액을 과대 평가합니다.

이익은 수입에서 비용을 뺀 값으로 계산됩니다.

이익:상대방으로부터의 영수증 - 30,000

경비:지불하다 임금 – 20 000

개인 소득세 - 2300

기금 기부 - 3,500

컨설팅 서비스 - 3,000

회계 목적의 소득 계산:

30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200

세금 목적의 소득 계산:

30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200

세금 목적에 중요합니다!소득으로 인정되는 현금영수증은 세법 제246, 250, 346.15조에 명시되어 있습니다. 비용으로 상각되는 비용은 기사 254, 346.16에 나열되어 있습니다. 고려되지 않은 소득 항목 목록은 Art에서 볼 수 있습니다. 고려중인 비용이 아닌 251-Art에서. 270.

세금보고 데이터를 회계와 비교할 때 회계가 세무 회계와 어떻게 다른지는 분명합니다. 일부 소득/비용은 세무 당국에서 기준(한계 가치, 가치) 내에서 고려합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 광고비;
• 공증 서비스;
• 계약에 따라 무료로 받은 금액;
• 결함 있는 제품으로 인한 비용;
• 기업 직원의 자발적인 의료 보험;
• 대출이자;
• 파견된 사람에 대한 일일 수당;
• 개인 교통 수단 사용에 대한 보상 지불.

고정 자산에 대한 감가 상각 및 회계 측면에서

기업의 고정 자산으로서 재산 단위는 다음과 같이 인식됩니다.

• 생산에 이익을 가져다줍니다 (그것 없이는 생산주기가 불가능합니다).
• 최소 1년 동안 사용;
• 기업의 소유자는 자산을 재판매하기를 원하지 않습니다.

관리 목적으로 고정 자산을 상각하는 비용 한도는 40,000 루블입니다. 다른 포지션의 경우 감가상각이 매월(분기별, 매년) 부과되어 자산의 원래 가격이 감소합니다. 과세 목적의 자산 대상 감가 상각 발생은 OKOF 참고서에 따라 구성됩니다. 100,000 루블 이상의 값을 가진 개체만 고려됩니다. 절차는 다음과 같습니다.

• 회계사는 시설의 기술 여권에 따라 OS의 서비스 수명을 결정합니다.
• 디렉토리에서 적합한 감가 상각 그룹을 찾습니다.
• 사용 수명을 계산합니다.

용어 이해가 중요한 사람들의 집단

회계처리만 합니다 법인 . 개인 소유주와 개인은 재무제표를 유지할 의무가 없습니다. 그 동안에, 세금 기록은 기업 소유주뿐만 아니라 개인(예: 개인 기업가)도 보관합니다.. 이 경우 세금이 계산되는 소득 (비용)에 대한이자를 정확하게 계산하기 위해 지연을 피하기 위해 정시에 세금을보고하는 것이 중요합니다. 이 의무(권리)는 다음 범주의 납세자에게 할당됩니다.

• 사업을 하는 개인;
• 과납 세금을 예산으로 환급 받기를 원하는 개인 (구입 한 아파트의 경우 아파트 비용, 치료, 자녀 교육을 부분적으로 보상)
• 세무 대리인 등으로 활동하는 고용주

회계와 세무회계를 비교해보면 비전문가라도 그 차이가 확연히 드러난다. 두 가지 형태의 재무 보고 모두 보고 기간 동안의 작업 결과를 기반으로 한 일반화 정보 모음으로 간주됩니다. 그러나 그들은 수행되고 있습니다 다른 규칙과세 제도, 규정 및 변경 사항에 따라 다릅니다. 데이터가 너무 다른 것이 공정합니까? 입법자들은 상충되는 정보를 "완화"하려고 시도했지만 이 프로젝트는 긍정적인 결과. 그 결과 혜택 및 특혜에 대한 납세자의 권리가 침해될 것입니다.

