Interný audit sa používa vo väčšine veľkých spoločností. Je potrebné zabrániť výskytu významných nedostatkov. Vykonáva sa v súlade s daným algoritmom.
Čo je to interný audit
Interný audit je audit činnosti spoločnosti, ktorý sa vykonáva v záujme majiteľa. Postup sa vykonáva na základe predpisov vypracovaných samotnou spoločnosťou. V tomto procese sa kontrolujú dokumenty, vykonáva sa prieskum zamestnancov.
Hlavné ciele
Zvážte úlohy vnútorného auditu spoločnosti:
- Organizácia efektívnej finančnej a ekonomickej činnosti.
- Vytvorenie produktívnej interakcie s dodávateľmi.
- Prevencia výskytu závažných porušení.
- Zníženie počtu strát.
- Zabezpečenie súladu činností so zákonom.
- Kontrola správnosti informácií obsiahnutých v dokumentoch.
Vnútorný audit potrebuje predovšetkým šéf spoločnosti. Výsledky testov pomôžu optimalizovať výrobu.
Legislatívny rámec
Práca špecialistov vykonávajúcich interný audit musí byť v súlade s medzinárodnými (MSVA) a domácimi štandardmi. Upravuje ho federálny zákon č. 307 „O činnosti audítora“. Okrem toho by kontrola nemala byť v rozpore s týmito normami:
- Federálny zákon č. 115 „O boji proti praniu špinavých peňazí“ zo 7. augusta 2001.
- Federálny zákon č. 273 „O boji proti korupcii“ z 25. decembra 2008.
Štandardy interného auditu by mali obsahovať aj interné dokumenty spoločnosti.
Čo sa kontroluje počas procesu interného auditu
Vykonávanie interného auditu zahŕňa integrovaný prístup. To znamená, že sú kontrolované všetky aspekty činnosti spoločnosti. Ide najmä o:
- Vedenie evidencie dlhodobého majetku, nehmotného majetku, hotovostných operácií, finančných výsledkov, kapitálu a iných vecí.
- Operácie na menových, bežných a iných účtoch, vyrovnania s protistranami, poisťovne.
- Stav dlhodobého majetku, dokladovanie finančných prostriedkov, správnosť odpisovania, plnenie plánu opráv.
Audítor musí byť spokojný aj s informačnou bezpečnosťou. Kontroluje sa spracovanie informácií v spoločnosti, aktuálny informačný systém, prítomnosť obchodného tajomstva. Špecialista vykonáva audit systému informačnej bezpečnosti.
Odrody interného auditu
Existujú rôzne typy interného auditu. Audit sa delí na typy v závislosti od úloh pridelených audítorovi. Existujú nasledujúce odrody:
- Kontrola riadiaceho systému.
- Organizačná a technická kontrola.
- Kontrolný audit hlavných činností.
- Kontrola dodržiavania interných a právnych noriem.
- Stanovenie účelnosti činnosti úradníkov.
Všetky uvažované typy auditov nie sú povinné. Vykonávajú sa z iniciatívy vedúceho.
Dokumentárna podpora auditu
V rámci auditu je potrebné vypracovať množstvo dokumentov. V opačnom prípade nebude audit legitímny.
Vydanie príkazu na audit
Kontrola sa vykonáva na základe príkazu prednostu. Tento dokument stanovuje tieto aspekty práce:
- Termíny kontroly.
- Zamestnanci, ktorí sa budú podieľať na audite.
- Podmienky vykonávania interného auditu.
- Kontrola práce audítora.
Objednávka musí obsahovať jasné pokyny týkajúce sa začatia auditu.
Kontrolný zoznam
V rámci auditu sa vykonáva kontrola mnohých oblastí. Existuje mnoho operácií, ktoré je potrebné vykonať postupne. Na dosiahnutie súladu s algoritmom sa odporúča zostaviť kontrolný zoznam. Obsahuje zoznam bezpečnostných otázok. Neexistujú žiadne zákony upravujúce zostavovanie tohto dokumentu. Kontrolný zoznam je vyplnený v súlade s prianím hlavy. Umožňuje vám vyriešiť tieto problémy:
- Správne plánovanie kontrolných opatrení v súlade so zákonom.
- Vykonávanie priebežnej a výberovej kontroly činnosti audítora.
- Implementácia všetkých hlavných etáp postupu.
- Uľahčiť prácu audítora.
- Možnosť vykonania komplexného a holistického postupu.
