Metodologjia e Dontsova L.V. Metodologjia për vlerësimin e aftësisë paguese financiare të Dontsova L.V. dhe Nikiforova N.A. Vlera e treguesve sipas klasave

Analiza e pasqyrave financiare. Dontsova L.V., Nikiforova N.A.

Botimi 2 - M.: 2004. - 336 f.

Teksti mësimor vërteton dispozitat teorike, metodologjike dhe praktike të konceptit bashkëkohor të analizës së pasqyrave financiare të subjekteve afariste. Bazuar në dokumentet më të fundit rregullatore, autorët detajojnë metodologjinë e përpilimit dhe analizimit të Formularit Nr. 1 “Bilanci”, Formularit Nr. 4 “Pasqyra e Fluksit të Parasë”, Formulari Nr. 5 “Shtojca e Bilancit”, Formulari Nr. Materiali i paraqitur është ilustruar me një shembull dixhital nga fundi në fund.

Publikimi u drejtohet mësuesve dhe studentëve të universiteteve ekonomike, punonjësve të shërbimeve të kontabilitetit, drejtorëve financiarë, si dhe studentëve në sistemin e trajnimit dhe certifikimit të kontabilistëve dhe auditorëve profesionistë.

Formati: djvu

Madhësia: 10 MB

Shkarko: drive.google

TABELA E PËRMBAJTJES
PARATHËNIE 3
1. RAPORTIM FINANCIAR (KONTABIL) - BAZË INFORMATIVE PËR ANALIZË FINANCIARE 5
1.1. Qëllimi, konceptet bazë, detyrat e analizës së raportimit financiar 5
1.2. Koncepti, përbërja dhe procedura për plotësimin e formularëve të raportimit financiar (kontabël) 10
1.2.1. Për objektin e pasqyrave financiare 11
7.2.1. Kërkesat për besueshmërinë e raportimit 13
7.2.3. Përdoruesit e pasqyrave financiare 15
12.4. Periudha e raportimit dhe data e raportimit 17
1.2.5. Procedura për hartimin e formularëve të raportimit 18
1.2.6. Roli i shënimit shpjegues në zbulimin e informacionit 23
12.7. Procedura për nënshkrimin e pasqyrave financiare 25
1.2.8. Adresat dhe afatet për dorëzimin e pasqyrave financiare 25
12.9. Procedura për të bërë ndryshime në raportimin e organizatës 26
1.2.10. Publiciteti i pasqyrave financiare 27
1.2.11. Auditimi i pasqyrave financiare 29
1.3. Përmbajtja e formularëve të raportimit financiar 30
1.3.1. Përmbajtja e bilancit 30
1.32. Përmbajtja e pasqyrës së të ardhurave 39
1.3.3. Përmbajtja e pasqyrës së ndryshimeve në kapital 49
1.3.4. Përmbajtja e pasqyrës së fluksit të parasë 51
1.3.5. Përmbajtja e shtojcës së bilancit 53
1.4. Sekuenca e analizës së pasqyrave financiare 56
1.5. Ndikimi i inflacionit në të dhënat e raportimit financiar 59
1.5.1. Krahasueshmëria e të dhënave raportuese 59
1.5.2. Inflacioni dhe pasqyrat financiare 60
Kapitulli 1 Kuizi 71
2. BAZA METODOLOGJIKE E ANALIZAVE FINANCIARE 72
Kapitulli 2 Pyetjet e testit 86
3. ANALIZA E FORMULAR Nr.1 ​​“BILANCI” 87.
3.1. Vlerësimi i përgjithshëm i strukturës së pasurisë së organizatës dhe burimeve të saj sipas të dhënave të bilancit 87
3.2. Rezultatet e një vlerësimi të përgjithshëm të strukturës së aktiveve dhe burimeve të tyre të raportuara në bilanc 94
3.3. Analiza e likuiditetit të bilancit 97
3.4. Llogaritja dhe vlerësimi i raporteve të aftësisë paguese financiare 102
3.5. Kriteret për vlerësimin e falimentimit (falimentimit) të organizatave 107
3.6. Përcaktimi i natyrës së stabilitetit financiar të organizatës, llogaritja dhe vlerësimi i raporteve të stabilitetit të tregut financiar bazuar në të dhënat e raportimit 125
3.6.1. Analiza e treguesve të stabilitetit financiar 125
3.6.2. Analiza e mjaftueshmërisë së burimeve të financimit për formimin e rezervave 128
3.7. Klasifikimi i gjendjes financiare të një organizate sipas kritereve të konsoliduara për vlerësimin e bilancit 131
3.8. Analiza e treguesve të dinamikës brenda-vjetore 137
3.9. Vlerësimi i përgjithshëm i veprimtarisë së biznesit të organizatës. Llogaritja dhe analiza e ciklit financiar 148
Kapitulli 3 Pyetjet e testit 160
4. ANALIZA E FORMULAR Nr. 2 “RAPORTI FITIMI DHE HUMBJA” 162
4.1. Analiza e nivelit dhe dinamikës së rezultateve financiare sipas të dhënave raportuese 162
4.2. Analiza e kostove të bëra nga organizata 167
4.2.1. Llojet dhe karakteristikat kryesore të klasifikimit të shpenzimeve të një organizate 167
4.2.2. Analiza e kostos sipas elementit 170
4.3. Analiza e ndikimit të faktorëve në fitim 171
4.4. Analiza e dinamikës së fitimit 175
4.5. Analiza e faktorëve të përfitueshmërisë së organizatës 178
4.6. Sistemi i konsoliduar i treguesve të përfitimit të organizatës 182
4.7. Vlerësimi i ndikimit të levës financiare 189
4.7.1. Thelbi i levës financiare 189
4.7.2. Marrëdhënia midis përfitimit ekonomik dhe kthimit nga kapitali 191
4.7.3. Llogaritja e raportit të levës financiare 194
Kapitulli 4 Pyetjet e testit 197
5. ANALIZA E FORMULARIVE Nr. 3 “RAPORTI PËR NDRYSHIMET NË KAPITAL” 199
5.1. Burimet e financimit të aseteve 199
5.2. Vlerësimi i përbërjes dhe lëvizjes së kapitalit 204
5.2.7. Analiza e përbërjes dhe lëvizjes së kapitalit 204
52.2. Llogaritja dhe vlerësimi i aktiveve neto 206
Pyetjet e testit për kapitullin 5 209
6. ANALIZA E FORMULAR Nr.
6.1. Analiza e flukseve monetare sipas të dhënave raportuese 211
Pyetjet e testit për kapitullin 6 220
7. ANALIZA E FORMULAR Nr.5 “SHTOJCA E BILANCIT” 222.
7.1. Përbërja dhe vlerësimi i lëvizjes së fondeve të marra hua 222
7.2. Analiza e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve 224
7.2.1. Analiza e llogarive të arkëtueshme 224
7.2.2. Analiza e llogarive të pagueshme 230
7.3. Analiza e pasurisë së amortizueshme 232
7.3.1. Analiza e aktiveve jo-materiale 232
7.32. Analiza e aseteve fikse 238
7.4. Analiza e fluksit të fondeve për financimin e investimeve afatgjata dhe investimeve financiare 247
7.4.1. Thelbi dhe ndryshimet midis koncepteve të investimit dhe investimeve financiare 247
7.4.2. Problemet e analizës së investimeve 251
7.4.3. Treguesit kryesorë të analizës së rentabilitetit të letrave me vlerë 252
7.5. Shënim shpjegues i raportit financiar vjetor... 254
Kapitulli 7 Pyetjet e testit 257
8. HARTIMI I BILANCIT PARASHIKUES 259
Kapitulli 8 Pyetjet e testit 263
9. TIPARET E PËRGATITJES DHE ANALIZËS SË RAPORTIMIT TË KONSOLIDUAR 264
9.1. Thelbi dhe konceptet bazë të raportimit të konsoliduar 264
9.2. Procedurat dhe parimet për përgatitjen dhe paraqitjen e pasqyrave financiare të konsoliduara 276
9.3. Metodat primare të konsolidimit 281
9.4. Konsolidimi i mëvonshëm 286
9.5. Analiza e pasqyrave të konsoliduara 288
Kapitulli 9 Pyetjet e testit 293
10. SPECIFIKET E RAPORTIMIT SEGMENTAL TË ORGANIZATËS 294
10.1. Thelbi dhe qëllimi i raportimit segmental 294
10.2. Zbulimi i informacionit sipas segmenteve të raportueshme 297
10.3. Fazat e krijimit të raportimit segmental për një organizatë 302
Pyetjet e testit për kapitullin 10 304
APLIKACIONET 306
1. Bilanci 306
2. Pasqyra e fitimit dhe humbjes 310
3. Pasqyra e ndryshimeve në kapital 312
4. Pasqyra e rrjedhës së parasë 315
5. Shtojca e bilancit 317
6. Raport për përdorimin e synuar të mjeteve të marra 324
7. Dinamika e treguesve të bilancit sipas tremujorit të vitit raportues 326
8. Dinamika e treguesve të pasqyrës së fitimit dhe humbjes së organizatës në vitin raportues 328
LITERATURA 330

1. RAPORTIM FINANCIAR (KONTABIL) - BAZË INFORMATIVE PËR ANALIZË FINANCIARE 4 1.1. Qëllimi, konceptet bazë, objektivat e analizës së raportimit financiar 4 1.2. Koncepti, përbërja dhe procedura për plotësimin e formularëve të raportimit financiar (kontabël) 11 1.2.2. Kërkesat për besueshmërinë e raportimit 14 1.2.3. Përdoruesit e pasqyrave financiare 17 1.2.4. Periudha e raportimit dhe data e raportimit 20 1.2.5. Procedura për hartimin e formularëve të raportimit 22 1.2.6. Roli i shënimit shpjegues në zbulimin e informacionit 28 1.2.7. Procedura për nënshkrimin e pasqyrave financiare 30 1.2.8. Adresat dhe afatet për dorëzimin e pasqyrave financiare 30 1.2.9. Procedura për të bërë ndryshime në raportimin e organizatës 31 1.2.10. Publiciteti i pasqyrave financiare 33 1.2.11- Auditimi i pasqyrave financiare 35 1.3. PËRMBAJTJA E FORMULAVE TË RAPORTIMIT FINANCIAR 36 1.3.1 Përmbajtja e bilancit 36 ​​1.3.2. Përmbajtja e pasqyrës së të ardhurave 49 1.3.3. Përmbajtja e pasqyrës së ndryshimeve në kapital 62 1.3.4. Përmbajtja e pasqyrës së rrjedhës së parasë 65 1.3.5. Përmbajtja e shtojcës së bilancit 67 1.4. Sekuenca e analizës së pasqyrave financiare 72 1.5. Ndikimi i inflacionit në të dhënat e raportimit financiar 75 1.5.1. Krahasueshmëria e të dhënave raportuese 75 1.5.2. Inflacioni dhe pasqyrat financiare 76 2. BAZA METODOLOGJIKE E ANALIZËS FINANCIARE 91 3. ANALIZA E FORMULARIT Nr. 1 “BILANCI 109 3.1. Vlerësimi i përgjithshëm i strukturës së pasurisë së organizatës dhe burimeve të saj sipas të dhënave të bilancit 109 3.2. Rezultatet e një vlerësimi të përgjithshëm të strukturës së aktiveve dhe burimeve të tyre sipas të dhënave të bilancit 117 3.3. Analiza e likuiditetit të bilancit 121 3.4. Llogaritja dhe vlerësimi i raporteve të aftësisë paguese financiare 127 3.5. Kriteret për vlerësimin e falimentimit (falimentimit) të organizatave 133 3.6. Përcaktimi i natyrës së stabilitetit financiar të organizatës. Llogaritja dhe vlerësimi i bazuar në të dhënat raportuese të raporteve financiare të stabilitetit të tregut 156 3.6.1. Analiza e treguesve të stabilitetit financiar 156 3.6.2. Analiza e mjaftueshmërisë së burimeve të financimit për formimin e rezervave 160 3.7. Klasifikimi i gjendjes financiare të një organizate sipas kritereve të konsoliduara për vlerësimin e bilancit. 164 3.8. Analiza e treguesve të dinamikës brenda-vjetore 172 3.9. Vlerësimi i përgjithshëm i veprimtarisë së biznesit të organizatës. Llogaritja dhe analiza e ciklit financiar 184 ANALIZA E FORMULAR Nr. 2 “RAPORTI I FITIMIT DHE HUMBJEVE” 198 4.1. Analiza e nivelit dhe dinamikës së rezultateve financiare sipas të dhënave raportuese. 198 4.2. Analiza e kostove të bëra nga organizata 204 4.2.1. Llojet dhe karakteristikat kryesore të klasifikimit të shpenzimeve të një organizate 204 4. 2.2. Analiza e kostove sipas elementit 207 4.3. Analiza e ndikimit të faktorëve në fitim. 209 4.4. Analiza e dinamikës së fitimit 214 4.5. Analiza faktoriale e përfitueshmërisë së organizatës. 217 4.6. Sistemi i konsoliduar i treguesve të përfitueshmërisë së organizatës 222 4.7. Vlerësimi i ndikimit të levës financiare 230 4.7.1. Thelbi i levës financiare 230 4.7.2. Marrëdhënia ndërmjet rentabilitetit ekonomik dhe kthimit nga kapitali 232 4.7.3. Llogaritja e raportit të levës financiare 236 5. ANALIZA E FORMULARIT Nr. 3 “RAPORTI PËR NDRYSHIMET NË KAPITAL” 240 5.1. Burimet e financimit të mjeteve 240 5.2. Vlerësimi i përbërjes dhe lëvizjes së kapitalit aksionar 247 5.2.1. Analiza e përbërjes dhe lëvizjes së kapitalit aksionar 247 5.2.2. Llogaritja dhe vlerësimi i aktiveve neto 249 6. ANALIZA E FORMULARIT Nr. 4 “RAPORTI I RRJEDHJES SË PARAVE” 253 6.1. Analiza e flukseve monetare sipas te dhenave raportuese 253 7. ANALIZA E FORMULAR Nr.5. “SHTOJCA E BILANCIT” 265 7.1. Përbërja dhe vlerësimi i lëvizjes së fondeve të marra hua 265 7.2. Analiza e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve 268 7.2.1. Analiza e llogarive të arkëtueshme 268 7.2.2. Analiza e llogarive të pagueshme 274 7.3. Analiza e pasurisë së amortizueshme 277 7.3.1. Analiza e aktiveve jomateriale 277 7.3.2. Analiza e aseteve fikse 285 7.4. Analiza e fluksit të fondeve për financimin e investimeve afatgjata dhe investimeve financiare 296 7.4.1. Thelbi dhe dallimet ndërmjet koncepteve të investimit dhe investimeve financiare 296 7.4.2. Probleme të analizës së investimeve 301 7.4.3. Treguesit kryesorë të analizës së rentabilitetit të letrave me vlerë 302 7.5. Shënim shpjegues për raportin vjetor të kontabilitetit 304 8. PËRGATITJA E BILANCIT PARASHIKIM 308 9. TIPARET E PËRGATITJES DHE ANALIZËS SË RAPORTIMIT TË KONSOLIDUAR 313 9.1. Thelbi dhe konceptet bazë të raportimit të konsoliduar 313 9.2. Procedurat dhe parimet për përgatitjen dhe paraqitjen e pasqyrave financiare të konsoliduara 329 9.3. Metodat primare të konsolidimit 335 9.4. Konsolidimi i mëpasshëm 342 9.5. Analiza e raportimit të konsoliduar 345 10. SPECIFITETI I RAPORTIMIT SEGMENTAL TË NJË ORGANIZATË 351 10.1 Thelbi dhe qëllimi i raportimit segmental 351 10.2. Zbulimi i informacionit mbi raportimin 355 10.3. Fazat e krijimit të raportimit segmental për një organizatë 361


1. RAPORTIM FINANCIAR (KONTABIL) - BAZË INFORMATIVE PËR ANALIZË FINANCIARE

1.1. Qëllimi, konceptet bazë, detyrat e analizës së raportimit financiar

Analiza e pasqyrave financiare është procesi me të cilin vlerësojmë pozicionin dhe performancën financiare të kaluar dhe aktuale të një organizate. Megjithatë, qëllimi kryesor është të vlerësojmë aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatës sonë në lidhje me kushtet e ardhshme të ekzistencës. Raportimi financiar (kontabël) është baza informative e analizës financiare, sepse në kuptimin klasik, analiza financiare është analiza e të dhënave të raportimit financiar. Analiza financiare kryhet në mënyra të ndryshme, në varësi të detyrës në fjalë. Mund: të përdoret për të identifikuar problemet në menaxhimin e aktiviteteve prodhuese dhe tregtare; shërbejnë për të vlerësuar aktivitetet e menaxhmentit të organizatës; të përdoret për të përzgjedhur zonat për investime kapitale dhe në fund të veprojë si një mjet për parashikimin e treguesve individualë dhe aktivitetit financiar në përgjithësi.