세금 인센티브는 기업가와 소기업을 지원하기 위해 고안되었습니다. "에 관해서 진정한 위치것들", 그럼 진짜 그림재무 제표에서 신용도, 수익성 및 지불 능력을 볼 수 있습니다. 관리 문서라고 불리는 것은 당연합니다.

초보 회계사는 때때로 회계를 세무 회계에 더 가깝게 만드는 방법에 대해 질문합니다. 회계와 세무회계의 융합에서 실수를 피하기 위해서는 먼저 그 차이가 무엇인지 이해해야 합니다. 이 기사는 적립금 생성시 소득, 비용, 감가 상각 인식의 차이를 이해하는 데 도움이 될 것입니다.

회계 및 세무 회계의 정의 및 적용 목적

러시아 연방 세금 코드를 살펴 보겠습니다. 러시아 연방 세법 제313조는 세무 회계의 정의를 제공합니다.

세무 회계러시아 연방 세법에서 제공하는 절차에 따라 그룹화된 기본 문서의 데이터를 기반으로 세금에 대한 과세 기준을 결정하기 위한 정보를 요약하는 시스템입니다.

조직에서 사용하는 경우 공통 시스템다음 목적으로 세무 회계를 수행합니다. 소득세를 결정하다- 이것 주요 목표세무 회계.

회계 분야의 주요 규제 문서는 2011년 12월 6일 "회계에 관한" 연방법 No. 402-FZ(이하 법률 No. 402-FZ라고 함)입니다. 이 법적 문서가 회계에 어떤 정의를 부여하는지 고려해 봅시다.

회계– 이 문서에서 제공하는 개체에 대한 문서화된 체계화된 정보의 형성 연방법, 법률 No. 402-FZ에 의해 설정된 요구 사항 및 그에 기초한 회계 (재무) 진술 준비 (법률 No. 402-FZ의 2 조 1 조)에 따라.

회계의 목적은 세무 회계 데이터를 사용하여 수행할 수 없는 조직 활동의 결과를 판단할 수 있는 회계(재무) 명세서를 작성하는 것입니다. 예를 들어, 대부분의 경우 조직에 신용 또는 대출을 부여하는 결정은 제시된 회계(재무) 명세서를 기반으로 합니다. 또한 대회, 경매 등에 참여하기 위해 필요합니다. 외부 사용자에게 회계(재무) 명세서가 필요한 이유는 무엇입니까? - 회계(재무) 진술에 근거해서만 조직의 경제적 상황을 판단할 수 있습니다.

회계 명세서는 창립자, 관리자 등 내부 사용자에게 그다지 흥미롭지 않습니다. 사실 그들은 재무 제표를 기반으로 경영 결정을 내립니다.

위의 결과: 허용 정부 기관세금 납부의 완전성과 적시성을 통제합니다. 그리고 조직의 재무 및 경제 활동 결과를 판단 할 수있는 재무 제표 작성을 목표로 수행됩니다.

따라서 소득세를 납부하는 조직은 회계와 함께 소득세에 대한 과세표준을 계산하기 위해 세금 기록을 보관합니다.

회계와 세무 회계의 주요 차이점

이 섹션에서는 회계와 세무 회계의 다음과 같은 차이점을 고려할 것입니다.

회계와 세무회계에서 소득인식의 차이

회계와 세무 회계에서 발생하는 소득을 비교할 때 결론: 일반적으로 세무회계자료는 회계자료와 동일합니다. 그럼에도 불구하고 고려되는 소득 유형의 일치가 "일반적인 경우"에서 발생한다는 점을 강조하는 것이 더 정확합니다. 따라서 회계 및 세무 회계를 수행 할 때 개인 사례를 잊어서는 안됩니다. 세무 회계에서 소득을 인식 할 때 몇 가지 기능이 있습니다. 이 기사의 뒷부분에서 순서대로 고려할 것입니다.