Kontrolný zoznam si môžete vypracovať na základe ustanovení federálneho zákona č. 307 „o audite“ z 30. decembra 2008.
Etapy interného auditu
Interný audit možno rozdeliť do troch etáp:
- Príprava. Zahŕňa vystavenie objednávky, zostavenie kontrolného zoznamu.
- Pracovník. V rámci nej prebieha kontrola dokumentácie z hľadiska súladu s normami zákona, pohovory zamestnancov a manažmentu.
- Finálny, konečný. Vypracuje sa záver, v ktorom sú predpísané výsledky postupu.
Každá z týchto fáz má svoj vlastný význam. Ak sa napríklad nevykoná primeraná príprava, postup nebude v budúcnosti taký účinný.
Nástroje interného auditu
Komponenty interného auditu závisia od potrieb spoločnosti. Môžu to byť napríklad tieto nástroje:
- Kontrola správnosti rozpočtovania, projektov a plánov.
- Analýza existujúcich objednávok na dodávku surovín.
- Kontrola plnenia dodávateľských zmlúv.
- Stanovenie skutočného odpisu materiálov do výroby.
- Zisťovanie správnosti kalkulácií, kontrola premietnutia ich výsledkov do účtovania nákladov na tovar.
- Kontrola faktúr.
- Kontrola platnosti odpisov.
- Vykonávanie kontroly nad pohybom finančných prostriedkov.
- Včasné premietnutie do účtovníctva všetkých obchodných transakcií.
- Stanovenie správnosti vyrovnania s protistranami.
Tento zoznam môže byť doplnený. Charakter prírastkov je určený špecifikami činnosti spoločností.
Audítori pri svojej práci využívajú rôzne nástroje. Ak sa napríklad kontrolujú faktúry, je relevantný nasledujúci kontrolný postup:
- Stanovenie vernosti vedenia knihy predajov a nákupov.
- Analýza faktúr na chýbajúce čísla.
- Kontrola nad zápisom všetkých transakcií do hlavnej knihy.
- Kontrola správnosti zákazníckych účtov.
- Zosúladenie informácií z analytického a syntetického účtovníctva.
- Zosúladenie dátumov vykonaných operácií s dátumami uvedenými na faktúrach.
Kontrola pohybu hmotného majetku sa vykonáva inventúrou. Na tento postup sa musíte pripraviť. Príprava zahŕňa tieto kroky:
- Vypracovanie zoznamu materiálov, ktoré sú predmetom inventarizácie.
- Vytvorenie inventarizačnej komisie.
- Získanie potvrdenia, že všetky doklady týkajúce sa MPZ sú v účtovníctve.
Rozbor správnosti odpisov sa vykonáva na základe dokladov. V zozname cenných papierov podliehajúcich kontrole sú inventárne karty. Audítor môže vykonať aj prepočet.
Výsledky interného auditu
Výsledky auditu sú zaznamenané v správe. Obsahuje tieto informácie:
- Zoznam overených dokumentov a oblastí činnosti.
- Zistené nedostatky.
- Odporúčania na opravu chýb.
- Osoba, ktorá vykonala audit.
Revízne správy sa musia uchovávať. Môžu sa navzájom porovnávať s cieľom analyzovať dynamiku spoločnosti. Na základe správ sa pracuje na náprave zistených nedostatkov.
PRE TVOJU INFORMÁCIU! Nie každý zamestnanec sa môže zúčastniť auditu. Je žiaduce, aby odborník mal príslušné vzdelanie. Všetky potrebné vedomosti získate v špecializovaných kurzoch.
V pokračovaní nášho článku
presne podľa popisu
Potom lepšie
audítorská správa o účtovnej závierke
nie vlastnou vinou, ale vinou zákazníka auditu.
dôverné,
8 miliónov rubľov 620 tisíc rubľov
Druhý príklad
premlčacej dobe 15 miliónov rubľov 120 tisíc rubľov.
A tretí príklad: audítor pri kontrole nákladov na odpis materiálov v stavebnej firme zistil nezrovnalosti so zoznamom odpísaných materiálov a zoznamom materiálov uvedeným v úkonoch KS-2 podpísaných objednávateľom.