Analiza është një mjet për njohjen e objekteve dhe fenomeneve të mjedisit të brendshëm dhe të jashtëm, bazuar në analizën e tërësisë në pjesët përbërëse të saj dhe studimin e ndërlidhjes dhe ndërvarësisë së tyre. Analiza ekonomike është një sistem i njohurive të specializuara që lidhen me studimin e proceseve dhe fenomeneve ekonomike në ndërlidhjen e tyre, duke u zhvilluar nën ndikimin e faktorëve objektivë dhe subjektivë.

Analiza financiare, si pjesë e analizës ekonomike, paraqet një sistem njohurish të caktuara që lidhen me studimin e pozicionit financiar të një organizate dhe të rezultateve financiare të saj, të cilat formohen nën ndikimin e faktorëve objektivë dhe subjektivë, bazuar në të dhënat e raportimit financiar. Përmbajtja e analizës financiare përcaktohet nga qëllimet, objektet e studimit dhe lënda e saj dhe, në thelb, jep një përgjigje për pyetjet: çfarë po studiohet, si dhe pse kryhet analiza. Qëllimi i analizës së pasqyrave financiare është të përftohen parametrat kryesorë (më informativë) që ofrojnë një pasqyrë objektive dhe më të saktë të gjendjes financiare dhe performancës financiare të ndërmarrjes. Qëllimi i analizës arrihet si rezultat i zgjidhjes së një grupi të caktuar problemesh analitike të ndërlidhura. Detyra analitike është një specifikim i qëllimeve të analizës, duke marrë parasysh aftësitë organizative, informative, teknike dhe metodologjike të analizës. Objekti i analizës është ajo që synohet analiza. Në varësi të objektivave, objekte të analizës së pasqyrave financiare mund të jenë: gjendja financiare e organizatës, ose rezultatet financiare, ose aktiviteti afarist i organizatës etj. Subjekti i analizës është një person i angazhuar në punë analitike dhe përgatit raporte analitike (shënime) për menaxhim, domethënë një analist. Analiza financiare zgjidh problemet e mëposhtme

1) vlerëson strukturën e pasurisë së organizatës dhe burimet e formimit të saj; 2) zbulon shkallën e ekuilibrit ndërmjet lëvizjes së burimeve materiale dhe financiare; 3) vlerëson strukturën dhe flukset e kapitalit të vet dhe të kapitalit të borxhit në procesin e qarkullimit ekonomik, me qëllim nxjerrjen e fitimit maksimal ose optimal, rritjen e stabilitetit financiar, sigurimin e aftësisë paguese, etj.; 4) vlerëson përdorimin e duhur të fondeve për të mbajtur një strukturë efektive të kapitalit; 5) vlerëson ndikimin e faktorëve në rezultatet financiare të operacioneve dhe efikasitetin e përdorimit të pasurive të organizatës; 6) ushtron kontroll mbi lëvizjen e flukseve financiare të organizatës, respektimin e normave dhe standardeve për shpenzimin e burimeve financiare dhe materiale dhe realizueshmërinë e shpenzimeve. Në kushtet e sotme, shumica e ndërmarrjeve karakterizohen nga një formë “reaktive” e menaxhimit të aktivitetit, d.m.th. marrjen e vendimeve të menaxhimit në përgjigje të problemeve aktuale. Kjo formë menaxhimi lind një sërë kontradiktash ndërmjet: interesave të ndërmarrjes dhe interesave fiskale të shtetit; kostoja e parave dhe përfitimi i prodhimit; kthimi nga kapitali dhe përfitimi i tregjeve financiare; interesat e prodhimit dhe shërbimeve financiare, etj. Analiza e pasqyrave financiare vepron si një mjet për identifikimin e problemeve në menaxhimin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike, për zgjedhjen e drejtimeve për investimin e kapitalit dhe parashikimin e treguesve individualë. Një nga objektivat e reformës së ndërmarrjes është kalimi në menaxhimin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike bazuar në një analizë të situatës ekonomike, duke marrë parasysh përcaktimin e qëllimeve strategjike për aktivitetet e ndërmarrjes që janë adekuate me kushtet e tregut, dhe kërkimi i mënyrave për arritjen e tyre. Rezultatet e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të një ndërmarrje janë me interes si për agjentët e jashtëm të tregut (konsumatorët dhe prodhuesit, kreditorët, aksionarët, investitorët) ashtu edhe për ata të brendshëm (punonjësit e departamenteve administrative dhe menaxhuese, menaxherët e ndërmarrjeve, etj.). Objektivat kryesore strategjike të zhvillimit të çdo organizate në një ekonomi tregu përfshijnë

Optimizimi i strukturës së kapitalit të ndërmarrjes dhe sigurimi i stabilitetit financiar të saj; maksimizimi i fitimit; sigurimi i atraktivitetit të investimeve të ndërmarrjes; krijimi i një mekanizmi efektiv të menaxhimit të ndërmarrjes; arritjen e transparencës së gjendjes financiare dhe ekonomike të ndërmarrjes për pronarët (pjesëmarrësit dhe themeluesit), investitorët, kreditorët; përdorimi i mekanizmave të tregut nga ndërmarrja për të tërhequr burime financiare. Optimaliteti i vendimeve të menaxhimit të marra varet nga drejtime të ndryshme të politikës së zhvillimit të ndërmarrjes:

    nga cilësia e analizës ekonomike; nga zhvillimi i politikave kontabël dhe tatimore; nga zhvillimi i drejtimeve për politikën e kredisë; nga cilësia e menaxhimit të kapitalit qarkullues, llogarive të pagueshme dhe të arkëtueshme; nga analiza dhe menaxhimi i kostove, duke përfshirë zgjedhjen të politikës së amortizimit.
Rëndësia e analizës financiare të një organizate këtu vështirë se mund të mbivlerësohet, pasi është pikërisht baza mbi të cilën ndërtohet zhvillimi i strategjisë ekonomike të ndërmarrjes. Analiza bazohet në tregues nga pasqyrat financiare të ndërmjetme dhe vjetore. Këshillohet që të bëhet një analizë paraprake përpara përgatitjes së pasqyrave kontabël (financiare), kur është ende e mundur ndryshimi i një numri zërash të bilancit. Bazuar në të dhënat nga analiza përfundimtare e situatës financiare dhe ekonomike, zhvillohen pothuajse të gjitha drejtimet e politikës ekonomike (përfshirë financiare) të ndërmarrjes. Efektiviteti i vendimeve të menaxhimit varet nga sa mirë është kryer. Vetë cilësia e analizës financiare varet nga metodologjia e përdorur, besueshmëria e të dhënave të raportimit financiar, si dhe nga kompetenca e personit që merr vendimin e menaxhimit. Analiza ekonomike, siç dihet, përdoret për të studiuar proceset ekonomike dhe marrëdhëniet ekonomike që lindin në organizata. Marrëdhëniet ekonomike lindin në të gjitha fazat e procesit të riprodhimit, në të gjitha nivelet e menaxhimit. Në të njëjtën kohë, marrëdhëniet ekonomike homogjene që karakterizojnë një nga aspektet e ekzistencës shoqërore, të paraqitura në një formë abstrakte të përgjithësuar, formojnë një kategori ekonomike. Financat, duke shprehur marrëdhëniet e prodhimit që ekzistojnë realisht në shoqëri, që kanë një natyrë objektive dhe një qëllim specifik shoqëror, vepron si një kategori ekonomike. Shpërndarja dhe rishpërndarja e vlerës nëpërmjet financave shoqërohet domosdoshmërisht me lëvizjen e fondeve, të cilat marrin një formë specifike burimesh financiare. Ato formohen nga subjektet afariste dhe shteti në kurriz të llojeve të ndryshme të të ardhurave në para, zbritjeve dhe arkëtimeve dhe përdoren për riprodhim të zgjeruar, stimuj materiale për punëtorët, për nevoja sociale, etj. Le të shqyrtojmë modelin financiar të aktiviteteve ekonomike të organizatës (Fig. 1.1). Ai ilustron formimin e kapitalit të investuar nga kapitali dhe kapitali i huazuar. Kapitali mund të investohet ose në aktive fikse ose rrjedhëse, ose - nëse ka ndonjë tepricë - mund të drejtohet drejt investimeve të jashtme. Pjesa e konvertuar në kapital qarkullues shpenzohet për lëndë të para dhe lëndë të para dhe për shndërrimin e tyre në produkte dhe mallra të gatshme, si dhe për shndërrimin e gjithë kësaj në para. Fluksi i parave drejt furnitorëve ndërpritet nga kreditorët në të njëjtën mënyrë që "pengesa" e debitorit ngadalëson kthimin e parave që vijnë në qarkullim. Procesi i konvertimit të materialeve të blera në produktin përfundimtar përfshin shpenzimin e parave për fuqinë punëtore, qiranë, taksat, sigurimet, shërbimet komunale, etj. Disa aktive fikse përdoren tërësisht në formën e amortizimit. Përveç kësaj, ka shumë shpenzime administrative në organizatë, të cilat kërkojnë edhe para. Shitja e produkteve të gatshme (punëve, shërbimeve) dhe mallrave mund të kryhet përmes pagesave direkte ose me kredi. Në rastin e fundit, debitorët ngadalësojnë procesin e fluksit të parave në organizatë. Nëse një organizatë ka investuar para në projekte të jashtme, atëherë interesi për investime vjen nga "kufiri" i kapitalit qarkullues në formën e të ardhurave nga aktivitete të tjera jo-operative. Së fundi, disa para do të humbasin për shkak të taksave, interesit të kredisë dhe shpenzimeve të tjera financiare. Qarkullimi i parave është një reflektim i marrëdhënieve midis pjesëmarrësve në procesin e prodhimit. Aktiviteti financiar si pjesë e aktivitetit ekonomik përfshin të gjitha marrëdhëniet monetare që lidhen me prodhimin dhe shitjen e produkteve, riprodhimin e kapitalit fiks dhe qarkullues, gjenerimin dhe përdorimin e të ardhurave. Oriz. 1.1 Modeli financiar i aktivitetit ekonomik

1.2. Koncepti, përbërja dhe procedura për plotësimin e formularëve të raportimit financiar (të kontabilitetit).

Burimi kryesor i informacionit për analizën financiare është raportimi financiar (kontabël). Pasqyrat e kontabilitetit janë një sistem i unifikuar i të dhënave për pasurinë dhe pozicionin financiar të një organizate dhe rezultatet e aktiviteteve të saj ekonomike, të përpiluara në bazë të të dhënave të kontabilitetit financiar për t'u ofruar përdoruesve të jashtëm dhe të brendshëm informacion të përgjithësuar në lidhje me pozicionin financiar të organizatës. organizimi në një formë që është e përshtatshme dhe e kuptueshme për këta përdorues që të pranojnë vendime të caktuara biznesi.

Organizata duhet të përgatisë pasqyrat financiare të ndërmjetme për muajin, tremujorin, në bazë akruale për vitin raportues, përveç nëse përcaktohet ndryshe nga legjislacioni i Federatës Ruse. Gjatë formimit të treguesve të raportimit financiar, është e nevojshme të udhëhiqeni nga

Ligji Federal "Për Kontabilitetin" datë 21L 1.96 Nr. 129-FZ; Rregulloret e Kontabilitetit “Pasqyrat e Kontabilitetit të Organizatës” PBU 4/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 6 korrik 1999 Nr. 43n; Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 13 janar 2000 Nr. 4n "Për format e pasqyrave financiare të organizatave"; Rekomandime metodologjike për procedurën e financimit të pasqyrave financiare të një organizate, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 28 qershor 2000 Nr. 60n. Ky bllok dokumentesh rregullatore lidhet me zbatimin e Programit të Reformës së Kontabilitetit në përputhje me Standardet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar 1.2.1. Mbi objektin e pasqyrave financiare Qasjet e reja në përgatitjen e pasqyrave financiare shprehen në refuzimin e formave standarde të pasqyrave financiare, d.m.th. nga i njëjti grup treguesish për punën e organizatës, pavarësisht nga lloji i veprimtarisë, shkalla e prodhimit, forma ligjore, etj. Siç ka treguar praktika, formularët standardë për disa organizata ishin të tepërta për sa i përket treguesve të ofruar, ndërsa për të tjerat ishin të pamjaftueshëm. Në këtë drejtim, ekzistojnë tre opsione të mundshme për gjenerimin e pasqyrave financiare me emra konvencionalë: të thjeshtuara, standarde dhe të shumëfishta. Një version i thjeshtuar është për bizneset e vogla dhe organizatat jofitimprurëse (përveç buxhetit). Në këtë rast, një sërë formularësh nuk përfshihen në pasqyrat financiare vjetore - Pasqyra e ndryshimeve në kapital (Formulari nr. 3), Pasqyra e flukseve monetare (Formulari nr. 4), Shtojca e bilancit (Formulari nr. 5). ). Për organizatat jofitimprurëse

Shtetëzimit rekomandohet të përfshijnë në pasqyrat e tyre financiare vjetore një Raport mbi përdorimin e synuar të fondeve të marra (Formulari nr. 6). Opsioni standard është për organizatat tregtare që i përkasin grupit të organizatave të mesme dhe të mëdha. Ky opsion përfshin formimin e pasqyrave financiare në lidhje me formularët mostër të paraqitura në shtojcën për porosinë nr. 4n, nëse treguesit e dhënë në këto formularë të mostrës lejojnë që dikush të pajtohet me kërkesat e përgjithshme për pasqyrat financiare të përcaktuara në GTBBU 4/99 , rregullat për vlerësimin e zërave të pasqyrave financiare, si dhe kërkesat për dhënie informacionesh shpjeguese të përfshira në rregulloret e kontabilitetit. Opsioni i shumëfishtë - për organizatat tregtare që i përkasin grupit të organizatave më të mëdha, dhe organizatat e mëdha me disa lloje aktivitetesh. Me këtë opsion, numri i formularëve që përbëjnë pasqyrat financiare të organizatës, si dhe ndryshueshmëria në paraqitjen e informacionit raportues, rritet ndjeshëm për një sërë arsyesh. Kështu, këshillohet, në vend të një formulari nr. 5 (Shtojca e bilancit), të paraqiten treguesit e seksioneve të tij individuale në formën e formave të pavarura të pasqyrave financiare, ose të përfshihet një seksion që karakterizon shumën e shpenzimeve korrente. të shkaktuara nga organizata si një shtojcë e formularit nr. 2 (Pasqyra e fitimit dhe humbjes). Informacioni mbi segmentet (operativ dhe gjeografik) luan një rol të rëndësishëm në kompanitë e mëdha.

Sidoqoftë, për sa i përket përgatitjes së pasqyrave financiare, është e mundur të identifikohet një opsion i katërt për një grup të veçantë organizatash - shoqëri aksionare, letrat me vlerë të të cilave kuotohen në tregun e aksioneve. Ata, së bashku me pasqyrat financiare të përgatitura në përputhje me rregullat ruse, përgatisin pasqyrat financiare vjetore bazuar në kërkesat e Standardeve Ndërkombëtare të Raportimit Financiar (IFRS) dhe ia paraqesin ato organizatorit të tregtimit në tregun e letrave me vlerë, investitorëve dhe palëve të tjera të interesuara me kërkesën e tyre. . Që nga 1 janari 2000, pasqyrat vjetore financiare (të kontabilitetit) në përputhje me urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 13 janar 2000 Nr. 4n përfshijnë format e mëposhtme: - Bilanci i gjendjes (formulari nr. 1); - Pasqyra e fitimit dhe humbjes (formulari nr. 2); - Raport mbi ndryshimet në kapital (formulari nr. 3); - Pasqyra e rrjedhës së parasë (formulari nr. 4); - Shtojcat e bilancit (formulari nr. 5); - Raporti për përdorimin e synuar të fondeve (formulari nr. 6); - shënim shpjegues; - pjesa e fundit e raportit të auditimit.