세금 및 회계 소득 인식의 특징

1. 회계상의 소득분류와 세무회계의 발생소득분류가 다른 경우가 있음

예를 들어, 회계에서 발생하는 소득에는 PBU 9/99의 5항과 7항에 따라 다른 조직의 자본 참여 소득이 조직의 활동 대상인 경우 일반 활동 소득으로 포함될 수 있습니다. , 기타 소득에서 이것이 활동의 ​​대상이 아닌 경우.

그러나 세무 회계에서 다른 조직의 지분 참여로 인한 소득(조직의 주주(구성원) 사이에 추가 지분(지분)을 지불하기 위해 할당된 소득 제외)은 항상 영업외 소득으로 귀속되어야 합니다. 이것은 Art 1 단락의 요구 사항입니다. 러시아 연방 세금 코드 250.

2. 소득세의 과세표준을 정할 때 형성되지 아니하는 소득의 목록이 회계상 고려하지 아니하는 소득의 목록보다 다소 넓음

예를 들어 재산 형태의 소득은 금전적 가치, 조직의 승인 된 자본 (기금)에 대한 기부금 (기부금) 형태로 수령 (명목 가치 (초기 금액)를 초과하는 가격 형태의 소득 포함) (3 조 1 조 러시아 연방 세법 251). 이러한 유형의 소득은 회계에서 고려해서는 안되는 소득 목록에 포함되지 않습니다.

3. 회계상의 소득인식일과 세무상의 소득인식일은 다를 수 있습니다.

소득 추적 개별 사례발생 방식뿐만 아니라 현금 방식도 가능합니다. 회계는 일반적으로 소기업을 제외하고 조직은 발생 기준으로 만 유지할 수 있습니다. 그러나 소득에 대한 세무 회계는 현금 기준과 발생 기준 모두에서 보관할 수 있습니다. 여기에서 고려중인 두 가지 유형의 회계에서 소득이 다른 방법으로 인식되는 경우 이러한 소득 인식 날짜에 차이가 있음을 이해해야 합니다.

회계 및 세무 회계에서 비용 인식의 차이

회계 비용 회계 절차는 승인 된 PBU 10/99 "조직 비용"에 의해 규제됩니다. 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 33n.

조직의 비용은 자산(현금, 기타 재산)의 처분 및/또는 의무의 출현으로 인한 경제적 이익의 감소로 인식되어 다음을 제외하고 이 조직의 자본이 감소합니다. 참가자(재산 소유자)의 결정에 따른 기부금 감소(PBU 10/99 2조).

자산 처분은 조직의 비용으로 인식되지 않습니다(PBU 10/99 3항).

• 비유동 자산(고정 자산, 건설 중인 자산, 무형 자산 등)의 취득(창출)과 관련하여
• 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부, 주식 인수 주식회사재판매(판매) 목적이 아닌 기타 유가 증권;
• 수탁자, 교장 등을 위해 커미션 계약, 대리인 및 기타 유사한 계약에 따라;
• 재고 및 기타 귀중품, 작업, 서비스에 대한 선불 순서;
• 선급금, 재고 및 기타 귀중품, 작업, 서비스에 대한 지불 보증금;
• 대출 상환 시 조직에서 받은 대출.

세무회계에서 비용 인식의 차이가 무엇인지 비교해 봅시다.

납세자에게 발생하는 합당하고 문서화된 비용은 비용으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 252조 1항).

정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용으로 이해되며 그 평가는 금전적 용어로 표현됩니다. 비용은 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하기 위해 만들어진 경우 모든 비용으로 인식됩니다.

즉, 세무회계에서 비용을 인식하기 위해서는 다음과 같은 조건이 충족되어야 합니다.

1. 비용이 정당화됩니다.
2. 비용이 문서화됩니다.
3. 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하기 위해 발생한 비용.

회계에서 비용은 PBU 10/99의 16항에 명시된 조건에 따라 인식됩니다.