Audit: prečo je potrebný a ako sa vykonáva
Toto porušenie s príkladmi bolo popísané v našej správe. Na základe výsledkov jej zváženia a prešetrenia príčin takejto nezrovnalosti vyplynulo, že hlavný inžinier vo firme s odhadcom niekoľko rokov takto odpisoval neexistujúce materiály, tie boli prijaté a odpísané v r. účtovníctvo a peniaze, ktoré za ne dostali, bola firma, ktorú vlastnili známi hlavného inžiniera, mínus jej percentá boli prevedené späť jemu.
500 tisíc mesačne 580 tisíc rubľov.
náklady na audit sú zvyčajneoveľa nižšie ako sumy pravdepodobné finančné straty nie.
Pokladníci online od roku 2016
Audítorská činnosť zahŕňa vykonávanie auditu a poskytovanie služieb súvisiacich s auditom.
1. januára 2009 nadobudol účinnosť nový federálny zákon č. 307-FZ z 30. decembra 2008 „o audítorskej činnosti“ (ďalej len zákon č. 307-FZ), ktorý upravuje činnosť audítorských organizácií a audítorov - individuálnych podnikateľov.
Audítorská činnosť zahŕňa vykonávanie auditu a poskytovanie služieb súvisiacich s auditom, ako aj služieb súvisiacich s audítorskou činnosťou.
V súlade s § 1 ods. 3 zákona č. 307-FZ audit je nezávislé overenie účtovnej (finančnej) závierky kontrolovaného subjektu za účelom vyjadrenia názoru na spoľahlivosť týchto výkazov.
Účtovnou (finančnou) závierkou auditovaného subjektu sa rozumejú výkazy upravené federálnym zákonom č. 129-FZ z 21. novembra 1996 „o účtovníctve“ (ďalej len zákon č. 129-FZ), ako aj výkazy podobné zloženie, ktoré stanovujú iné federálne zákony.
§ 13 zákona č. 129-FZ definuje zloženie účtovnej závierky organizácií, ktorá pozostáva z:
súvaha;
výkaz ziskov a strát;
prílohy k nim ustanovené regulačnými predpismi;
audítorský posudok alebo stanovisko audítorského zväzu poľnohospodárskych družstiev potvrdzujúce spoľahlivosť účtovnej závierky organizácie, ak podlieha povinnému auditu alebo povinnému auditu v súlade s federálnymi zákonmi;
vysvetľujúca poznámka.
Organizácie, ktorých výnosy z predaja tovaru (práce, služby) presahujú 50 miliónov rubľov a aktíva - 20 miliónov rubľov, podliehajú povinnému auditu.
Ak chcete porovnať výnosy s hraničnou hodnotou, musíte vziať ukazovateľ premietnutý do riadku „Výnosy (netto) z predaja tovaru, výrobkov, prác, služieb (mínus daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane a podobné platby)“ formulár číslo 2"Výkaz ziskov a strát".
Formuláre č. 1 a 2 boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 22. júla 2003 č. 67n.
Zároveň predchádzajúci zákon uvádzal kritériá pre výšku príjmov a majetku ustanovené pre povinný audit na vykazovací rok, za ktorý sa mal audit vykonať a zákon č. 307-FZ odkazuje tieto kritériá na rok pred vykazovacím rokom.
Povinnému auditu za rok 2009 preto podliehajú organizácie, ktorých tržby alebo majetok prekročili ku koncu roka 2008 hraničné hodnoty bez ohľadu na výšku tržieb alebo majetku v roku 2009 (aj keď tržby alebo majetok klesli pod stanovené hodnoty). V prípade prekročenia stanovených kritérií v roku 2009 bude musieť organizácia prejsť povinným auditom až koncom roka 2010.
Okrem organizácií, ktoré podliehajú štatutárnemu auditu v dôsledku nákladových kritérií uvedených vyššie, sa vyžaduje každoročný štatutárny audit, bez ohľadu na tieto kritériá, aby:
organizácie, ktoré majú organizačnú a právnu formu otvorenej akciovej spoločnosti;
organizácie, ktoré sú úverovými inštitúciami, kancelárie úverovej histórie, poisťovne, vzájomné poisťovne, komoditné alebo burzy cenných papierov, investičné fondy, štátne mimorozpočtové fondy, fondy, ktorých zdrojom financií sú dobrovoľné príspevky fyzických a právnických osôb.
Audit môžu vykonávať audítorské organizácie aj audítori – individuálni podnikatelia, ale organizácie, ktoré plánujú vykonať audit na základe výsledkov z roku 2009, by mali pri výbere potenciálneho audítora brať do úvahy nasledujúce obmedzenia.