1.2.2. Kërkesat për besueshmërinë e raportimit

Kur një organizatë zhvillon në mënyrë të pavarur formularët e raportimit financiar bazuar në formularët mostër të dhëna në shtojcën e urdhrit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 13 janar 2000 Nr. 4n "Për format e raportimit financiar të organizatave", kërkesat e përgjithshme për raportimin financiar duhet të respektohet (plotësia, materialiteti, neutraliteti, krahasueshmëria, krahasueshmëria, etj.). Pasqyrat financiare duhet të përfshijnë informacionin e nevojshëm për të krijuar një pamje të vërtetë dhe të plotë të pozicionit financiar të organizatës, rezultateve financiare të aktiviteteve të saj dhe ndryshimeve në pozicionin e saj financiar. Nëse nuk ka të dhëna të mjaftueshme për të krijuar një pasqyrë të plotë të gjendjes financiare të organizatës, rezultateve financiare të aktiviteteve të saj dhe ndryshimeve në pozicionin e saj financiar, atëherë organizata përfshin tregues dhe shpjegime përkatëse shtesë në pasqyrat financiare. Në të njëjtën kohë, duhet të sigurohet neutraliteti i informacionit të përmbajtur në pasqyrat financiare, d.m.th., duhet të përfshihet kënaqësia e njëanshme e interesave të disa grupeve të përdoruesve të interesuar të pasqyrave financiare ndaj të tjerëve. Nëse, nëpërmjet përzgjedhjes ose prezantimit, informacioni ndikon në vendimet dhe vlerësimet e përdoruesve për të arritur rezultate të paracaktuara, informacioni nuk është neutral. Të dhënat nga pasqyrat financiare të organizatës duhet të përfshijnë tregues të performancës së të gjitha degëve, zyrave përfaqësuese dhe divizioneve të tjera (përfshirë ato të alokuara në bilanc të veçantë). Treguesit për aktivet individuale, detyrimet, të ardhurat, shpenzimet dhe transaksionet e biznesit, si dhe përbërësit e kapitalit, duhet të paraqiten veçmas në pasqyrat financiare.

Sidomos në rastet e rëndësisë së tyre dhe nëse pa dijeninë e tyre nga përdoruesit e interesuar është e pamundur të vlerësohet pozicioni financiar i organizatës ose rezultatet financiare të aktiviteteve të saj. Çdo zë material duhet të paraqitet veçmas në pasqyrat financiare. Shumat jomateriale të një natyre ose qëllimi të ngjashëm mund të kombinohen dhe të mos paraqiten veçmas. Një tregues konsiderohet i rëndësishëm nëse moszbulimi i tij mund të ndikojë në vendimet ekonomike të përdoruesve të interesuar të marra në bazë të informacionit raportues. Vendimi i organizatës nëse një tregues i caktuar është i rëndësishëm varet nga vlerësimi i treguesit, natyra e tij dhe rrethanat specifike të shfaqjes së tij. Së paku, një organizatë duhet të zbulojë në pasqyrat e saj financiare të dhëna për grupet e zërave të përfshirë në bilanc dhe zërat e përfshirë në pasqyrën e fitimit dhe humbjes, në përputhje me kërkesat e Rregulloreve të Kontabilitetit "Pasqyrat e Kontabilitetit të një Organizate" PBU 4 /99. Shpjegimi i treguesve përkatës të grupeve të zërave të bilancit ose zërave të pasqyrës së fitimit dhe humbjes, duke marrë parasysh madhësinë dhe karakteristikat e të dhënave të përfshira në grupin e zërave të bilancit ose në zërat e pasqyrës së fitimit dhe humbjes, mund të sigurohet drejtpërdrejt nga organizata. në format e mësipërme (si "përfshirë" ose "nga këto" për grupet përkatëse të zërave ose zërave) ose në shënimet e bilancit dhe të pasqyrës së të ardhurave. Duhet të kihet parasysh se një shumë konsiderohet e rëndësishme nëse raporti i saj me totalin e të dhënave përkatëse për vitin raportues është të paktën pesë për qind. Një njësi ekonomike mund të vendosë të zbatojë një kriter të ndryshëm nga sa më sipër për qëllimet e raportimit të informacionit material në pasqyrat financiare. Kur harton një bilanc, pasqyrën e fitimit dhe humbjes dhe shpjegimet e tij, një organizatë duhet t'i përmbahet përmbajtjes dhe formave të pasqyrave financiare të miratuara prej saj në mënyrën e përcaktuar nga një vit raportues në tjetrin. Në të njëjtën kohë, nëse një ose një artikull tjetër (rreshti, kolona) i parashikuar në formën e miratuar nga organizata nuk është plotësuar, për shkak të mungesës së aktiveve, detyrimeve, të ardhurave, shpenzimeve ose transaksioneve të biznesit përkatës të organizatës gjatë periudhës raportuese. , ky artikull (rreshti, kolona) është i gërmuar.

Për çdo tregues numerik të pasqyrave financiare, përveç raportit të përgatitur nga një organizatë e krijuar rishtazi për periudhën e parë raportuese, duhet të jepen të dhëna për të paktën dy vjet - vitin raportues dhe atë që i paraprin atij raportues. Nëse një organizatë vendos të zbulojë të dhëna për çdo tregues numerik për më shumë se dy vjet (tre ose më shumë) në pasqyrat financiare të paraqitura, atëherë organizata duhet të sigurojë krahasueshmërinë e të dhënave për të gjitha periudhat. Informacioni krahasues për çdo tregues numerik mund të përfshihet drejtpërdrejt në formularët e raportimit të pranuar nga organizata (përfshirë në formën e tabelave të veçanta të përfshira drejtpërdrejt në format e bilancit ose pasqyrës së fitimit dhe humbjes pas treguesve, në Shtojcën e bilancit fletë (formulari nr. 5), në forma të zhvilluara dhe të miratuara nga organizata në mënyrë të pavarur) ose në një shënim shpjegues. Pasqyrat financiare të organizatës duhet të sigurojnë krahasueshmërinë e të dhënave raportuese me treguesit për vitin (vitet) raportues të mëparshëm ose periudhat korresponduese të periudhave të mëparshme raportuese bazuar në ndryshimet që lidhen me zbatimin e Rregulloreve të Kontabilitetit "Politikat e Kontabilitetit të Organizatës" PBU 1 /98, aktet legjislative dhe aktet e tjera rregullative, duke marrë parasysh riorganizimin e kryer etj. Nëse të dhënat për periudhën para periudhës raportuese nuk janë të krahasueshme me të dhënat e periudhës raportuese, atëherë të dhënat e para prej këtyre të dhënave janë objekt rregullimi. bazuar në rregullat e përcaktuara me akte rregullatore për kontabilitetin. Çdo rregullim material duhet të shpaloset në shënimet e bilancit dhe pasqyrës së të ardhurave, së bashku me arsyet e rregullimit.

1.2.3. Përdoruesit e pasqyrave financiare

Përdoruesi i pasqyrave financiare është një person juridik ose fizik i interesuar për informacione rreth organizatës. Puna e analizës së pasqyrave financiare duhet të plotësojë shumë kërkesa. Gama e përdoruesve të informacionit të përmbajtur në dokumentet financiare përfshin kategori të ndryshme - nga analistët seriozë deri tek "amatorët" e rastësishëm. Ata të gjithë përdorin informacione për organizatën tuaj, por me shkallë të ndryshme të të kuptuarit dhe kompetencës. Në PBU 4/99, një përdorues i pasqyrave financiare përkufizohet si një person juridik ose individ i interesuar për informacione rreth organizatës. Raportimi financiar në Rusi është me interes për dy grupe të përdoruesve të jashtëm dhe një grup përdoruesish të brendshëm

Përdoruesit e jashtëm: 1. Përdoruesit e interesuar drejtpërdrejt në aktivitetet e organizatës; 2. Përdoruesit e interesuar indirekt për të. Grupi i parë i përdoruesve të jashtëm përfshin përdoruesit e mëposhtëm: 1) shteti, i përfaqësuar kryesisht nga organet tatimore, të cilët kontrollojnë korrektësinë e përgatitjes së dokumenteve raportuese, llogaritjet tatimore dhe përcaktojnë politikën tatimore; 2) huadhënësit ekzistues dhe të mundshëm që përdorin raportimin për të vlerësuar mundësinë e dhënies ose dhënies së një kredie, përcaktimin e kushteve të kredisë, forcimin e garancive për ripagimin e kredisë dhe vlerësimin e besimit në organizatën si klient; 3) furnitorët dhe blerësit që përcaktojnë besueshmërinë e marrëdhënieve të biznesit me një klient të caktuar; 4) pronarët ekzistues dhe të mundshëm të fondeve të organizatës, të cilët duhet të përcaktojnë rritjen ose uljen e pjesës së fondeve të tyre dhe të vlerësojnë efektivitetin e përdorimit të burimeve nga menaxhmenti i organizatës; 5) punonjësit e jashtëm të interesuar për të raportuar të dhëna në lidhje me nivelet e pagave dhe perspektivat e punës në një organizatë të caktuar. Grupi i dytë i përdoruesve të jashtëm të pasqyrave financiare janë ata që nuk janë të interesuar drejtpërdrejt për aktivitetet e organizatës, por ata duhet të studiojnë pasqyrat në mënyrë që të mbrojnë interesat e grupit të parë të përdoruesve të pasqyrave. Ky grup përfshin

1) shërbimet e auditimit që kontrollojnë përputhshmërinë e të dhënave të raportimit me rregullat e vendosura për të mbrojtur interesat e investitorëve; 2) konsulentë financiarë që përdorin pasqyrat për t'u bërë rekomandime klientëve të tyre në lidhje me vendosjen e kapitalit të tyre në një kompani të caktuar; 3) shkëmbimet e letrave me vlerë, vlerësimi i informacionit të paraqitur në raporte gjatë regjistrimit të organizatave përkatëse, marrja e vendimeve për pezullimin e veprimtarive të çdo kompanie, vlerësimi i nevojës për të ndryshuar metodat e kontabilitetit dhe raportimit; 4) organet legjislative; 5) avokatët që kanë nevojë për informacion raportues për të vlerësuar përmbushjen e kushteve të kontratës, respektimin e normave legjislative në shpërndarjen e fitimeve dhe pagesën e dividentëve, si dhe për të përcaktuar kushtet e dhënies së pensionit; 6) shtypi dhe agjencitë e lajmeve që përdorin raportimin për të përgatitur rishikime, për të vlerësuar tendencat e zhvillimit dhe për të analizuar aktivitetet e kompanive dhe industrive individuale dhe për të llogaritur treguesit e përgjithshëm të aktivitetit financiar; 7) organizatat statistikore qeveritare që përdorin raportimin për përgjithësime statistikore sipas industrisë, si dhe analiza dhe vlerësim krahasues të performancës në nivel industrie; 8) sindikatat e interesuara për të raportuar informacione për të përcaktuar kërkesat e tyre në lidhje me pagat dhe kushtet e marrëveshjeve të punës, si dhe për të vlerësuar tendencat në zhvillimin e industrisë së cilës i përket organizata. Përdoruesit e brendshëm të raportimit përfshijnë: 1) menaxhmentin e lartë të organizatës; 2) menaxherët në nivelet e duhura, të cilët, bazuar në të dhënat e raportimit, përcaktojnë korrektësinë e vendimeve të investimit të marra dhe efikasitetin e strukturës së kapitalit, përcaktojnë drejtimet kryesore të politikës së dividentit, hartojnë formularë të raportimit të parashikimit dhe kryejnë llogaritjet paraprake. të treguesve financiarë për periudhat e ardhshme raportuese, vlerësojnë mundësitë e bashkimit me një organizatë tjetër ose blerjes, riorganizimit strukturor të saj.

1.2.4. Periudha e raportimit dhe data e raportimit

Viti raportues për të gjitha organizatat është viti kalendarik - nga 1 janari deri më 31 dhjetor përfshirëse. Data e raportimit është data në të cilën organizata duhet të përgatisë pasqyrat financiare.

Për qëllime të përgatitjes së pasqyrave financiare, data e raportimit konsiderohet të jetë dita e fundit kalendarike e periudhës së raportimit. Organizata duhet të përgatisë pasqyra financiare periodike jo më vonë se 30 ditë pas përfundimit të periudhës së raportimit, përveç nëse parashikohet ndryshe nga legjislacioni i Federatës Ruse. Viti i parë raportues për organizatat e krijuara rishtazi konsiderohet të jetë periudha nga data e regjistrimit të tyre shtetëror deri më 31 dhjetor të vitit përkatës, dhe për organizatat e krijuara pas 1 tetorit - deri më 31 dhjetor të vitit të ardhshëm. Të dhënat për transaksionet e biznesit të kryera nën regjistrimin shtetëror të organizatave përfshihen në pasqyrat e tyre financiare për vitin e parë raportues. Raportet mujore dhe tremujore janë të ndërmjetme dhe përpilohen në bazë akruale që nga fillimi i periudhës raportuese. Në përputhje me Rregulloren e Kontabilitetit "Ngjarjet pas datës së raportimit" (PBU 7/98), është vendosur procedura për pasqyrimin e ngjarjeve pas datës së raportimit në pasqyrat financiare të organizatave tregtare. Një ngjarje pas datës së raportimit njihet si një fakt i aktivitetit ekonomik që ka pasur ose mund të ketë një ndikim në gjendjen financiare, fluksin e parave ose rezultatet e operacioneve të organizatës dhe që ka ndodhur në periudhën midis datës së raportimit dhe datës së nënshkrimi i pasqyrave financiare për çdo vit. Shpallja e dividentëve vjetorë bazuar në rezultatet e aktiviteteve të shoqërisë aksionare për vitin raportues njihet gjithashtu si një ngjarje pas datës së raportimit. Ngjarjet pas datës së raportimit përfshijnë: ngjarje që konfirmojnë ekzistencën në datën e raportimit të kushteve ekonomike në të cilat organizata ka zhvilluar aktivitetet e saj; ngjarjet që tregojnë shfaqjen e kushteve ekonomike në të cilat organizata operon pas datës së raportimit. Një listë e përafërt e fakteve të aktivitetit ekonomik që mund të njihen si ngjarje pas datës së raportimit është dhënë në shtojcën e Rregullores PBU 7/98.