• 소비는 특정 계약, 법률 및 규정의 요구 사항, 관습에 따라 이루어집니다. 사업 회전율;
• 비용 금액을 결정할 수 있습니다.
• 특정 작업의 결과로 조직의 경제적 이익이 감소할 것이라는 확신이 있습니다. 기업이 자산을 이전했을 때 특정 거래가 기업의 경제적 효익을 감소시킬 것이 확실하거나 자산 이전에 대한 불확실성이 없습니다.

조직에서 발생하는 비용과 관련하여 명명된 조건 중 하나 이상이 충족되지 않으면 조직의 회계 기록에서 미수금을 인식합니다.

상기 내용을 바탕으로 : 일반적인 경우 비용 인식 단계에서 세무 회계 데이터와 회계 데이터가 일치합니다.

그러나 소득과 마찬가지로 회계 및 세무 회계의 비용은 여전히 ​​다릅니다. 예를 들어 회계에서 설명되는 모든 비용이 세무 회계에서 인식되는 것은 아니기 때문입니다. 다른 차이점도 있습니다. 고려하다 이 질문자세히.

1. 회계에서 고려되는 비용의 일부는 소득세 목적으로 고려되지 않습니다. 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 270은 세금 목적으로 고려되지 않은 비용을 지정했습니다. 예를 들어, 납세자가 발생한 배당금 및 기타 세후 이익 금액 형태의 비용; 벌금, 벌금 및 기타 제재가 예산으로 이전되는 형태로; 공인 (주식) 자본 및 기타 비용에 대한 기부 형태로. 차례로 회계에서 이러한 비용이 고려됩니다.
2. 세무 회계 비용의 일부는 정상화되어 회계와 크게 다릅니다. 예를 들어, 이익 과세 목적의 자본 투자 비용은 러시아 연방 세법 258조 9항에 따라 표준화됩니다. 차례로 회계에서 자본 투자에 대한 전체 비용을 비용으로 고려할 수 있습니다.
3. 세무회계에서 비용을 인식하는 시점은 동일한 금액으로 인식하더라도 회계에서 인식하는 시점과 다를 수 있습니다. 발생 방식에 따라 세무 회계에서 비용을 인식하는 절차는 Art에 나와 있습니다. 현금 방식이있는 러시아 연방 세금 코드 272-Art. 러시아 연방 세금 코드 273. 예를 들어, 환율 차이를 회계 처리할 때 회계와 세무 회계 간의 불일치가 발생할 수 있습니다.

또한 세무 회계의 직간접 비용에 대해서도 설명합니다.

예를 들어 직접 비용에는 인건비, 상품 생산, 작업, 서비스 및 기타 비용에 사용되는 고정 자산에 발생하는 금액이 포함됩니다(러시아 연방 세법 318조 1항).

간접 비용에는 보고 (세금) 기간 동안 납세자가 수행 한 러시아 연방 세법 제 265 조에 따라 결정된 영업 외 비용을 제외한 기타 모든 비용이 포함됩니다 (제 318 조 러시아 연방 세금 코드).

회계에는 그러한 비용 분할이 없습니다. 이로 인해 고려 중인 두 가지 회계 유형 간에 불일치가 발생할 수 있습니다.

회계 및 세무 회계 감가 상각 : 차이

세무 회계는 세금 코드 조항에 따라 수행되는 정보 그룹화에서 정보를 요약하는 활동입니다. 지불인은 세금 기록을 보관할 시스템을 독립적으로 개발합니다. 이 활동의 ​​주요 목적은 필수 예산 할당의 기준을 결정하는 것입니다.