Povinná kontrola účtovných (finančných) závierok organizácií, ktorých cenné papiere sú prijaté na obchodovanie na burze cenných papierov a (alebo) iných organizátorov obchodovania na trhu s cennými papiermi, iných úverových a poisťovacích organizácií, neštátnych dôchodkových fondov, ako aj konsolidovaných výkazov , vykonávajú len audítorské organizácie. Jednotliví audítori nie sú oprávnení vykonávať audit takýchto organizácií.
Zákon č. 307-FZ upravuje zrušenie udeľovania licencií na audítorskú činnosť, no zároveň sa zavádza povinné členstvo audítorov a audítorských organizácií v samoregulačných organizáciách (SRO). Od 01.01.2010 tak strácajú platnosť licencie na audítorskú činnosť a audítorské organizácie a jednotliví audítori, ktorí nevstúpili do SRO, nie sú oprávnení vykonávať audit a poskytovať služby súvisiace s auditom. Obchodná organizácia nadobúda právo vykonávať audítorskú činnosť odo dňa zapísania údajov o nej do registra audítorov a audítorských organizácií SR, ktorého je takáto organizácia členom. Ak teda organizácia uzatvorila zmluvu o poskytovaní audítorských služieb v roku 2009, ale audítorskú správu vydá audítorská organizácia až v roku 2010, má auditovaná organizácia právo požadovať od nej informácie o členstve v SRO, inak bude revízna správa neplatná.
Organizácia by pri výbere potenciálneho audítora mala brať do úvahy princíp nezávislosti audítora od kontrolovaného subjektu, t.j. audit nie je možné vykonať:
audítorské organizácie, ktorých vedúci a ostatní funkcionári sú zakladateľmi (účastníkmi) kontrolovaných subjektov, ich funkcionári, účtovníci a iné osoby zodpovedné za organizáciu a vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovných (finančných) výkazov;
audítorské organizácie, ktorých vedúci a iní funkcionári sú v úzkom spojení (rodičia, manželia, bratia, sestry, deti, ako aj bratia, sestry, rodičia a deti manželov) so zriaďovateľmi (účastníkmi) kontrolovaných subjektov, ich úradníkmi , účtovníci a iné osoby zodpovedné za organizáciu a vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovných (finančných) výkazov;
audítorské firmy vo vzťahu k auditovaným subjektom, ktoré sú ich zriaďovateľmi (účastníkmi), vo vzťahu k auditovaným subjektom, pre ktoré sú tieto audítorské firmy zriaďovateľmi (účastníkmi), vo vzťahu k dcérskym spoločnostiam, pobočkám a zastúpeniam uvedených auditovaných subjektov, ako aj v vzťah k organizáciám, ktoré majú s touto audítorskou organizáciou spoločné zriaďovateľov (účastníkov);
audítorské firmy, individuálni audítori, ktorí počas troch rokov bezprostredne predchádzajúcich auditu poskytovali služby pri obnove a vedení účtovníctva, ako aj pri zostavovaní účtovných (účtovných) závierok fyzickým a právnickým osobám vo vzťahu k týmto osobám;
audítori, ktorí sú zakladateľmi (účastníkmi) kontrolovaných subjektov, ich vedúci pracovníci, účtovníci a iné osoby zodpovedné za organizáciu a vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovných (účtovných) závierok;
audítori, ktorí sú blízkymi príbuznými zakladateľov (účastníkov) kontrolovaných subjektov, ich funkcionári, účtovníci a iné osoby zodpovedné za organizáciu a vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovných (finančných) výkazov (rodičia, manželia, bratia, sestry, deti, ako aj bratia, sestry, rodičia a deti manželov).
Okrem priameho auditu účtovnej závierky môžu audítorské organizácie poskytovať služby súvisiace s audítorskou činnosťou, najmä (odsek 7, článok 1 zákona č. 307-FZ):
zostavovanie, obnova a vedenie účtovných záznamov, zostavovanie účtovných (finančných) výkazov, účtovné poradenstvo;
daňové poradenstvo, zostavovanie, obnova a vedenie daňových záznamov, príprava daňových výpočtov a priznaní;
analýza finančnej a ekonomickej činnosti organizácií a individuálnych podnikateľov, ekonomické a finančné poradenstvo;
poradenstvo v oblasti riadenia, vrátane poradenstva súvisiaceho s reorganizáciou organizácií alebo ich privatizáciou;
právna pomoc v oblastiach súvisiacich s auditom vrátane poradenstva v právnych otázkach, zastupovanie záujmov mandanta v občianskoprávnych a správnych konaniach, v daňových a colných právnych vzťahoch, v orgánoch verejnej moci a samosprávy;
automatizácia účtovníctva a zavádzanie informačných technológií;
hodnotiaca činnosť;
vývoj a analýza investičných projektov, príprava podnikateľských plánov.