1.2.5. Procedura për hartimin e formularëve të raportimit

Gjatë përgatitjes së pasqyrave financiare, duhet pasur parasysh se procesi i kontabilitetit në organizata kryhet në bazë

Nga politika kontabël e adoptuar prej tyre në përputhje me Rregulloren e Kontabilitetit “Politika e Kontabilitetit të Organizatës” PBU 1/98, e cila presupozon veçimin e pasurisë dhe vazhdimësinë e veprimtarive të organizatës, sekuencën e zbatimit të politikës së kontabilitetit, si dhe siguria kohore e fakteve të veprimtarisë ekonomike. Politika e kontabilitetit duhet gjithashtu të plotësojë kërkesat e plotësisë, maturisë, përparësisë së përmbajtjes ndaj formës, qëndrueshmërisë dhe racionalitetit. Në përputhje me kërkesat e Rregullores së Kontabilitetit "Pasqyrat e Kontabilitetit të një Organizate" (PBU 4/99), kompensimi ndërmjet zërave të aktiveve dhe detyrimeve, zërave të fitimit dhe humbjes nuk lejohet në pasqyrat financiare, përveç rasteve kur një kompensim i tillë është parashikuar nga dispozitat kontabël përkatëse. Bilanci duhet të përfshijë tregues numerikë në një vlerësim neto, d.m.th. minus vlerat rregullatore, të cilat duhet të shpalosen në shënimet e bilancit dhe llogarisë së fitimit dhe humbjes. Duke marrë parasysh këtë, në bilanc, të dhënat për aktivet jo-materiale dhe aktivet fikse paraqiten me vlerën e tyre të mbetur (me përjashtim të aktiveve materiale dhe aktiveve fikse, për të cilat amortizimi nuk është përllogaritur sipas procedurës së përcaktuar). Nëse një organizatë që ka investime në aksione të organizatave të tjera të listuara në bursë, kuotimi i të cilave publikohet rregullisht, formon në fund të vitit raportues një rezervë për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë në kurriz të rezultateve financiare të Organizata, bilancet e investimeve financiare përkatëse janë në bilancin vjetor, pasqyrohen me vlerën e tregut nëse kjo e fundit është më e ulët se vlera e pranuar për kontabilitet. Në anën e detyrimeve të bilancit, shuma e rezervës së formuar për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë dhe e regjistruar në llogarinë përkatëse nuk pasqyrohet veçmas. Nëse një organizatë krijon, në përputhje me procedurën e vendosur, rezerva për borxhe të dyshimta për shlyerjet me organizata dhe qytetarë të tjerë për produkte, mallra, punë dhe shërbime, me shumat e rezervave që i atribuohen rezultateve financiare të organizatës, llogaritë e arkëtueshme të listuara. në regjistrat kontabël për të cilat janë krijuar rezervat tregohet në bilanc në shumën minus rezervën e formuar. Në këtë rast, shuma e gjeneruar

Rezerva e kërkuar dhe e pasqyruar në regjistrat kontabël nuk është pasqyruar veçmas në anën e detyrimit të bilancit. Gjatë përgatitjes së pasqyrave financiare, kërkesat e dispozitave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera rregullatore mbi kontabilitetin duhet të plotësohen për shpalosjen në pasqyrat financiare të informacionit rreth ndryshimeve në politikat e kontabilitetit që kanë pasur ose mund të kenë një ndikim të rëndësishëm në pozicionin financiar, fluksin e parave ose financiare. ecurinë e organizatës, për transaksionet në valutë të huaj, mbi inventarët, mbi aktivet fikse, për të ardhurat dhe shpenzimet e organizatës, për pasojat e ngjarjeve pas datës së raportimit, për pasojat e fakteve të kushtëzuara të aktivitetit ekonomik, si dhe për shpalosja në pasqyrat financiare të informacionit të caktuar në lidhje me aktivet dhe kapitalin dhe rezervat dhe detyrimet e organizatës. Një zbulim i tillë mund të bëhet nga organizata duke përfshirë treguesit përkatës, tabelat, transkriptet direkt në formularët e raportimit financiar ose në shënimin shpjegues. Kur pasqyrohen të dhënat në pasqyrat financiare, duhet pasur parasysh se nëse, në përputhje me dokumentet rregullatore të kontabilitetit, një tregues zbritet nga treguesit (të dhënat) përkatëse gjatë llogaritjes së të dhënave përkatëse (të ndërmjetme, totale, etj.) ose ka një vlerë negative, atëherë në pasqyrat financiare ky tregues paraqitet në kllapa (humbje e pambuluar, kosto e mallrave të shitura, produkte, punë, shërbime, humbje nga shitjet, interesi i pagueshëm, shpenzimet operative, përdorimi i fondeve (rezervat), zvogëlimi i kapitalit , drejtimi i parave të gatshme, asgjësimi i aseteve fikse, etj.). Pjesa e titullit të formularëve plotësohet në rendin e mëposhtëm

Është shënuar data e raportimit ose periudha e raportimit për të cilën janë përgatitur pasqyrat financiare (“për vitin 200_”, “për vitin 200_”); Detajet "Organizata" - tregohet emri i plotë i personit juridik (në përputhje me dokumentet përbërëse të regjistruara në mënyrën e përcaktuar); tregohet numri i identifikimit të tatimpaguesit (TIN) i caktuar nga organi tatimor në mënyrën e përcaktuar;

Kërkesa "Lloji i aktivitetit" - tregon llojin e aktivitetit që njihet si kryesori në përputhje me kërkesat e dokumenteve rregullatore të miratuara nga Komiteti Shtetëror i Statistikave të Federatës Ruse; kërkesa "Forma/forma e pronësisë organizative dhe ligjore" - kjo rresht tregon formën organizative dhe juridike të organizatës në përputhje me Klasifikimin e formave organizative dhe juridike të subjekteve ekonomike (KMFP). Në këtë rast, në gjysmën e majtë të kolonës shënohet kodi sipas KOPF, dhe në gjysmën e djathtë - kodi i pronës sipas Klasifikuesit të Formave të Pronësisë (KOF); Atributi "Njësia e matjes" - tregon formatin për paraqitjen e treguesve numerikë: mijë rubla. - kodi 384 sipas OKEI; milion rubla - kodi 385 sipas OKEI; Detajet e "adresës" - tregoni adresën e plotë postare të organizatës; Detajet “Data e miratimit” - tregon datën e përcaktuar për pasqyrat financiare vjetore; Detajet “Data e dërgimit/pranimit” - tregon datën specifike të postimit të pasqyrave financiare ose datën e transferimit aktual të saj sipas pronësisë; kërkohet "Organi i administrimit të pronës shtetërore" - organizata që kanë pronë federale dhe janë të detyruara, në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 3 korrikut 1998 nr. 696 "Për organizimin e kontabilitetit të pronës federale", të marrin certifikatat e përfshirjes së pronës së specifikuar në regjistër, duhet të tregojnë numrin në regjistrin e pronës federale (shtetërore) ("Numri në regjistrin e pronës federale (shtetërore)") dhe emrin e organit të cilit i është besuar koordinimi dhe rregullimi i aktiviteteve. të ndërmarrjes unitare shtetërore ose komunale dhe të cilës i dërgohen pasqyrat financiare. Përgatitja dhe prezantimi i pasqyrave financiare kryhet në mijëra rubla pa shifra dhjetore. Organizatat që kanë vëllime të konsiderueshme të qarkullimit të mallrave, detyrimeve, etj., lejohen të paraqesin pasqyrat financiare në miliona rubla pa shifra dhjetore.

Bizneset e vogla, organizatat publike (shoqatat) dhe organizatat e tjera me një sasi të vogël të aktiveve të përfshira në bilanc dhe për të shmangur vështirësitë në përdorimin e të dhënave të raportimit financiar mund të përgatisin dhe dorëzojnë pasqyrat financiare vjetore në rubla të plota. Pasqyrat financiare duhet të përgatiten në rusisht në monedhën e Federatës Ruse. Një organizatë që i nënshtrohet likuidimit ose riorganizimit, duke ndryshuar formën shtetërore të pronësisë në një tjetër në vitin raportues, paraqet një raport mbi format standarde të pasqyrave financiare vjetore për periudhën nga fillimi i vitit deri në momentin e likuidimit (riorganizimit). organizata e krijuar rishtazi tregon fondet në raportim (me koston e blerjes, marrjes ) dhe burimet e tyre nga data e regjistrimit të saj shtetëror në mënyrën e përcaktuar deri më 31 dhjetor duke përfshirë vitin raportues, dhe një organizatë e krijuar pas 1 tetorit të raportimit vit, duke përfshirë 1 tetorin, - deri më 31 dhjetor të vitit pasardhës përfshirëse (kjo procedurë nuk zbatohet për organizatat e krijuara në bazën e të dhënave të organizatave të likuiduara (riorganizuara) dhe ndarjeve strukturore të tyre). Një organizatë që transferon dhe merr (merr) njësi të reja jo më 1 janar, jep në një shënim shpjegues një shpjegim për mospërputhjen midis të dhënave të bilancit në fillim dhe në fund të vitit raportues. PBU 7/98 “Ngjarjet pas datës së raportimit” dhe PBU 8/01 “Fakte të kushtëzuara të aktivitetit ekonomik” vendosin rregullat për pasqyrimin e këtyre ngjarjeve dhe fakteve në pasqyrat financiare. Në këtë rast, ngjarjet pas datës së raportimit dhe faktet e mundshme pasqyrohen në kontabilitet në varësi të materialitetit (rëndësisë) së tyre. Rëndësia e fakteve dhe ngjarjeve përcaktohet nga organizata në mënyrë të pavarur bazuar në kërkesat e rregulloreve të kontabilitetit. Pasojat e ngjarjeve pas datës së raportimit dhe faktet e mundshme vlerësohen në terma monetarë në një përllogaritje të veçantë dhe tregohen në pasqyrat financiare ose duke pasqyruar në kontabilitetin sintetik dhe analitik qarkullimin përfundimtar të periudhës raportuese përpara miratimit të pasqyrave financiare vjetore. ose duke shpalosur informacionin përkatës në shënimet e bilancit dhe raportin për rezultatet financiare. Në të njëjtën kohë, fitimi i kushtëzuar si fi-

Rezultati financiar i faktit të kushtëzuar shpaloset vetëm në shpjegimet e bilancit dhe llogarisë së fitimit dhe humbjes për periudhën raportuese, dhe në kontabilitetin sintetik dhe analitik të periudhës raportuese, nuk bëhen shënime për fitimin e kushtëzuar. Procedura për llogaritjen dhe pasqyrimin në ngjarjet kontabël dhe raportuese pas datës së raportimit dhe fakteve të mundshme përcaktohet nga një rregullore e veçantë e kontabilitetit. Në disa raste, kur zbulimi i informacionit mbi faktet e kushtëzuara të aktivitetit ekonomik mund të ndikojë negativisht në probabilitetin e shfaqjes së këtyre fakteve, organizata mund të mos e zbulojë plotësisht informacionin, por të tregojë në shpjegimet e pasqyrës së fitimit dhe humbjes vetëm natyra e përgjithshme e faktit të kushtëzuar dhe arsyeja pse.përtej së cilës nuk jepet informacion më i detajuar. Çështjet e rregulluara nga PBU 7/98 “Ngjarjet pas datës së raportimit” dhe PBU 8/01 “Fakte të kushtëzuara të aktivitetit ekonomik” janë të lidhura ngushtë me PBU 4/99 “Pasqyrat kontabël të një organizate”.

1.2.6. Roli i shënimit shpjegues në zbulimin e informacionit

Shënimi shpjegues i pasqyrave financiare vjetore duhet të përmbajë informacion thelbësor për organizatën, pozicionin e saj financiar, krahasueshmërinë e të dhënave për vitet raportuese dhe ato paraardhëse, metodat e vlerësimit dhe zërat e rëndësishëm të pasqyrave financiare. Shënimi shpjegues duhet të përfshijë: - një përshkrim të shkurtër të aktiviteteve të organizatës, d.m.th. të sigurojë treguesit kryesorë të performancës, faktorët që ndikuan në rezultatet financiare të periudhës raportuese, si dhe një vendim të bazuar në rezultatet e shqyrtimit të pasqyrave financiare vjetore dhe shpërndarjes së fitimit neto të organizatës; - tregues analitikë që karakterizojnë gjendjen, strukturën dhe efikasitetin e përdorimit të aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale, investimeve financiare etj.; llogaritni përfitimin e organizatës; - vlerësimi i gjendjes financiare të organizatës për një periudhë afatshkurtër bazuar në treguesit e stabilitetit financiar dhe aftësisë paguese të organizatës;

Vlerësimi i gjendjes financiare afatgjatë në bazë të treguesve të strukturës së burimeve të fondeve, shkallës së varësisë së organizatës nga investitorët dhe kreditorët e jashtëm, duke përcaktuar efektivitetin e investimeve, etj.; - vlerësimi i veprimtarisë së biznesit të organizatës. Shënimi shpjegues duhet të raportojë faktet e moszbatimit të rregullave të kontabilitetit në rastet kur ato nuk lejojnë pasqyrimin e besueshëm të statusit të pasurisë dhe rezultatet financiare të organizatës me arsyetimin e duhur. Përndryshe, moszbatimi i rregullave të kontabilitetit konsiderohet si shmangie e zbatimit të tyre dhe njihet si shkelje e legjislacionit të Federatës Ruse për kontabilitetin. Në shënimin shpjegues të pasqyrave financiare, organizata njofton ndryshimet në politikat e saj kontabël për vitin e ardhshëm raportues. Ky nen i ligjit rus është në përputhje me Standardin Ndërkombëtar të Kontabilitetit Nr. 1 "Prezantimi i Pasqyrave Financiare" (SNK 1-97). Ai thekson se "pasqyrat financiare duhet të ofrojnë informacion në lidhje me pozicionin financiar, performancën financiare dhe flukset monetare të një njësie ekonomike, i cili është i dobishëm për një gamë të gjerë përdoruesish në marrjen e vendimeve ekonomike". Nëse një raport nuk është i qartë dhe i saktë, ai nuk mund të përdoret për të marrë vendime ose gjykime të përgjegjshme. Kjo duhet të zbatohet plotësisht për informacionin e përfshirë në pasqyrat financiare ruse. Standardi nr. 1 thotë se pasqyrat financiare duhet të përmbajnë shifrat përkatëse për periudhën paraardhëse. Kjo padyshim përmirëson analitikën e raporteve. “Informacioni krahasues duhet të shpaloset në lidhje me periudhën paraardhëse për të gjithë informacionin numerik në pasqyrat financiare. Informacioni krahasues duhet të përfshihet në informacionin përmbledhës dhe përshkrues kur është i rëndësishëm për të kuptuar pasqyrat financiare për periudhën aktuale.” Për të nxjerrë përfundimet e duhura dhe për të marrë vendimin e duhur, është e nevojshme të kemi raporte jo vetëm për periudhën aktuale, por edhe për periudhat e kaluara, të cilat nuk janë të disponueshme për çdo përdorues.

1.2.7. Procedura për nënshkrimin e pasqyrave financiare

Deklaratat e kontabilitetit nënshkruhen nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor (kontabilisti) i organizatës. Në organizatat ku kontabiliteti kryhet në bazë kontraktuale nga një organizatë e specializuar (departamenti i kontabilitetit të centralizuar) ose një specialist, pasqyrat financiare nënshkruhen nga drejtuesi i organizatës, drejtuesi i një organizate të specializuar (departamenti i kontabilitetit të centralizuar) ose një specialist. kryerja e kontabilitetit. Në organizatat ku kontabiliteti mbahet nga një departament i centralizuar i kontabilitetit, një organizatë e specializuar ose një kontabilist specialist, raportimi nënshkruhet nga drejtuesi i organizatës, departamenti i kontabilitetit të centralizuar ose një organizatë e specializuar ose nga një kontabilist specialist që kryen kontabilitet. PBU 7/98 “Ngjarjet pas datës së raportimit” prezanton një koncept të ri të “datës së nënshkrimit të pasqyrave financiare” në sistemin e rregullimit të kontabilitetit. Data e nënshkrimit të pasqyrave financiare është data e treguar në pasqyrat financiare të dorëzuara në adresat e përcaktuara nga legjislacioni i Federatës Ruse kur ato nënshkruhen në mënyrën e përcaktuar.

1.2.8. Adresat dhe afatet për dorëzimin e pasqyrave financiare

Organizatat, me përjashtim të atyre buxhetore, paraqesin pasqyra financiare vjetore në përputhje me dokumentet përbërëse te themeluesit, pjesëmarrësit e organizatës ose pronarët e pasurisë së saj, si dhe organeve territoriale të statistikave shtetërore në vendin e regjistrimit të tyre. Ndërmarrjet unitare shtetërore dhe komunale i dorëzojnë pasqyrat financiare organeve të autorizuara për të menaxhuar pronën shtetërore. Pasqyrat financiare u paraqiten autoriteteve të tjera ekzekutive, bankave dhe përdoruesve të tjerë në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Organizatat, me përjashtim të atyre buxhetore, janë të detyruara të dorëzojnë pasqyrat financiare tremujore brenda 30 ditëve

Në fund të tremujorit, dhe çdo vit - brenda 90 ditëve nga fundi i vitit, përveç nëse parashikohet ndryshe nga legjislacioni i Federatës Ruse. Pasqyrat financiare vjetore të dorëzuara duhet të miratohen në mënyrën e përcaktuar nga dokumentet përbërëse të organizatës. Organizatat buxhetore dorëzojnë pasqyrat financiare mujore, tremujore dhe vjetore pranë një autoriteti më të lartë brenda afateve të përcaktuara prej tij. Dita kur një organizatë dorëzon pasqyrat financiare përcaktohet nga data e dërgimit të tyre ose data e transmetimit aktual nga pronari. Nëse data e dorëzimit të pasqyrave financiare bie në një ditë jopune (fundjavë), atëherë si afat për dorëzimin e pasqyrave financiare konsiderohet dita e parë e punës pas saj.