사용자 그룹

세무회계의 목적은 이해관계자에 의해 결정됩니다. 정보 사용자는 외부 및 내부의 두 범주로 나뉩니다. 마지막은 행정입니다. 내부 사용자의 경우 세무 회계는 비생산 비용에 대한 정보 소스입니다. 세금 코드 조항에 따라 이러한 비용은 기준을 계산할 때 고려되지 않습니다. 여기에는 특히 다음 비용이 포함됩니다. 다른 종류계약에 의해 정해진 보수 및 금액을 제외하고 직원 또는 임원에게 지급되는 보수 재정 지원. 비용을 줄임으로써 과세 소득을 최적화할 수 있습니다. 외부 사용자에는 주로 세금 코드 조항 적용에 대한 제어 구조 및 컨설턴트가 포함됩니다. 세무 당국은 기반 형성의 정확성, 계산 수행을 평가하고 예산에 대한 귀속 지불 수령을 통제합니다. 컨설턴트는 공제 최소화에 대한 권장 사항을 제공하고 방향을 결정합니다. 재정 정책회사.

기능

사용자의 이익을 고려하여 세무 회계에 의해 구현되는 몇 가지 작업에 주목해야 합니다. 이것:

1. 신뢰할 수 있는 완전한 정보보고 기간의 필수 공제 기준이 결정되는 지불 인의 수입 및 지출 금액.
2. 정확성, 계산 적시성 및 예산 금액 지불에 대한 통제를 위해 외부 및 내부 사용자에게 정보를 제공합니다.
3. 지불을 최적화하고 위험을 최소화할 수 있는 기업 정보를 관리하여 얻습니다.

데이터 일반화의 특수성

위의 작업을 구현하는 수단으로 기본 문서의 정보 그룹화가 사용됩니다. 회계와 세무회계는 서로 밀접하게 상호 작용합니다. 한편, 이러한 시스템은 다른 작업. 특히 조직의 세무 회계는 정보의 일반화만을 포함합니다. 데이터 수집이 수행됩니다. 조직의 세무 회계는 다음을 반영해야 합니다.

1. 수입과 지출의 금액이 형성되는 순서.
2. 현재 기간에 과세를 고려한 비용 분담금을 결정하는 규칙.
3. 다음 기간으로 이월되는 나머지 비용의 값입니다.
4. 형성된 매장량의 형성 규칙.
5. 예산과의 결산에서 부채 금액.

회계 계정에는 세무 회계 정보가 표시되지 않습니다. 이 조항은 세금 코드 314조에 의해 결정됩니다. 세무 회계 정보 확인이 수행됩니다.

1. 기본 문서. 여기에는 회계사 자격증이 포함됩니다.
2. 분석 레지스터.
3. 과세 기준 계산.

사물

세무 회계는 손실과 이익을 결정하기 위해 기업의 수입과 비용에 대한 정보를 일반화하고 비교하는 것입니다. 후자는 세금 코드 247 조에 따라 수령 한 금액으로 비용을 뺀 금액입니다. 세무 회계 비용은 현재 기간에 고려되는 비용과 다가오는 비용으로 이월되는 비용으로 나뉩니다. 주요 작업 중 하나는 크기를 결정하는 것입니다. 의무 지불특정 날짜의 이익에서 공제되는 부채 금액. 회계의 주제는 세금 납부 의무가있는 조직의 비생산 및 생산 활동입니다.

원칙

회계는 다음 주요 조항을 기반으로 합니다.

1. 돈 차원.
2. 재산 분리.
3. 비즈니스 연속성.
4. 사실의 시간적 확실성 경제 생활.
5. 세금 코드의 규칙 및 규범 적용 순서.
6. 비용과 수익의 통일된 인식.

돈 차원

세법 제249조에 의거 판매수입은 정산과 관련된 모든 수입으로 결정됩니다. 판매된 제품또는 자연적 또는 금전적 형태로 표현되는 재산권. 예술에서. Code 252에 따르면 정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용입니다. 또한 그들의 평가는 금전적 용어로 제시되어야 합니다. 가치가 외화로 계산되는 소득은 소득과 함께 고려되며 그 금액은 루블에 반영됩니다. 이 경우 첫 번째는 중앙 은행의 비율로 다시 계산됩니다.