Okrem povinného auditu, ktorý zahŕňa nezávislý audit všetkých oblastí účtovníctva a účtovnej (finančnej) závierky, môže audítorská organizácia vykonať na základe osobitného zadania audit výpočtov auditovanej osoby na dane a odvody, resp. audit. Tento typ služby je kompatibilný so štatutárnym auditom. Pri audite účtovnej závierky sa selektívne kontroluje správnosť výpočtu a platenia daní v nadväznosti na špecifiká auditu, ktorého účelom je potvrdenie účtovníctva, a nie daňové vykazovanie.
Daňová kontrola - ide o kontrolu správnosti vyhotovenia priznaní a výpočtov za všetky (alebo jednotlivé) dane zaplatené kontrolovaným subjektom za zdaňovacie obdobie. Množstvo informácií, ktoré audítor analyzuje pri tomto type auditu, je nepomerne väčšie.
Hlavným účelom daňovej kontroly je získať potrebné dôkazy a urobiť si názor o úplnosti a spoľahlivosti informácií o zúčtovaní s rozpočtom daní a poplatkov platených organizáciou premietnutých do účtovnej (účtovnej) závierky.
V rámci daňovej kontroly sa kontroluje:
správnosť určenia predmetu zdanenia a tvorby základu dane;
oprávnenosť oslobodenia od dane pre určité transakcie a druhy majetku; uplatňovanie daňových sadzieb a daňových výhod;
legitímnosť premietnutia daňových odpočtov pri daniach;
správnosť výpočtu a včasnosť platenia dane;
úplnosť a včasnosť podania daňového priznania.
Vykonanie daňovej kontroly je relevantné tak pre malé organizácie, ako aj pre veľké organizácie s rozsiahlou sieťou samostatných divízií, pretože tento postup minimalizuje daňové riziká, ktoré môžu vzniknúť v dôsledku chýb pri výpočte a platení daní.
Náklady na poskytovanie audítorských služieb sa účtujú v účtovníctve (článok 5 PBU 10/99 „Výdavky organizácií“), ako aj v daňovom účtovníctve (článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie) ku dňu podpisu dokumentu na poskytovanie audítorských služieb. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje obmedzenia týkajúce sa typu audítorských služieb. List č. 03-11-04/3/282 zo 6. júna 2006 Ministerstva financií Ruskej federácie stanovuje len požiadavku na poskytovanie audítorských služieb v súlade so zákonom o audite.
Ako v praxi?
V pokračovaní nášho článku Vykonajte audit- čo to znamená? O povinnom a iniciatívnom audite a o niektorých praktických aspektoch výberu audítorskej spoločnosti sa budeme zaoberať ešte dvomi dôležitými témami: „Ako audit zvyčajne funguje“ a „Čo môžete auditom získať“. To vám pomôže pochopiť, čo môžete od auditu očakávať a či sa oplatí urobiť.
1. Ako obvykle sa vykonáva kontrola auditu.
Všetko sa teda určí, vyberie sa audítorská spoločnosť, podpíše sa s ňou zmluva. Ako bude teraz audit prebiehať?
Vo vopred dohodnutom čase k vám do kancelárie prídu audítori. Ak je dokumentov málo, audit možno vykonať aj v kancelárii audítorskej firmy. V tomto prípade nezabudnite odovzdať doklady audítorom presne podľa popisu. Účtovná databáza môže byť poskytnutá vo forme archívu.
Pred začatím auditu požiadajte audítorov o zaslanie zoznam dokumentov potrebných na overenie aby vaši účtovníci stihli všetko pripraviť včas, vyžiadajte si z archívu. Taktiež by si vaši pracovníci zapojení do údržby informačných systémov mali zabezpečiť poskytnutie audítorov buď archívom účtovnej databázy pre jej následnú inštaláciu na notebooky audítorov, alebo prístupom do vašej účtovnej databázy (jej kópie). Zároveň by mala byť zriadená pre audítorov obmedzenia v podobe nemožnosti meniť údaje účtovnej databázy.