1.2.9. Procedura për të bërë ndryshime në raportimin e organizatës

Për të siguruar besueshmërinë e të dhënave të kontabilitetit dhe raportimit financiar, organizatave u kërkohet të kryejnë një inventar të pasurisë dhe detyrimeve, gjatë të cilit kontrollohet dhe dokumentohet prania, gjendja dhe vlerësimi i tyre. Inventari kryhet në përputhje me Udhëzimet për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve financiare, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 13 qershor 1995 nr. 49. Në rastet kur një organizatë identifikon një pasqyrim të pasaktë të transaksioneve të biznesit të periudhës aktuale përpara fundit të vitit raportues, korrigjimet bëhen me regjistrime në llogaritë përkatëse të kontabilitetit në muajin e periudhës raportuese kur u identifikuan shtrembërimet. Nëse në vitin raportues pas përfundimit të tij zbulohet një pasqyrim i gabuar i transaksioneve të biznesit, por për të cilin pasqyrat financiare vjetore nuk janë miratuar në mënyrën e përcaktuar, korrigjimet bëhen me regjistrime në dhjetor të vitit për të cilin pasqyrat financiare vjetore janë përgatitur për miratim dhe dorëzim në adresat përkatëse.

Nëse një organizatë zbulon në periudhën aktuale të raportimit se transaksionet e biznesit janë pasqyruar gabimisht në llogaritë e kontabilitetit vitin e kaluar, nuk bëhen korrigjime në të dhënat e kontabilitetit dhe pasqyrat financiare për vitin e kaluar raportues (pasi pasqyrat financiare vjetore të miratohen në mënyrën e përcaktuar ). Që nga hyrja në fuqi e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata ka qenë përgjegjëse për çdo shkelje tatimore, edhe në rastet kur është identifikuar dhe korrigjuar prej saj në mënyrë të pavarur. Gabimet e bëra në kontabilitet çojnë në llogaritjen e gabuar të bazës së tatueshme ose shumës së vetë tatimit. Si rezultat, organizata e plotëson gabimisht deklaratën tatimore dhe shuma e taksës nuk transferohet plotësisht në buxhet. Kur një tatimpagues zbulon vetë një gabim, ai duhet të ndryshojë deklaratën tatimore. Në këtë rast, organizata do të duhet të paguajë shumën e papaguar të tatimit, të paguajë gjoba për pagesën e vonuar të tatimit dhe, në disa raste, një gjobë për shkeljen e rregullave për përgatitjen e një deklarate tatimore.

1.2.10. Publiciteti i pasqyrave financiare

Shoqëritë e hapura aksionare, bankat dhe organizatat e tjera të kreditit, organizatat e sigurimit, bursat, investimet dhe fonde të tjera të krijuara në kurriz të fondeve (kontributeve) private, publike dhe shtetërore janë të detyruara të publikojnë pasqyrat financiare vjetore jo më vonë se data 1 qershor i vitit. pas vitit raportues. Fondi i Pensionit të Federatës Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, zyrat dhe degët e tyre përfaqësuese në territorin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor dhe fondet territoriale të sigurimit mjekësor të detyrueshëm, si dhe në rastet e përcaktuara nga ligjet federale, organizatave të tjera u kërkohet të publikojnë pasqyrat financiare vjetore. Publiciteti i pasqyrave financiare konsiston në publikimin e tyre në gazeta dhe revista të aksesueshme për përdoruesit e pasqyrave financiare, ose shpërndarjen ndërmjet tyre të broshurave, broshurave dhe publikimeve të tjera që përmbajnë të dhëna kontabël.

Raportimi i Terek-ut, si dhe në transferimin e tij në organet territoriale të statistikave shtetërore në vendin e regjistrimit të organizatës për ofrimin e përdoruesve të interesuar. Në këtë drejtim, Ministria e Financave e Federatës Ruse miratoi procedurën për publikimin e pasqyrave financiare (Urdhër i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 26 nëntor 1996 nr. 101). Në veçanti, në këtë urdhër thuhet se shoqëritë aksionare mund të publikojnë një formë të shkurtuar të bilancit dhe pasqyrës së fitimit dhe humbjes. Bilanci mund të paraqitet vetëm me totale për seksionet e parashikuara në pikën 20 të PBU 4/99, nëse ekzistojnë njëkohësisht kushtet e mëposhtme; 1) monedha e bilancit (në fund të periudhës raportuese) nuk duhet të kalojë 400,000 herë (400,000 paga minimale) paga minimale; 2) të ardhurat (neto) nga shitja e mallrave, produkteve, punëve, shërbimeve për periudhën raportuese nuk duhet të kalojnë 1 000 000 herë (1 000 000 paga minimale) e pagës minimale. Nëse organizata ka më shumë nga këta tregues, atëherë bilanci publikohet i plotë. Për sa i përket formularit nr. 2 “Pasqyra e fitimit dhe humbjes”, kur e publikoni, nuk mund të përfshini rezultatet e ndërmjetme të parashikuara në paragrafin 23 të PBU 4/99, si dhe të mos jepni zëra raporti për të cilët kompania nuk ka tregues. Formulari i pasqyrës së fitimit dhe humbjes në një version të shkurtuar duhet të përmbajë treguesit e mëposhtëm: të ardhurat nga shitja e mallrave, produkteve, punëve, shërbimeve, kostos së mallrave të shitura, produkteve, punëve, shërbimeve, fitimit bruto, shpenzimeve tregtare, administrative, shpërndarja e fitimeve ose mbulimi i humbjeve. Informacioni mbi rezultatet e auditimit duhet të publikohet së bashku me pasqyrat financiare. Publikimi duhet të përmbajë opinionin (vlerësimin) e një auditori të pavarur ose firmë auditimi mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare. Nëse pasqyrat financiare publikohen të plota, publikimi duhet të përfshijë tekstin e plotë të pjesës përfundimtare të raportit të auditorit.

1.2.11- Auditimi i pasqyrave financiare

Në rastet e parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse, pasqyrat financiare i nënshtrohen auditimit të detyrueshëm. Pjesa përfundimtare e raportit të auditorit duhet t'i bashkëngjitet pasqyrave financiare. Ligji Federal "Për Veprimtaritë e Auditimit" Nr. 119-FZ datë 08/07/2001 vendosi kritere për organizatat, pasqyrat financiare të të cilave janë subjekt i auditimit të detyrueshëm vjetor

Forma organizative dhe juridike - shoqëri aksionare e hapur; - organizatat e kreditit; organizatat e sigurimit ose shoqëritë e sigurimit të përbashkët; mall ose bursë; fondet e investimeve, fondet ekstra-buxhetore shtetërore, burimi i fondeve të të cilave janë llogaritjet e detyrueshme të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse, të bëra nga individë dhe persona juridikë; fondet, burimet e të cilave janë kontributet vullnetare nga personat fizikë dhe juridikë; - nëse vëllimi i të ardhurave të një organizate ose një sipërmarrësi individual nga shitja e produkteve (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për një vit tejkalon 500,000 herë pagën minimale të përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse ose shuma e aktiveve të bilancit në fund të vitit raportues, paga minimale tejkalon 200,000 herë të përcaktuara me legjislacionin e Federatës Ruse; - organizatat që janë një ndërmarrje unitare shtetërore, një ndërmarrje unitare komunale e bazuar në të drejtën e menaxhimit ekonomik, nëse treguesit financiarë të veprimtarisë së saj plotësojnë kriteret e përcaktuara. Për ndërmarrjet unitare komunale, me ligj të entitetit përbërës të Federatës Ruse, treguesit financiarë mund të ulen. Këtyre pasqyrave duhet t'i bashkëngjitet pjesa përfundimtare e raportit të auditorit, e lëshuar në bazë të rezultateve të auditimit ligjor të pasqyrave financiare.

Seksioni 1 “Aktivet afatgjata” të bilancit paraqet grupet e mëposhtme të zërave: - aktivet jomateriale; - mjetet fikse; - Ndërtimi në vazhdim; - investime fitimprurëse në asete materiale; - investime financiare afatgjata; - Mjete të tjera jorrjedhëse. Aktivet jo-materiale paraqiten në bilanc me vlerën e tyre të mbetur, d.m.th. me kostot aktuale të blerjes, prodhimit dhe kostot e sjelljes së tyre në një gjendje në të cilën ato janë të përshtatshme për përdorim për qëllimet e synuara, minus amortizimin e përllogaritur. Asetet jo-materiale të përdorura në prodhimin e produkteve, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve gjatë një periudhe aktiviteti ekonomik mbi 12 muaj dhe që sjellin përfitime ekonomike (të ardhura), përfshijnë objektet e pronësisë intelektuale: - të drejtën ekskluzive të mbajtësit të patentës për një shpikje, dizajn industrial, model i shërbimeve; - e drejta ekskluzive e autorit për programet kompjuterike, bazat e të dhënave; - të drejtën ekskluzive të pronarit për një markë tregtare dhe shërbimi, emrin e vendit të origjinës së mallrave. Për më tepër, aktivet jo-materiale mund të përfshijnë shpenzime organizative (shpenzime që lidhen me formimin e një personi juridik, të njohura në përputhje me dokumentet përbërëse si kontribut i pjesëmarrësve (themeluesve) në kapitalin e autorizuar (aksionar), si dhe reputacionin e biznesit. të organizatës. Një ndarje e përbërjes së aktiveve jo-materiale jepet në shtojcën e bilancit (formulari nr. 5). Bilanci tregon të dhënat për aktivet fikse, aktive dhe të rezervuara ose të rezervuara, me vlerën e tyre të mbetur.

Ky nënseksion pasqyron gjithashtu investimet kapitale në përmirësimin e tokës (bolifikim, kullim, vaditje dhe punë të tjera) dhe në ndërtesa, struktura, pajisje dhe objekte të tjera që lidhen me asetet fikse me qira. Shuma e kostove aktuale të blerjes përfshin parcelat e tokës dhe objektet e menaxhimit mjedisor të marra nga organizata në pronësi në përputhje me ligjin.

Një përmbledhje e lëvizjes së aktiveve fikse gjatë vitit raportues, si dhe e përbërjes së tyre në fund të vitit, jepet në shtojcën e bilancit (formulari nr. 5). Pika "Ndërtimi në vazhdim" tregon kostot e punimeve të ndërtimit dhe instalimit të kryera si në terren ashtu edhe me kontratë, blerjen e ndërtesave, pajisjeve, automjeteve, veglave, inventarit, objekteve materiale të qëndrueshme, punë të tjera kapitale dhe kosto (projektimi dhe studimi, puna e kërkimit gjeologjik dhe shpimit, kostot e blerjes së tokës dhe zhvendosjes në lidhje me ndërtimin, trajnimin e personelit për organizatat e sapondërtuara, etj.). Ky nen pasqyron koston e projekteve të ndërtimit kapital që janë në funksionim të përkohshëm derisa të vihen në funksionim të përhershëm, si dhe koston e pasurive të paluajtshme për të cilat nuk ka dokumente që konfirmojnë regjistrimin shtetëror të pasurive të paluajtshme në rastet e përcaktuara me ligj. . Investimet kapitale të papërfunduara pasqyrohen në bilanc me kostot aktuale për zhvilluesin (investitorin). Përveç kësaj, ky artikull pasqyron kostot e formimit të tufës kryesore, koston e pajisjeve që kërkojnë instalim dhe janë të destinuara për instalim. Një përmbledhje e informacionit mbi lëvizjen e fondeve nën zërin “Ndërtimi në vazhdim” jepet në formularin nr. 5. Zëri “Investimet që gjenerojnë të ardhura në aktivet materiale” pasqyron investimet që gjenerojnë të ardhura në aktivet e dhëna me qira (qira). marrëveshje për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm për të marrë të ardhura. Investimet financiare afatgjata janë investime afatgjata të një organizate (për një periudhë më shumë se një vit) në aktive (letra me vlerë) që gjenerojnë të ardhura të organizatave të tjera, të autorizuara (stoke).

Kapitali i organizatave të tjera të krijuara në territorin e Federatës Ruse ose jashtë saj, letrat me vlerë të qeverisë, si dhe huatë e dhëna nga organizata për organizata të tjera. Investimet financiare merren parasysh në shumën e kostove aktuale për investitorin. Për letrat me vlerë të borxhit, diferenca midis shumës së kostove aktuale të blerjes dhe vlerës nominale gjatë periudhës së qarkullimit të tyre lejohet t'i atribuohet në mënyrë të barabartë, pasi të ardhurat që i detyrohen ato grumbullohen, rezultateve financiare të organizatës. Objektet e investimeve financiare (me përjashtim të huave) që nuk janë paguar plotësisht, shfaqen në anën e aktivit të bilancit në shumën e plotë të kostove aktuale të blerjes së tyre sipas marrëveshjes me caktimin e shumës së papaguar kreditorëve në ana e detyrimit të bilancit në rastet kur të drejtat mbi objektin i janë transferuar investitorit. Në raste të tjera, shumat e kontribuuara në llogarinë e objekteve të investimit financiar që janë objekt i blerjes paraqiten në bilancin e aktiveve nën zërin debitorë. Investimet e një organizate në aksione të organizatave të tjera të listuara në bursë ose në ankande të veçanta, kuotat e të cilave publikohen rregullisht, pasqyrohen në fund të vitit me vlerën e tregut, nëse kjo e fundit është më e ulët se vlera e pranuar për kontabilitet. Diferenca e specifikuar shlyhet në rezervën e formuar në fund të vitit për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë, të krijuara në kurriz të rezultateve financiare të organizatës. Zëri “Aktive të tjera afatgjata” pasqyron fonde dhe investime me karakter afatgjatë, të cilat nuk janë pasqyruar në seksionin I të bilancit. Seksioni 2 “Aktivet rrjedhëse” të bilancit paraqitet sipas grupeve të mëposhtme të zërave: - inventarët; - tatimin mbi vlerën e shtuar mbi asetet e blera; - llogaritë e arkëtueshme (pagesat për të cilat priten më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit); - llogaritë e arkëtueshme (pagesat për të cilat priten brenda 12 muajve pas datës së raportimit); - investimet financiare afatshkurtra; - para të gatshme; - Mjete të tjera rrjedhëse.