재산 격리

기업이 소유하는 객체는 다른 사람이 소유하지만 이 조직에 있는 객체와 별도로 회계 처리되어야 합니다. 세금 코드에서 이 원칙은 감가상각 자산과 관련하여 선언됩니다. 그들은 물질적 가치, 지적 노동의 산물 및 기업이 소유한 기타 대상을 인식합니다.

비즈니스 연속성

세무회계는 등록일부터 청산/재편성까지 기업이 존재하는 전체 기간 동안 유지되어야 합니다. 이 원칙은 재산 감가상각 계산 절차를 수립할 때 사용됩니다. 해당 금액의 발생은 기업 운영 기간 동안만 수행되며 활동이 끝나면 중지됩니다.

사실의 시간적 확실성

예술에 따르면. 세금 코드 271, 소득은 발생한보고 기간에만 인식됩니다. 실제 자금 수령, 재산권, 물질적 자산. 세법 제272조에 따르면 과세 목적으로 인정되는 비용은 관련 기간에 비용으로 인식됩니다. 자금의 실제 지급 시점 또는 다른 형태의 지급 시점은 중요하지 않습니다.

기타 원칙

세법 제313조에는 납세자가 한 기간에서 다른 기간까지 세법의 규칙과 규범을 일관되게 적용할 의무가 있는 조항이 포함되어 있습니다. 이 원칙은 과세 기준을 형성하기 위해 정보가 요약되는 모든 객체에 적용됩니다. 271조와 272조는 비용과 수익을 동등하게 인식해야 할 필요성을 정의합니다. 이 원칙은 비용이 발생한 소득과 동일한 기간에 기록된다고 가정합니다.

회계 및 세무회계

과세표준을 결정하기 위한 정보를 수집·요약하는 시스템을 구성하고, 경제적 실체여러 가지 요구 사항을 고려해야 합니다. 기본 문서의 정보가 다음과 같은 기회를 제공하는 방식으로 세무 회계를 구성해야 합니다.

1. 경제생활의 사실을 연대순으로 지속적으로 반영한다.
2. 이벤트의 체계화.
3. 이익 공제 선언 지표의 형성.

PBU 및 계정과목표에 따라 엄격하게 유지되는 회계와 달리 세무 회계에는 엄격한 기준이 제공되지 않습니다. 이와 관련하여 과세 기준을 결정하기 위한 정보의 일반화는 주체가 독자적으로 개발한 시스템에 따라 주체가 수행합니다. 여기서 세무 당국기업에서 사용되는 모든 형태의 문서에 대해 필수 항목을 설정할 수 없습니다.

보고 방법

기업은 회계와 무관한 자율 회계 시스템을 만들 수 있습니다. 이 경우 각 작업은 레지스터에 반영됩니다. 두 번째 방법은 회계 정보를 사용하여 세무 회계를 구성하는 것입니다. 이 옵션은 노동 집약적이지 않으므로 더 편리합니다. 이 방법세금 코드 313조의 조항과 일치합니다. 이 규칙은 각 보고 기간 말의 기준 계산이 세무 회계 데이터에 따라 수행되도록 설정합니다. 세금 코드 25는 회계 규칙에 의해 설정된 체계와 다른 세금 기준을 형성하기 위해 개체 및 작업에 대한 정보를 그룹화하고 요약하는 절차를 제공합니다. 조항이 일치하면 기본 문서의 정보를 사용하여 예산에 대한 의무 기부 금액을 계산할 수 있습니다. 이 경우 먼저 동일하거나 다른 세금 및 회계 규칙에 의해 설명되는 대상을 결정해야 합니다. 그런 다음 세금 기반을 형성하기 위해 기본 문서의 정보를 적용하는 절차를 개발해야 합니다. 또한 과세 목적으로 고려되는 대상 선택을 위한 등록 양식을 작성해야 합니다.