Potom lepšie vymenovať zamestnanca zodpovedného za poskytovanie informácií a dokumentov audítorom, a oznámi audítorom svoje kontaktné údaje, e-mailovú adresu na zasielanie požiadaviek.
Audit zvyčajne trvá týždeň (u malých auditovaných firiem) až mesiac. Audítori si zároveň vyžiadajú dokumenty, ktoré potrebujú – úkony, faktúry, personálne doklady, faktúry, zmluvy, účtovné zásady, daňové výkazníctvo, odsúhlasovacie úkony s protistranami, daňovými a colnými úradmi, rôzne vysvetlenia od vašich zamestnancov, písomné aj ústne.
Kontrolujú sa všetky úseky účtovníctva, audítori sa podieľajú na inventarizácii majetku spoločnosti, ak je jeho hodnota významná, skontrolujú správnosť výpočtu daní, odvodov, súlad vašich údajov o stave zúčtovania s rozpočtom a príp. údaje o vašom osobnom účte na daňovom úrade, údaje o vašom účtovaní zúčtovania s dodávateľmi a kupujúcimi a údaje o stave prijatých zúčtovaní od vašich protistrán, správnosť vyhotovenia účtovného a daňového výkazníctva, dodržiavanie dane, meny, hotovosť, čiastočne pracovnoprávna a občianska legislatíva.
Ako výsledok auditu píšu audítori vo svojej kancelárii správu o zistených porušeniach, chybách a daňových rizikách. Všetky tieto veci sú v nej podrobne popísané a uvedené. odporúčania na ich korekciu/zníženie.
Taktiež, keď sa zostavuje a podpisuje účtovná závierka vašej spoločnosti, audítorská správa: ide o malý dokument (3-4 strany) s úradným jazykom predpísaným audítorskými štandardmi, ktorý poskytuje stanovisko audítorskej organizácie k účtovnej závierke klienta. Presný názor o účtovnej závierke- o tom, ako presne odzrkadľuje majetkový stav podniku k 31. decembru kontrolovaného roka, jeho hospodárske výsledky, pohyb peňažných prostriedkov za kontrolovaný rok.
V audítorskej správe môže byť uvedené kladné stanovisko audítora: účtovná závierka je spoľahlivá, ako aj záporné stanovisko alebo stanovisko s výhradou - že účtovné závierky sú nedôveryhodné z toho a takého dôvodu, alebo sú spoľahlivé s výnimkou takýchto a takéto ukazovatele. Audítori môžu po vykonaní auditu tiež odmietnuť vyjadriť svoj názor. Stáva sa to vo veľmi ojedinelých prípadoch, keď audítorom neboli poskytnuté všetky potrebné dokumenty, účtovné evidencie, vysvetlenia, takže audítori nie sú schopní posúdiť spoľahlivosť účtovnej závierky. nie vlastnou vinou, ale vinou zákazníka auditu.
Audítori spájajú podpísanú audítorskú správu s vašou účtovnou závierkou a v prípade povinného auditu musíte túto zostavu odovzdať do konca marca nasledujúceho po roku vykazovania štátnym štatistickým úradom. V prípade potreby je možné poskytnúť aj správu o audite banke, vašim partnerom atď. Revízna správa je dôverné, by nemali byť poskytnuté žiadnej tretej strane.
2. Nakoľko je pre spoločnosť výhodné vykonať audit? Čo tým spoločnosť získa?
Ako je uvedené vyššie, okrem úradnej audítorskej správy, ktorú môžete poskytnúť orgánom štátnej štatistiky v súlade s požiadavkami zákona, banke na získanie úveru, investorom a partnerom, dostanete aj správu audítora .
Vo svojej správe revízori, podobne ako lekári po vyšetrení pacienta, opisujú identifikovať choroby podniku a dať odporúčania na ich liečbu.
Príklad z nedávneho auditu– spoločnosť uplatňovala výhody na poistnom ako IT spoločnosť. Zákon o odvodoch na sociálne poistenie obsahuje presné znenie – popisuje služby, pri poskytovaní ktorých možno túto dávku uplatniť. Počas auditu sa ukázalo, že v zmluvách medzi podnikom a jeho klientmi, úkonoch poskytovaných služieb je názov služieb uvedený veľmi všeobecne, ich popis presne nezodpovedá druhu služieb špecifikovaných v zákone a potrebným na uplatnenie výhod. Samozrejme, že inšpektori z fondov počas auditu tomu budú s najväčšou pravdepodobnosťou venovať pozornosť, prepočítajú príspevky v plnej výške, podnik bude musieť platiť ďalšie poplatky, pokuty a penále alebo sa dlho súdiť, pričom stráca čas, peniaze a nervy.