Zërat në grupin “Inventarët” tregojnë rezervat e mbetura të lëndëve të para, lëndëve bazë dhe ndihmëse, karburanteve, produkteve gjysëm të gatshme dhe përbërësve të blerë, pjesëve të këmbimit, kontejnerëve dhe mjeteve të tjera materiale. Në përputhje me PBU 5/01, inventarët merren parasysh me koston aktuale. Kostoja aktuale e inventarit të blerë me një tarifë është shuma e kostove aktuale të organizatës për blerjen, me përjashtim të tatimit mbi vlerën e shtuar dhe taksave të tjera të rimbursueshme (me përjashtim të rasteve të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse). Gjatë lëshimit të inventarëve (përveç mallrave të llogaritura me vlerën e shitjes) në prodhim dhe përndryshe asgjësimin e tyre, ato vlerësohen në një nga mënyrat e mëposhtme: - me koston e çdo njësie; - me kosto mesatare; - me koston e blerjes së parë të inventarëve (metoda FIFO); - me koston e blerjes më të fundit të inventarëve (metoda LIFO). Artikulli "Kostot në punë në vazhdim (kostot e shpërndarjes)" tregon kostot e punës në vazhdim dhe të punës së papërfunduar (shërbimet), të cilat llogariten në llogaritë përkatëse të kontabilitetit për kostot e prodhimit. Organizatat (ndërtimore, shkencore, të angazhuara në gjeologji, etj.) që kryejnë vendbanime me klientët në vitin aktual në përputhje me kontratat e lidhura për fazat e përfunduara të punës që kanë rëndësi të pavarur, pasqyrojnë në këtë linjë fazat e pranuara në mënyrën e përcaktuar nga klienti me koston kontraktuale. Në këtë rast, klienti pasqyron koston e punës në kontabilitet pas përfundimit të të gjitha fazave. Shpenzimet e shitjes marrin parasysh shumën e kostove të shpërndarjes që i atribuohen bilancit të mallrave të pashitura në organizata që operojnë në përputhje me dokumentet përbërës në tregti, furnizim dhe aktivitete të tjera ndërmjetësuese. Nëse organizatat nuk i njohin kostot e regjistruara të shpërndarjes në koston e mallrave (shërbimeve) të shitura plotësisht në periudhën raportuese si

Nëse bëhen shpenzime për aktivitete të zakonshme, atëherë shuma e kostove të shpërndarjes (përsa i përket kostove të transportit) që i atribuohen bilancit të mallrave të pashitura dhe lëndëve të para pasqyrohet në bilanc nën zërin "Kostot në punë në vazhdim (kostot e shpërndarjes) .” Në artikullin “Produkte të gatshme dhe mallra për rishitje” tregohet kostoja aktuale e prodhimit të bilancit të produkteve të gatshme që kanë kaluar testimin dhe pranimin, e kompletuar me të gjitha pjesët në përputhje me kushtet e kontratave me klientët dhe specifikimet dhe standardet teknike përkatëse. Produktet që nuk plotësojnë kërkesat e specifikuara dhe punët e papërdorura konsiderohen të papërfunduara dhe shfaqen si pjesë e punës në vazhdim. Ky artikull tregon koston e mallrave të mbetura të blera nga një organizatë që operon në tregti dhe hotelieri publike. Në të njëjtën kohë, organizimi i ushqimit publik sipas këtij neni pasqyron gjithashtu mbetjet e lëndëve të para në kuzhina dhe qilar, dhe mbetjet e mallrave në bufe. Organizatat që operojnë në industri tregojnë në këtë linjë produkte të blera posaçërisht për shitje. Artikulli "Mallrat e dërguara" pasqyron të dhëna për koston aktuale të produkteve (mallrave) të dërguara nëse kontrata përcakton një moment të ndryshëm nga procedura e përgjithshme për transferimin e së drejtës për të zotëruar, përdorur dhe disponuar atë dhe rrezikun e vdekjes aksidentale nga organizata te blerësi, klienti. Neni “Shpenzimet e shtyra” përfshin shumat e shpenzimeve të bëra në vitin raportues, por që i nënshtrohen atribuimit të kostove të prodhimit të produkteve (punëve, shërbimeve) në periudhat e mëposhtme raportuese. Neni “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi pasuritë e përfituara” pasqyron shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar për burimet materiale të fituara, sendet me vlerë të ulët dhe konsumuar, aktivet fikse, aktivet jo-materiale dhe sendet e tjera me vlerë, punët dhe shërbimet, që i nënshtrohen atribuimit në mënyrën e përcaktuar në periudhat e mëposhtme raportuese në uljen e shumës së tatimit që do të transferohet në buxhet ose zvogëlimin e burimeve përkatëse të hapjes së tyre. Dy nënseksione të seksionit 2 të bilancit pasqyrojnë marrëveshjet e organizatës me organizata dhe persona të tjerë dhe janë paraqitur në detaje.

Në formë të thjeshtë: bilancet në llogaritë e kontabilitetit analitik për të cilat ka një bilanc debiti - në aktive, për të cilat ka një bilanc kredie - në pasive. Për grupin e artikujve “Të arkëtueshmet, pagesat për të cilat priten më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit” dhe “Të arkëtueshmet, pagesat për të cilat priten brenda 12 muajve pas datës së raportimit”, të dhënat për të arkëtueshmet paraqiten veçmas. Një ndarje e statusit të llogarive të arkëtueshme jepet në shtojcën e bilancit në formularin nr. 5. Artikulli “Blerësit dhe klientët” tregon, me koston kontraktuale ose të vlerësuar, mallrat e dërguara, punën e dorëzuar dhe shërbimet e ofruara klientëve ( blerësit) derisa pagesat për ta të merren në llogarinë e shlyerjes (ose tjetër) të organizatës ose kompensimin e pretendimeve të ndërsjella, dhe artikulli "Faturat e arkëtueshme" tregon borxhin e blerësve, klientëve dhe debitorëve të tjerë për produktet (mallrat), punën e dërguar të kryera dhe shërbimet e bëra, të siguruara nga faturat e marra. Aktivet dhe detyrimet e bilancit nën zërat “Borxhi i filialeve (shoqërive të varura)” dhe “Borxhi ndaj filialeve (shoqërive të varura)” pasqyrojnë të dhëna për transaksionet korente me filialet (shoqëritë e varura). Artikulli "Borxhi i pjesëmarrësve (themeluesve) për kontribute në kapitalin e autorizuar" tregon borxhin e themeluesve (pjesëmarrësve) të organizatës për kontributet në kapitalin e autorizuar (aksionar) të organizatës. Artikulli "Avanset e lëshuara" tregon shumën e paradhënieve të paguara organizatave të tjera për shlyerjet e ardhshme në përputhje me marrëveshjet e lidhura. Neni “Debitorë të tjerë” i grupeve të specifikuara të artikujve tregon borxhin ndaj autoriteteve financiare dhe tatimore, duke përfshirë mbipagesat e taksave, tarifave dhe pagesave të tjera në buxhet; borxhi i punonjësve të organizatës për kredi dhe hua të dhëna atyre në kurriz të kësaj organizate ose një kredi bankare, për kompensimin e dëmit material të organizatës; borxhin e personave përgjegjës; borxhi për shlyerjet me furnitorët për mungesat e artikujve të inventarit të zbuluar pas pranimit; gjobat, gjobat dhe gjobat e njohura nga debitori ose për të cilat është marrë një vendim gjykate (gjykata e arbitrazhit) për mbledhjen e tyre.

Nënseksioni "Investimet financiare afatshkurtra" tregon kreditë afatshkurtra (për një periudhë jo më shumë se një vit) të dhëna organizatave, pasqyron aksionet e veta të blera nga ankandët dhe investimet e organizatës në letra me vlerë të organizatave të tjera, letra me vlerë të qeverisë, etj. Në nënseksionin “Cash” përfshihen nenet “Cash”, “Llogaritë e shlyerjes”, “Llogaritë valutore”, të cilat pasqyrojnë gjendjet e fondeve në arkë, në llogaritë e shlyerjes dhe në llogaritë në valutë në institucionet e kreditit. Seksioni 3 i bilancit "Kapitali dhe rezervat" kombinon burimet e veta të organizatës dhe përbëhet nga zërat e mëposhtëm: - kapitali i autorizuar; - Kapital shtesë; - Kapitali rezervë; - fondi i sektorit social; - financimi dhe të ardhurat e synuara; - fitimet e pashpërndara nga vitet e mëparshme; - humbjet e pambuluara nga vitet e mëparshme; - fitimet e pashpërndara të vitit raportues; - humbje e pambuluar e vitit raportues. Neni “Kapitali i autorizuar” tregon shumën e kapitalit të autorizuar ose aksionar në përputhje me dokumentet përbërëse. Rritja ose zvogëlimi i kapitalit të autorizuar (aksionar), i bërë në përputhje me një procedurë të caktuar, pasqyrohet në kontabilitet dhe raportim pasi të bëhen ndryshime në dokumentet përbërës. Neni “Kapitali shtesë” pasqyron primin e aksioneve të shoqërisë aksionare, rritjen e vlerës së pasurisë gjatë rivlerësimit të aktiveve afatgjata dhe një pjesë të fitimeve të pashpërndara në shumën e ndarë për investime kapitale. Zëri "Kapital rezervë" përfshin shumat e bilanceve të rezervës dhe fondeve të tjera të ngjashme të krijuara në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse ose nëse krijimi i fondeve parashikohet nga dokumentet përbërës ose politikat kontabël të organizatës. Artikulli "Fondi i Sferës Sociale" tregon bilancin e fondit të sektorit social të formuar nga organizata në rast të pranisë së objekteve të banimit dhe objekteve të përmirësimit të jashtëm (të marra pa pagesë, duke përfshirë një marrëveshje dhuratë, të fituar nga organizata), më parë nuk është marrë parasysh.

Tenniy si pjesë e kapitalit të autorizuar (aksionar), kapitali i autorizuar, kapitali shtesë. Një zbërthim i përbërjes dhe lëvizjes së fondit gjatë vitit raportues jepet në formularin nr. 3 “Raport mbi ndryshimet në kapital”. Sipas artikullit "Financimi dhe të ardhurat e synuara", organizatat jofitimprurëse pasqyrojnë bilancet e fondeve të synuara të marra dhe të papërdorura si anëtarësi hyrëse dhe kontribute vullnetare, si dhe burime të tjera. Të dhënat për bilancet e fondeve të financimit të synuar në fillim dhe në fund të periudhës raportuese sipas llojeve dhe burimeve të tyre, për lëvizjen e tyre gjatë periudhës raportuese nga organizatat jofitimprurëse jepen në Raportin mbi përdorimin e synuar të fondeve të marra (formulari nr. 6). Artikulli "Fitimet e mbajtura të viteve të mëparshme" tregon fitimin e mbetur në dispozicion të organizatës bazuar në rezultatet e punës për periudhën e mëparshme raportuese. Artikulli "Fitimet e pashpërndara të vitit raportues" tregon fitimet e pashpërndara të periudhës raportuese në një shumë neto, të llogaritur si diferencë midis rezultatit financiar të identifikuar për periudhën raportuese dhe shumës së taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme për periudhën raportuese në në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Artikulli "Humbje e pambuluar e viteve të mëparshme" tregon bilancin e humbjes së pambuluar që rezulton nga rezultatet e aktiviteteve të organizatës për periudhat para periudhës raportuese. Artikulli "Humbja e pambuluar e vitit raportues" tregon humbjen e organizatës për periudhën raportuese si diferencë midis rezultatit financiar të identifikuar për periudhën raportuese dhe shumës së taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme të ngjashme. Humbjet e pambuluara pasqyrohen në bilanc si tregues negativë dhe ulin sasinë e kapitalit aksionar të organizatës. Kur merren parasysh rezultatet e aktiviteteve të organizatës për vitin raportues, duhet të merret një vendim për burimet e mbulimit të humbjeve. Fitimet e pashpërndara nga vitet e mëparshme, një fond rezervë dhe kapital shtesë (me përjashtim të shumave të vlerësimit shtesë të pronës) mund të përdoren për këto qëllime. Seksioni 4 “Detyrime afatgjata” paraqitet nga zërat e mëposhtëm: - kreditë bankare me detyrim shlyerje më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit;

Kreditë që duhet të shlyhen më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit; - detyrime të tjera afatgjata. Seksioni 5 “Detyrimet korente” kombinon shumat e llogarive të pagueshme që duhet të paguhen brenda 12 muajve pas datës së raportimit: huatë bankare që duhet të paguhen brenda 12 muajve pas datës së raportimit; huatë që duhet të shlyhen brenda 12 muajve pas datës së raportimit; llogaritë e pagueshme, duke përfshirë: - furnitorët dhe kontraktorët; - faturat e pagueshme; - borxhi ndaj filialeve dhe kompanive të varura; - borxhi ndaj personelit të organizatës; - borxhi ndaj fondeve ekstrabuxhetore të shtetit; - borxhi ndaj buxhetit; - avanset e marra; - kreditorë të tjerë; borxhi ndaj pjesëmarrësve (themeluesve) për pagesën e të ardhurave; të ardhurat e periudhave të ardhshme; rezervat për shpenzimet e ardhshme; detyrime të tjera afatshkurtra. Grupi i artikujve “Llogaritë e pagueshme” paraqet lloje të ndryshme të borxhit: artikulli “Furnizuesit dhe kontraktorët” tregon shumën e borxhit ndaj furnitorëve dhe kontraktorëve për asetet materiale të marra, punën e kryer dhe shërbimet e kryera; zëri “Faturat e pagueshme” tregon shumën e borxhit ndaj furnitorëve, kontraktorëve dhe kreditorëve të tjerë, të cilëve organizata u ka lëshuar kambialet për të siguruar furnizimet, punët dhe shërbimet e tyre; artikulli "Borxhi ndaj personelit të organizatës" tregon shumat e pagave të përllogaritura, por të papaguara ende, dhe artikulli "Borxhi ndaj fondeve ekstrabuxhetore të shtetit" pasqyron shumën e borxhit për kontributet në sigurimet shoqërore shtetërore, pensionet dhe sigurimet shëndetësore të punonjësit e organizatës;

Artikulli "Borxhi ndaj Buxhetit" tregon borxhin e organizatës për të gjitha llojet e taksave dhe tarifave ndaj buxhetit; artikulli "Avanset e marra" tregon shumën e paradhënieve të marra nga organizatat e palëve të treta për shlyerjet e ardhshme sipas kontratave të lidhura; zëri "Kreditorë të tjerë" tregon borxhin e organizatës për shlyerjet që nuk pasqyrohen në zëra të tjerë. Një ndarje e gjendjes dhe lëvizjes së llogarive të pagueshme jepet në shtojcën e bilancit (formulari nr. 5). Artikulli "Borxhi ndaj pjesëmarrësve (themeluesve) për pagesën e të ardhurave" tregon shumën e borxhit të organizatës për dividentët e përllogaritur, por të papaguar, interesin mbi aksionet, obligacionet. Neni “Të ardhurat e shtyra” tregon të ardhurat e marra në periudhën raportuese, por që kanë të bëjnë me periudhat e mëposhtme raportuese. Artikulli “Rezervat për shpenzimet e ardhshme” tregon bilancet e rezervave të formuara nga organizata në përputhje me sistemin standard të kontabilitetit, si rezerva për pagesat e pushimeve, riparimet e aseteve fikse, për punë përgatitore për shkak të sezonalitetit të prodhimit, etj. , bilanci në certifikatën e disponueshmërisë së sendeve me vlerë të regjistruara në llogaritë jashtë bilancit, jepen të dhënat për aktivet e qëndrueshme të dhëna me qira, për zërat e inventarit të pranuar për ruajtje, për mallrat e pranuara me komision etj.

Le të shqyrtojmë procedurën për gjenerimin e treguesve të formularit nr. 2 “Pasqyra e fitimit dhe humbjes”. Klasifikimi i të ardhurave dhe shpenzimeve përcaktohet në Rregulloren e Kontabilitetit “Të ardhurat e Organizatës” (PBU 9/99) dhe “Shpenzimet e Organizatës” (PBU 10/99). PBU 9/99 ofron një përkufizim të të ardhurave të organizatës në tërësi, llojet e saj, si dhe të ardhurat. Rregullorja përcakton procedurën për njohjen e të ardhurave në kontabilitet dhe procedurën për zbulimin e informacionit në lidhje me të ardhurat e organizatës në pasqyrat financiare.

Të ardhurat e një organizate njihen si një rritje në përfitimet ekonomike si rezultat i marrjes së aktiveve (para, prona të tjera) dhe (ose) shlyerjes së detyrimeve, duke çuar në një rritje të kapitalit të kësaj organizate, me përjashtim të kontributeve nga pjesëmarrësit (pronarët e pronës). Për qëllime të rregulloreve, faturat e mëposhtme nga persona të tjerë juridikë dhe fizikë nuk njihen si të ardhura të organizatës: - shumat e tatimit mbi vlerën e shtuar, taksat e akcizës, taksat e shitjes, detyrimet e eksportit dhe pagesa të tjera të detyrueshme të ngjashme; - sipas marrëveshjeve të komisionit, agjencisë dhe marrëveshjeve të tjera të ngjashme në favor të porositësit, porositësit, etj.;

Viti juPuska: 2004

Zhanri: Analiza e Pasqyrave Financiare / Teksti mësimor

Botuesi:"Biznes dhe shërbim"

Formati: DjVu

Cilësia: Faqet e skanuara

Numri i faqeve: 336

Përshkrim : Ky libër shkollor është përpiluar në përputhje me kërkesat e Standardit Arsimor Shtetëror për Arsimin e Lartë Profesional, të miratuar nga Ministria e Arsimit e Federatës Ruse më 17 Mars 2000 në disiplinën "Analiza e Pasqyrave Financiare".
Qëllimi i këtij teksti është të njohë lexuesin me metodën e analizës së pasqyrave financiare, e cila po bëhet gjithnjë e më e rëndësishme gjatë marrjes së vendimeve të menaxhmentit, kur kërkohen argumente racionale dhe logjike për t'i justifikuar ato.
Ky libër rekomandohet veçanërisht për ata që studiojnë në fakultetet e ekonomisë, kontabilitetit dhe auditimit dhe menaxhimit, pasi përshkruan në detaje një shumëllojshmëri të gjerë situatash analitike.
Studimi i disiplinës "Analiza e Pasqyrave Financiare" do t'i lejojë specialistët e ardhshëm të fitojnë njohuri teorike dhe aftësi praktike llogaritëse për të vlerësuar gjendjen ekonomike të subjekteve të analizuara të biznesit. Lexuesit do të njihen me termat dhe konceptet bazë të analizës financiare, do të jenë në gjendje të zotërojnë metodologjinë e llogaritjeve analitike dhe të kuptojnë tiparet e llojeve të ndryshme të raportimit.
Janë dhënë një numër i madh shembujsh praktik të zhvilluar mirë të analizës së të gjitha formave të raportimit, të cilat do të ndihmojnë për të fituar aftësitë e nevojshme në llogaritjen e treguesve të ndryshëm, vlerësimin e situatave ekonomike, si dhe formulimin e përfundimeve analitike. Autorët besojnë se një person duhet të mësohet jo vetëm të bëjë llogaritjet e duhura dhe të përdorë qasje të caktuara, por edhe të vlerësojë rezultatet e marra dhe të marrë vendime adekuate bazuar në informacionin në dispozicion.
Teksti shkollor përbëhet nga 10 kapituj.
Në kapitullin e parë pasqyrat financiare të një organizate shqyrtohen nga pikëpamja e burimit të informacionit për aktivitetet financiare dhe ekonomike dhe si bazë për analizën financiare.
Kapitulli i dytë i kushtohet bazave metodologjike të analizës së raportimit financiar. Ai përshkruan teknikat dhe metodat bazë të analizës financiare.