Oveľa jednoduchšie bolo mierne pozmeniť formuláciu v zmluvách so zákazníkmi tak, aby sa čo najviac priblížili popisu zvýhodnených služieb v zákone.
V našej správe sme naznačili všetko vyššie. Manažment sa rozhodol zmeniť zmluvy so zákazníkmi, pričom v dodatočných dohodách uviedol, že ich podmienky sa vzťahujú na vzťah strán od začiatku zmluvy. Informatívnejšie sa začali vypracovávať akty o poskytovaných službách a boli tam opísané aj poskytované služby v blízkosti textu zákona o odvodoch. Pravdepodobnosť hnidopichu zo strany inšpektorov fondov prudko klesla, rovnako ako riziko dodatočných poplatkov. Pri kontrole sme výšku takéhoto dodatočného časového rozlíšenia poistného odhadli na 8 miliónov rubľov. Náklady na audit boli 620 tisíc rubľov. Zároveň sme okrem tohto rizika našli oveľa viac chýb v účtovníctve a najmä nedostatky v príprave dokladov k výdavkom, ktoré by mohli mať za následok dodatočné účtovanie dane z príjmov, penále a úrokov z nich. Čiastočne na základe našich odporúčaní boli znovu vydané niektoré doklady o výdavkoch.
Druhý príklad: pri kontrole stavebnej firmy, ktorá nevykonáva inú činnosť, sme zistili, že DPH prijatá od dodávateľov stavebných materiálov, dodávateľov stavieb sa kumuluje a nie je žiadaná o jej vrátenie. Ako sa ukázalo, účtovníčka sa snažila túto DPH uviesť vo vyhlásení, pričom pri absencii implementácie sa ukázalo, že celá táto DPH bola vrátená z rozpočtu. Potom jej zavolali z daňového úradu a vyzvali ju, aby predložila aktualizované priznanie, odstránila tieto odpočty a pohrozila daňovou kontrolou.
Audit auditu: čo hľadať a kde očakávať špinavý trik
Firma, ktorá sa rozhodla nezapojiť, predložila aktualizované vyhlásenie. A v budúcnosti tieto zrážky neboli priznané. Nahromadená a akumulovaná DPH teda nebola predložená na preplatenie a v dôsledku toho predstavovala približne 15 miliónov rubľov.
V našej správe sme túto situáciu popísali a odporučili odpočítanie DPH podávaním aktualizovaných daňových priznaní k DPH za celé obdobie, pričom sme dôkladne skontrolovali všetky faktúry, pri ktorých je možné tento odpočet vykonať, a upozornili na nedostatky. Faktom je, že podľa platnej legislatívy existuje premlčacej dobe, počas ktorej je možné predložiť DPH na preplatenie z rozpočtu. A po uplynutí tejto lehoty, ak platiteľ dane nepriznal vrátenie DPH, nie je možné vrátiť DPH ani prostredníctvom súdu. Na základe výsledkov auditu sa vedenie spoločnosti rozhodlo podať prepracované priznania, v ktorých uvedie DPH, ktorá sa má vrátiť. Daňová inšpekcia si, samozrejme, okamžite vyžiadala všetky faktúry na kontrolu stola. Tie sa, našťastie, dali do poriadku aj podľa našich pripomienok. Daňoví kontrolóri dlho nechceli firme vrátiť DPH, chodili dokonca kontrolovať rozostavanú stavbu, vypočúvali zástupcov zhotoviteľov, telefonicky sa vyhrážali. Ale nakoniec všetko 15 miliónov rubľov Firmu museli vrátiť. Náklady na náš audit boli 120 tisíc rubľov.
A tretí príklad
V dôsledku toho bol hlavný inžinier prepustený. Či pred ním dokázali unesenému niečo zatajiť a či na neho podali žalobu na políciu alebo súd, nevieme. Ale aspoň sa zabránilo ďalším krádežiam. A náklady na takéto prepísané materiály boli až 500 tisíc mesačne, bola kontrolovaná stavebná firma pomerne veľká. Náklady na audit boli 580 tisíc rubľov.