Në kapitujt pasues, kryhet një analizë specifike gjithëpërfshirëse e të gjitha formave të raportimit financiar (kontabël) të një organizate - nga një analizë e gjendjes financiare në tërësi deri në analizën e artikujve dhe seksioneve specifike të raportimit. Gjithashtu merren parasysh veçoritë e analizës së raportimit të konsoliduar dhe specifikat e analizës së raportimit segmental të organizatave.
Njohja e këtyre çështjeve do të lejojë marrjen e vendimeve të kualifikuara të menaxhimit, identifikimin e faktorëve dhe rezervave për rritjen e efikasitetit të ndërmarrjeve dhe organizatave.
Autorët shpresojnë që ky udhëzues studimi të shërbejë si udhërrëfyes në studimet dhe karrierën tuaj të biznesit.

1. RAPORTIM FINANCIAR (KONTABIL) - BAZË INFORMATIVE PËR ANALIZË FINANCIARE
1.1. Qëllimi, konceptet bazë, detyrat e analizës së raportimit financiar
1.2. Koncepti, përbërja dhe procedura për plotësimin e formularëve të raportimit financiar (të kontabilitetit).

  • 1.2.1. Rreth fushës së pasqyrave financiare
  • 1.2.2. Kërkesat për besueshmërinë e raportimit
  • 1.2.3. Përdoruesit e pasqyrave financiare
  • 1.2.4. Periudha e raportimit dhe data e raportimit
  • 1.2.5. Procedura për hartimin e formularëve të raportimit
  • 1.2.6. Roli i shënimit shpjegues në zbulimin e informacionit
  • 1.2.7. Procedura për nënshkrimin e pasqyrave financiare
  • 1.2.8. Adresat dhe afatet për dorëzimin e pasqyrave financiare
  • 1.2.9. Procedura për të bërë ndryshime në raportimin e organizatës
  • 1.2.10. Publiciteti i pasqyrave financiare
  • 1.2.11. Auditimi i pasqyrave financiare
1.3. Përmbajtja e formularëve të raportimit financiar
  • 1.3.1. Përmbajtja e bilancit
  • 1.3.2. Përmbajtja e pasqyrës së të ardhurave
  • 1.3.3. Përmbajtja e pasqyrës së ndryshimeve në kapital
  • 1.3.4. Përmbajtja e pasqyrës së rrjedhës së parasë
  • 1.3.5. Përmbajtja e shtojcës së bilancit
1.4. Sekuenca e analizës së pasqyrave financiare
1.5. Ndikimi i inflacionit në të dhënat e raportimit financiar
  • 1.5.1. Krahasueshmëria e të dhënave raportuese
  • 1.5.2. Inflacioni dhe pasqyrat financiare
Kapitulli 1 Kuizi
2. BAZA METODOLOGJIKE E ANALIZËS FINANCIARE
Kapitulli 2 Pyetjet e testit
3. ANALIZA E FORMULAR Nr. 1 “BILANCI”
3.1. Vlerësimi i përgjithshëm i strukturës së pasurisë së organizatës dhe burimeve të saj sipas të dhënave të bilancit
3.2. Rezultatet e një vlerësimi të përgjithshëm të strukturës së aktiveve dhe burimeve të tyre sipas të dhënave të bilancit
3.3. Analiza e likuiditetit të bilancit
3.4. Llogaritja dhe vlerësimi i raporteve të aftësisë paguese financiare
3.5. Kriteret për vlerësimin e falimentimit (falimentimit) të organizatave
3.6. Përcaktimi i natyrës së stabilitetit financiar të organizatës, llogaritja dhe vlerësimi i raporteve të stabilitetit të tregut financiar bazuar në të dhënat e raportimit
  • 3.6.7. Analiza e treguesve të stabilitetit financiar
  • 3.6.2. Analiza e mjaftueshmërisë së burimeve të financimit për formimin e rezervave
3.7. Klasifikimi i gjendjes financiare të një organizate sipas kritereve të konsoliduara për vlerësimin e bilancit
3.8. Analiza e treguesve të dinamikës brenda-vjetore
3.9. Vlerësimi i përgjithshëm i veprimtarisë së biznesit të organizatës. Llogaritja dhe analiza e ciklit financiar
Kapitulli 3 Pyetjet e testit
4. ANALIZA E FORMULARIVE Nr. 2 “RAPORTI I FITIMIT DHE HUMBJEVE”
4.1. Analiza e nivelit dhe dinamikës së rezultateve financiare sipas të dhënave raportuese
4.2. Analiza e kostove të bëra nga organizata
  • 4.2.1. Llojet dhe karakteristikat kryesore të klasifikimit të shpenzimeve të një organizate
  • 4.2.2. Analiza e kostos sipas elementit
4.3. Analiza e ndikimit të faktorëve në fitim
4.4. Analiza e dinamikës së fitimit
4.5. Analiza faktoriale e përfitueshmërisë së organizatës
4.6. Sistemi i konsoliduar i treguesve të përfitimit të organizatës
4.7. Vlerësimi i ndikimit të levës financiare
  • 4.7.1. Thelbi i levës financiare
  • 4.7.2. Marrëdhënia midis rentabilitetit ekonomik dhe kthimit nga kapitali
  • 4.7.3. Llogaritja e raportit të levës financiare
Kapitulli 4 Pyetjet e testit
5. ANALIZA E FORMULAR Nr. 3 “RAPORTI PËR NDRYSHIMET NË KAPITAL”
5.1. Burimet e financimit të aseteve
5.2. Vlerësimi i përbërjes dhe lëvizjes së kapitalit të vet
  • 5.2.1. Analiza e përbërjes dhe lëvizjes së kapitalit aksionar
  • 5.2.2. Llogaritja dhe vlerësimi i aktiveve neto
Kapitulli 5 Pyetjet e testit
6. ANALIZA E FORMULAR Nr.
6.1. Analiza e flukseve monetare sipas të dhënave të raportimit
Kapitulli 6 Pyetjet e testit
7. ANALIZA E FORMULARIT Nr. 5 “SHTOJCA E BILANCIT”
7.1. Përbërja dhe vlerësimi i lëvizjes së fondeve të huazuara
7.2. Analiza e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve
  • 7.2.1. Analiza e llogarive të arkëtueshme
  • 7.2.2. Analiza e llogarive të pagueshme
7.3. Analiza e aktiveve të amortizueshme
  • 7.3.1. Analiza e aktiveve jomateriale
  • 7.3.2. Analiza e aseteve fikse
7.4. Analiza e fluksit të fondeve për financimin e investimeve afatgjata dhe investimeve financiare
  • 7.4.1. Thelbi dhe ndryshimet midis koncepteve të investimit dhe investimeve financiare
  • 7.4.2. Detyrat e analizës së investimeve
  • 7.4.3. Treguesit kryesorë të analizës së rentabilitetit të letrave me vlerë

7.5. Shënim shpjegues për raportin financiar vjetor

Kapitulli 7 Pyetjet e testit
8. PËRGATITJA E BILANCIT PARASHIKIMOR
Kapitulli 8 Pyetjet e testit
9. TIPARET E PËRGATITJES DHE ANALIZËS SË RAPORTIMIT TË KONSOLIDUAR
9.1. Thelbi dhe konceptet bazë të raportimit të konsoliduar
9.2. Procedurat dhe parimet për përgatitjen dhe paraqitjen e pasqyrave financiare të konsoliduara
9.3. Metodat primare të konsolidimit
9.4. Konsolidimi i mëvonshëm
9.5. Analiza e pasqyrave të konsoliduara
Kapitulli 9 Pyetjet e testit
10. SPECIFIKET E RAPORTIMIT SEGMENTAL TË ORGANIZATËS
10.1. Thelbi dhe qëllimi i raportimit segmental
10.2. Zbulimi i informacionit sipas segmenteve të raportueshme
10.3. Fazat e krijimit të raportimit segmental për një organizatë
Kapitulli 10 Pyetjet e testit
APLIKACIONET
1. Bilanci i gjendjes
2. Pasqyra e fitimit dhe humbjes
3. Pasqyra e ndryshimeve në kapital
4. Pasqyra e rrjedhës së parasë
5. Shtojca e bilancit
6. Raport mbi përdorimin e synuar të fondeve të marra
7. Dinamika e treguesve të bilancit sipas tremujorit të vitit raportues
8. Dinamika e treguesve të pasqyrës së fitimit dhe humbjes së organizatës në vitin raportues
LITERATURA

Reishakhrit E. I.

Artikulli ofron një përmbledhje të metodave të diagnostikimit të falimentimit të ekonomistëve të huaj dhe vendas, propozon një metodologji të përmirësuar për vlerësimin e vlerësimit dhe diagnostikimin e hershëm të falimentimit dhe kryen një vlerësim krahasues të gjendjes financiare dhe vlerësimin e vlerësimit të një prej ndërmarrjeve të industrisë së qymyrit duke përdorur përgjithësisht metodologjia e pranuar dhe e propozuar.

Artikulli anketon procedurat e diagnostikimit të falimentimit të zhvilluara nga ekonomistë të huaj dhe vendas, sugjeron një vlerësim të përmirësuar të vlerësimit dhe procedurë të hershme të diagnostikimit të falimentimit, kryen një vlerësim krahasues të performancës financiare dhe një vlerësim vlerësimi të një ndërmarrjeje minerare qymyri bazuar në procedurat konvencionale dhe të sugjeruara.

Fjalët kyçe: metodologji, gjendje financiare, falimentim, vlerësim vlerësimi.

Fjalët kyçe: procedurë, performancë financiare, falimentim, vlerësim vlerësimi.

Kushtet ekonomike në të cilat operon çdo kompani karakterizohen nga një rrezik i shtuar i falimentimit, jo vetëm për shkak të kushteve që mbizotërojnë brenda vetë kompanisë dhe situatës në vend, por për shkak të varësisë nga situata ekonomike globale, e cila është mjaft e vështirë për të. parashikojnë. Këto rrethana rrisin interesin për çështjet e diagnostikimit të mundësisë së falimentimit, pasi në një situatë krize, përveç funksionit të kontrollit, diagnostikimi i gjendjes është një lloj sistemi që paralajmëron menaxhmentin për situata të rrezikshme për biznesin.

Ekzistojnë metoda të ndryshme për diagnostikimin e mundësisë së falimentimit, të cilat mund të kombinohen në dy grupe: a) bazuar në klasifikimin e ndërmarrjeve sipas nivelit të rrezikut; b) metodat për vlerësimin e stabilitetit financiar bazuar në një pikë integrale. Në përputhje me këto metoda, rreziku përcaktohet duke marrë parasysh nivelin aktual të treguesve të stabilitetit financiar dhe vlerësimin e secilit tregues, të shprehur në pikë, bazuar në vlerësimet e ekspertëve.

Në grupin e parë më i madhiModelet me dy dhe pesë faktorë të Edward Altman dheKarta e rezultateve të William Beaver. Sidoqoftë, këto metoda nuk janë pa të meta dhe nuk marrin parasysh specifikat e situatës ekonomike dhe organizimit të biznesit në Rusi, gjë që kërkon përdorimin e një grupi të ndryshëm treguesish financiarë..

Ekonomistët rusë ofrojnë metoda për diagnostikimin e falimentimit, duke marrë parasysh specifikat e Rusisë. Kështu që, Ekonomistët R. S. Saifulin dhe G. G. Kadykov llogaritën një tregues kompleks për parashikimin e krizës financiare të një kompanie:

R = 2*K 1 + 0,1 * K 2 + 0,08 * K 3 + 0,45 * K 4 +K 5 ,

ku K 1 - koeficienti i provizionit me kapital të vet qarkullues;

TE 2 - raporti aktual i likuiditetit;

TE Z - raporti i qarkullimit të aktiveve;

TE 4 - raporti i menaxhimit, i llogaritur si raport i fitimit nga shitjet ndaj të ardhurave;

TE 5 -kthimi nga kapitali.

Nëse këta tregues përputhen me nivelet e tyre standarde minimale, vleraR = l. Nëse vleraR<1, atëherë gjendja financiare e organizatës është e pakënaqshme nëseR>1 - mjaft e kënaqshme.

Megjithatë, kjo teknikë ka për qëllim kryesisht funksionin e kontrollit diagnostik.

Aktualisht, shfaqja e situatave të krizës që çojnë në falimentimin e ndërmarrjeve shkaktohet jo vetëm nga menaxhimi jo i duhur, por edhe në një masë të madhe nga faktorë të jashtëm që karakterizojnë mjedisin ekonomik në të cilin operon kompania dhe situatën ekonomike në botë, në të cilën ajo nuk mund të por varen. Një situatë krize për një kompani karakterizohet nga një rrezik i shtuar i falimentimit, një pozicion i dobët konkurrues dhe paqëndrueshmëri financiare. Në një situatë krize, përveç funksionit të kontrollit, diagnostikimi i gjendjes është një lloj sistemi që paralajmëron menaxhmentin për situata të rrezikshme për biznesin.

Në këto kushte, sipas mendimit tonë, teknika e rekomanduar nga L.V. Dontsova dhe N.A. Nikiforova dhe në bazë të një rezultati integral, duket të jetë më efektive.

E propozuara L.V. Dontsova dhe N.A. Nikiforova, një sistem i treguesve financiarë për diagnostikimin e gjasave të falimentimit është paraqitur në Tabelën 1.

Tabela 1

Sistemi i treguesve financiarë për diagnostikimin e mundësisë së falimentimit

Megjithatë, kjo teknikë nuk lejon diagnostikimin e hershëm të falimentimit, si dhe vlerësimin e veprimeve të menaxhmentit të organizatës për të përmirësuar stabilitetin financiar gjatë një numri vitesh.

Për të zgjeruar mundësitë e përdorimit të teknikës së L.V. Dontsova dhe N.A. Nikiforova propozohen të futin në sistemin e treguesve financiarë (Tabela 1) katër tregues shtesë të paraqitur në tabelën 2. Përveç kësaj, me qëllim të diagnostikimit të hershëm të falimentimit dhe zhvillimit në kohë të një strategjie të përshtatshme të kompanisë, propozohet që të prezantoni disa modele të parashikimit të falimentimit: një model me pesë faktorë Altman; modeli me katër faktorë të Taffler-it; modeli i brendshëm me dy faktorë (Tabela 3).


tabela 2

Tregues financiarë shtesë për diagnostikimin e mundësisë së falimentimit


Tabela 3

Modelet e propozuara të parashikimit të falimentimit


Duke marrë parasysh shtesat e propozuara, klasifikimi i organizatave në klasat e rrezikut të falimentimit duhet të kryhet në përputhje me kriteret e dhëna në tabelën 4. Duhet të kihet parasysh se si rezultat i prezantimit të treguesve dhe modeleve shtesë, vlerësimi e çdo treguesi ndryshon. Kështu, vlera e vlerësimit të treguesit K ab sipas L.V. Dontsova është 20, dhe sipas metodës së propozuar - 11, Kbl - 18 dhe 10.5, respektivisht. Shuma e vlerësimeve të të gjithë treguesve si në rastin e parë ashtu edhe në rastin e dytë për klasën e parë është 100 pikë, për klasën e 6 është 0. Kufijtë e pikëve për klasat e ndërmjetme të vlerësimeve ndryshojnë si më poshtë (në numërues - sipas metoda e L.V. Dontsova, në emërues - sipas metodës së propozuar): për klasën e dytë - 85.-78.2 / 80.95-79.05; Klasa e 3-të - 63,4-56,4/ 60-58,1; Klasa e 4-të - 41,6-28,3/ 39,05-38,1; për klasën e 5-të - 13.5/19.05.

Duhet gjithashtu të theksohet se kufijtë sasiorë të klasave të rrezikut nuk mbivendosen me njëri-tjetrin, dhe kur llogariten pikët për të përcaktuar vlerësimin financiar të një organizate, mund të merren vlera që nuk bien në asnjërën nga klasat. Në këtë rast, financuesi mund të caktojë një klasë të gjendjes financiare bazuar në rezultatin e një vlerësimi afër kufirit të një klase të caktuar. Për shembull, nëse vlerësimi është 35 pikë, atëherë kësaj ndërmarrje mund t'i caktohet klasa 4.

Si rezultat i shtesave të propozuara, ndryshon edhe “çmimi” i një pike uljeje të treguesit në krahasim me minimumin e vendosur. Kur llogaritet sipas metodës së Dontsova, "çmimi" për çdo ulje prej 0,1 pikësh në vlerën e treguesit K ab në krahasim me minimumin e vendosur është 4 pikë, dhe sipas metodës së propozuar - 2,2 pikë; sipas treguesit Kbl, vlerat e "çmimit" janë, përkatësisht, 3 dhe 2.1 pikë.

Për të krahasuar metodologjinë e propozuar dhe metodologjinë e L.V. Dontsova dhe N.A. Nikiforova kreu një analizë të gjendjes financiare dhe vlerësimin e vlerësimit gjatë tre viteve të dinamikës së një prej ndërmarrjeve në industrinë e qymyrit që nxjerr qymyr nëntokësor. Rezultatet e marra janë paraqitur në tabelën 5.

Tabela tregon se gjatë llogaritjes së treguesve duke përdorur metodën e L.V. Dontsova dhe N.A. Nikiforova në periudhën nga viti 2009 deri në vitin 2011 ka pasur një trend pozitiv në gjendjen financiare të ndërmarrjes. Sidoqoftë, metodologjia e mësipërme nuk na lejon të vlerësojmë plotësisht efektivitetin e vendimeve të menaxhimit të menaxhmentit të ndërmarrjes në fushën e politikës financiare, pasi llogaritjet nuk tregojnë ndryshime të rëndësishme në klasën e rrezikut, gjë që zvogëlon vlerën e saj për menaxhimin.

Llogaritjet e kryera duke përdorur metodologjinë e propozuar na lejojnë të gjurmojmë përmirësimin e gjendjes financiare të ndërmarrjes, si dhe një ulje të dukshme të klasës së rrezikut. Gjithashtu ka një tendencë pozitive në përmirësimin e një sërë treguesish dhe një kalim gradual nga niveli më i ulët i vlerësimit në atë më të lartë. Kjo mund të shërbejë si provë e korrektësisë së politikës financiare të menaxhmentit të ndërmarrjes.

Kështu, metodologjia e përmirësuar na lejon të shqyrtojmë më në detaje të gjitha ndryshimet e rëndësishme në gjendjen financiare të ndërmarrjes përmes përdorimit të një numri më të madh treguesish, aftësisë për të vlerësuar vendimet e menaxhimit të marra në fushën e financimit të aktiviteteve aktuale, si dhe parandalimi i rrezikut të falimentimit nëpërmjet diagnostikimit në kohë të tij. Kjo bën të mundur që menaxhmenti i ndërmarrjes të marrë masa në kohë për të parandaluar një krizë financiare.

Tabela 4

Klasat e rreziqeve të falimentimit sipas kritereve për vlerësimin e gjendjes financiare



Tabela 5



* Gjatë shkrimit të artikullit, u përdorën materiale nga N. V. Reshetova.


Bibliografi:

1. Bezhovets A.A., Linyucheva O.I. Diagnoza e gjendjes krize të ndërmarrjes. Barnaul: Shtëpia Botuese e Universitetit Shtetëror Altai, 2006. 2. Fomin Y.A. Diagnoza e gjendjes së krizës së një ndërmarrje: një libër shkollor. -M: UNITET - DANA, 2005. - 387 f. 3. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza e pasqyrave financiare: tekst shkollor.-M.: Biznesi dhe Shërbimi, 2003. - 336 f.


Referencat :

1. Bezhovets AA Linyucheva OI Diagnoza e krizës në kompani. Barnaul, Shtëpia Botuese e Universitetit Shtetëror Altai, 2006. 2. Fomin YA Diagnoza e krizës në ndërmarrje: një manual trajnimi. - M: UNITET - Dana, 2005. - 387 f. 3. Përmban rekomandime, Nikiforova N A. Analiza e Pasqyrave Financiare: Manual Trajnues. - M.: Biznesi dhe Shërbimet, 2003. - 336.

Në veprën e L.V. Dontsova dhe N.A. Nikiforova përshkruan një metodë vlerësimi për vlerësimin e përgjithshëm të performancës së organizatës. Treguesit e mëposhtëm vlerësohen:

1) raporti i likuiditetit absolut;

2) raporti kritik i likuiditetit;

3) raporti aktual;

4) koeficienti i pavarësisë financiare;

5) raporti i disponueshmërisë së burimeve të veta të financimit dhe kapitalit qarkullues;

6) koeficienti i pavarësisë financiare përsa i përket formimit të rezervës.

Për të dhënë një vlerësim integral të pikëve të stabilitetit financiar të organizatës në fillim dhe në fund të periudhës së analizuar sipas metodologjisë së L.V. Dontsova, N.A. Nikiforova dhe për të përcaktuar klasën e një organizate, është e nevojshme të përdoret tabela ndihmëse 6.2.4.

Tabela 6.2.4

Indeksi

0.5 e lart =20 pikë

0.4= 16 pikë

0.3 = 12 pikë

0.2 = 8 pikë

0.1 = 4 pikë

më pak se 0.1 = 0 pikë

1.5 e lart = 18 pikë

1.4= 15 pikë

1.3 = 12 pikë

1,2-1,1 = 9-6 pikë

1.0 = 3 pikë

më pak se 0.1 = 0 pikë

Raporti i tanishëm

2 e lart = 16.5 pikë

1,9-1,7 = 15-12 pikë

1,6-1,4 = 10,5-7,5 pikë

1,3-1,1 = 6-3 pikë

1 = 1,5 pikë

më pak se 1 = 0 pikë

0.6 e lart = 17 pikë

0,59-0,54 = 16,2-12,2 pikë

0,53-0,43 = 11,4-7,4

0,47-0,41 = 6,6-1,8 pikë

0.4= 1 pikë

më pak se 0.4 = 0 pikë

Raporti i disponueshmërisë së burimeve të veta të financimit

0,5 e lart = 15 pikë

0.4= 12 pikë

0.3 = 9 pikë

0.2 = 6 pikë

0.1 = 3 pikë

më pak se 0.1 = 0 pikë

1 e lart = 13,5 pikë

0,9 = 11 pikë

0,8 = 8,5 pikë

0,7-0,6 = 6,0-3,5 pikë

0,5 = 1 pikë

më pak se 0.5 = 0 pikë

Vlera minimale e kufirit

    klasa - organizata me një diferencë të mirë të stabilitetit financiar, duke ju lejuar të jeni të sigurt në shlyerjen e fondeve të huazuara;

    klasa - organizata që demonstrojnë një shkallë të caktuar të rrezikut të borxhit, por nuk konsiderohen ende të rrezikshme;

    klasa - organizata problematike (rreziku i humbjes së fondeve është i ulët, por marrja e plotë e interesit duket e dyshimtë);

    klasa - organizata me rrezik të lartë falimentimi edhe pas marrjes së masave për rimëkëmbjen financiare. Huadhënësit rrezikojnë të humbasin fondet dhe interesat e tyre;

Klasa V - organizatat me rrezikun më të lartë, praktikisht të paaftësisë paguese.

Për të përcaktuar klasën e një organizate, duhet të përdorni tabelën ndihmëse 6.2.5.

Tabela 6.2.5

Indeksi

Në fillim të periudhës

Në fund të periudhës

niveli aktual i treguesit

numri i pikëve

niveli aktual i treguesit

numri i pikëve

Raporti absolut i likuiditetit

Faktori kritik i vlerësimit

Raporti i tanishëm

Raporti i Pavarësisë Financiare

Raporti i disponueshmërisë së burimeve të veta të financimit

Raporti i pavarësisë financiare për sa i përket formimit të stokut dhe kostove

x

x

Raporti i likuiditetit absolut të UÇK-së tregon se cila pjesë e borxhit afatshkurtër mund të mbulohet nga aktivet rrjedhëse më likuide - paratë e gatshme dhe investimet financiare afatshkurtra:

K LA =DS/KP, (3.1)

ku DS – paratë e gatshme dhe ekuivalentët e saj; PK – detyrimet afatshkurtra.

K LA = faqe 250 + 260/ faqe 610 + 620 + 630 + 660.

Kufiri normal është K A l = 0,2 - 0,5. Koeficienti tregon se cila pjesë e borxhit aktual mund të shlyhet në kohën më të afërt me kohën e hartimit të bilancit, që është një nga kushtet e aftësisë paguese.

Raporti tjetër është raporti kritik i likuiditetit (ose raporti i ndërmjetëm i mbulimit) - ai llogaritet si koeficient i pjesëtimit të shumës së parave të gatshme, letrave me vlerë afatshkurtra dhe shlyerjeve me shumën e detyrimeve afatshkurtra të organizatës.

Raporti kritik i likuiditetit (vlerësimi) pasqyron aftësinë e parashikuar të pagesës së organizatës, në varësi të shlyerjeve në kohë me debitorët. Vlera e justifikuar teorikisht e këtij koeficienti është ~0.8.

Kcl = (Dhe div.bal. - rreshti 210 - rreshti 220 - rreshti 230)/(rreshti 610 + rreshti 620 + rreshti 630 + rreshti 660). (3.2)

Në fazën përfundimtare të analizës, llogaritet raporti aktual i likuiditetit (ose raporti i mbulimit):

K T l = T A /T 0 = (P div.bal. - rreshti 220 - rreshti 230)/(rreshti 610 + rreshti 620 + rreshti 630 + rreshti 660), (3.3)

ku T A - aktivet rrjedhëse; T 0 – detyrimet korente. Raporti korrent tregon masën në të cilën aktivet korrente mbulojnë detyrimet afatshkurtra. Niveli i raportit të mbulimit varet nga industria e prodhimit, kohëzgjatja e ciklit të prodhimit, struktura e inventarëve dhe kostot. Vlera normale për këtë tregues konsiderohet të jetë 2. Nëse nga analiza rezulton se në kg. vlera e koeficientit është më e vogël se 2, që do të thotë se struktura e bilancit nuk është e kënaqshme dhe kompania konsiderohet e paaftë për pagim.

Koeficienti i pavarësisë financiare (autonomia) llogaritet:

Për FN = Kapitali vetanak (rreshti 490 + 640) / Totali i aktiveve (3.4)

Raporti i disponueshmërisë së burimeve të veta të financimit tregon se cila pjesë e aktiveve rrjedhëse të kompanisë formohet nga fondet e veta. Përkufizohet si raport i diferencës midis vëllimit të burimeve të fondeve të veta dhe vlerës së aktiveve afatgjata ndaj vlerës së kapitalit qarkullues në dispozicion të ndërmarrjes.

Koeficienti i pavarësisë financiare për sa i përket formimit të rezervave dhe kostove llogaritet si raport i kapitalit dhe rezervave të vetë organizatës me shumën e rezervave dhe tatimit mbi vlerën e shtuar mbi vlerat e fituara:

Cfn e rezervave = rreshti 490/(rreshti 2 1 0+fq.220).

Ky raport tregon se cila pjesë e inventarëve dhe kostove formohet nga fondet e veta.

Për të rillogaritur vlerësimin integral që rezulton i organizatës, duke marrë parasysh rregullimet e metodologjisë së përshkruar më sipër, G.V. Savitskaya sugjeron plotësimin e tabelës 6.2.6 (tabela tregon vetëm kriteret në ndryshim, pjesa tjetër mbetet e njëjtë).

Tabela 6.2.6

Treguesit

Kufijtë e klasave sipas kritereve

Raporti absolut i likuiditetit

0.25 e lart = 20 pikë

0.2= 16 pikë

0,15 = 12 pikë

0.1 = 8 pikë

0.05 = 4 pikë

më pak se 0.05 = 0 pikë

Faktori kritik i vlerësimit

1.0 e lart = 18 pikë

0.9= 15 pikë

0.8 = 12 pikë

0.7 = 9 pikë

0.6 = 6 pikë

më pak se 0.5 = 0 pikë

Raporti i Pavarësisë Financiare

0.6 e lart = 17 pikë

0,59-0,54 = 15-12 pikë

0,53-0,43 = 11,4-7,4 pikë

0,42-0,41 = 6,6-1,8 pikë

0.4= 1 pikë

më pak se 0.4 = 0 pikë

Raporti i pavarësisë financiare për sa i përket formimit të stokut dhe kostove

1 e lart = 15 pikë

0.9= 12 pikë

0,8 = 9,0 pikë

0.7 = 6.0 pikë

0.6 = 3 pikë

më pak se 0.5 = 0 pikë

Vlera minimale e kufirit

Detyra e autorit të llogaritjeve analitike është, bazuar në një krahasim të metodave të propozuara për vlerësimin e përgjithshëm të performancës së organizatës, të sigurojë një vlerësim gjithëpërfshirës dhe të justifikojë zgjedhjen e metodës më të pranueshme dhe të besueshme për matjen e rezultateve të organizatës. aktivitetet financiare dhe ekonomike.

Tabela 6.2.7 – Grupimi i ndërmarrjeve në klasa sipas nivelit të aftësisë paguese

Indeksi

Kufijtë e klasave sipas kritereve

1. Kthimi i kapitalit total, %

30% e lart (50 pikë)

nga 29.9 në 20% (nga 49.9 në 35 pikë)

nga 19.9 në 10% (nga 34.9 në 20 pikë)

nga 9.9 në 1% (nga 19.9 në 5 pikë)

më pak se 1% (0 pikë)

2. Raporti aktual

2.0 e lart (30 pikë)

nga 1,99 në 1,7 (nga 29,9 në 20 pikë)

nga 1.69 në 1.4 (nga 19.9 në 10 pikë)

nga 1.39 në 1.1 (nga 9.9 në 1 pikë)

1 dhe më poshtë (0 pikë)

3. Raporti i pavarësisë financiare

0.7 e lart (20 pikë)

nga 0,69 në 0,45 (nga 19,9 në 10 pikë)

nga 0,44 në 0,3 (nga 9,9 në 5 pikë)

nga 0.2.9 në 0.20 (nga 5 në 1 pikë)

më pak se 0.2 (0 pikë)

Kufijtë e klasave

100 pikë e lart

nga 99 në 65 pikë

nga 64 në 35 pikë

nga 34 në 6 pikë

Sipas këtyre kritereve është e mundur të përcaktohet se cilës klasë i përket ndërmarrja e analizuar (Tabela 9).

Tabela 6.2.8 – Vlerësimi i përgjithshëm i stabilitetit financiar të organizatës së analizuar

Indeksi

Në fillim të periudhës

Në fund të periudhës

numri i pikëve

niveli aktual i treguesit

numri i pikëve

1. Kthimi nga kapitali, %

2. Raporti aktual

3. Raporti i pavarësisë financiare

Rcobctb. k= Ptsist/Kapitali mesatar i kapitalit neto, = Rreshti 190 f. №2/ 0,5* (III seksioni.bal.beg.viti + rreshti 640, 650 beg. + III seksioni bal.kon.g. + rreshti 640 + 650 kon.g.)

Ky tregues duhet të rritet dhe vlera e tij duhet të jetë > 0.1. Ai tregon se sa fitim para tatimit është për 1 rubla të kapitalit të vet. Një organizatë konsiderohet efektive nëse ka një fitim prej më shumë se 10% për 1 rubla të kapitalit të vet.