Z vyššie uvedených príkladov teda možno vidieť, že náklady na audit sú zvyčajneoveľa nižšie ako sumy pravdepodobné finančné straty auditovaného podniku, ktorý by vznikol v prípade auditu nie.
Karpova Margarita Vladimirovna,
Generálny riaditeľ spoločnosti AuditHelp LLC, audítor
Zmeny v účtovnej politike organizácie na rok 2017
Audit – kedy môže byť potrebný a ako si vybrať správnych audítorov?
Ako funguje audit v praxi?
Typické chyby v účtovaní príjmov zistené počas auditu
Zistite, na čo si dať pozor pri účtovaní výdavkov
Skontrolujte, či nerobíte tieto chyby pri účtovaní výdavkov
Ako aktualizovať účtovnú politiku na rok 2015?
Novinka v účtovníctve a zdaňovaní od roku 2016
Novinka v účtovníctve a zdaňovaní od roku 2016 (2. časť)
Pokladníci online od roku 2016
Keď už hovoríme o metódach a technikách, máme na mysli metódy alebo systém akcií používaných na vykonanie auditu. Audítorské firmy (individuálni audítori) si nezávisle vyberajú techniky a metódy svojej práce. Takéto právo je stanovené v zákone Ruskej federácie „o audite“.
Najpoužívanejšími metódami auditu sú odber vzoriek a testovanie. Špecifické metódy a techniky používané v procese auditu by sa mali odraziť v pracovných dokumentoch audítora.
Auditovanie- ide o udalosť spočívajúcu v zbere, hodnotení a analýze audítorských dôkazov týkajúcich sa finančnej situácie hospodárskeho subjektu, ktorý je predmetom auditu.
Podľa spôsobu vykonania auditu môže byť: priebežný; selektívne; kombinované; dokumentárny; skutočné.
Pevná kontrola zahŕňa podrobné preštudovanie celého súboru primárnej účtovnej dokumentácie, registrov analytického a syntetického účtovníctva, obsahu účtovnej závierky.
Pri audite kontinuálnou metódou sa porovnávajú údaje prvotných dokladov s obsahom analytických účtovných registrov (osobné účty). Potom sa stanoví súlad analytických účtovných údajov s obratmi a zostatkami syntetických účtovných účtov.
Ako pracovať s audítormi v rámci kontroly ročnej účtovnej závierky
Kontroluje sa správnosť premietnutia zostatkov na syntetických účtoch k dátumom vykazovania v príslušných súvahových položkách.
Napríklad v úverových inštitúciách by sa pri vykonávaní úplnej kontroly správnosti vyjadrenia údajov primárnych dokumentov pre zodpovedajúce osobné účty malo brať do úvahy toto:
§ priebežné overovanie nie je vždy vykonávané pre jeho vysokú pracnosť (v bankách sú tisíce osobných účtov klientov - zúčtovanie, úver, vklad a iné);
§ zosúladenie analytických a syntetických účtovných údajov, zisťovanie súladu medzi syntetickými účtovnými údajmi a účtovnými závierkami sa vykonáva automaticky.
Vlastné skenovanie umožňuje získať pomerne presné údaje o kontrolovanej populácii pre jej relatívne malú časť. Pri výberovom audite audítor kontroluje účtovnú dokumentáciu organizácie nie priebežne, ale výberovo podľa požiadaviek príslušného pravidla (normy) auditu.
Vzorka musí byť reprezentatívna, teda reprezentatívna. Ak to chcete urobiť, môžete použiť jednu z nasledujúcich metód:
§ náhodný výber - vykonáva sa podľa tabuľky náhodných čísel;
§ systematický výber – spočíva v tom, že prvky sa vyberajú v konštantnom intervale, začínajúc náhodne vybraným počtom. Interval je založený na určitom počte prvkov populácie (napríklad štúdium každého 20. dokumentu zo všetkých dokumentov v tejto kategórii); alebo na ich ocenení (napríklad je vybraný prvok, ktorý tvorí zostatok alebo obrat, ktorý predstavuje každý ďalší milión rubľov v celkovej hodnote prvku);
§ kombinovaný výber – je kombináciou rôznych metód náhodného a systematického výberu.
Pri určovaní veľkosti vzorky musí audítorská organizácia stanoviť prijateľné riziko vzorky, vypočítať prípustné a očakávané chyby, zohľadniť v pracovnej dokumentácii všetky fázy vzorky a analyzovať jej výsledky.
Kombinovaná kontrola- zahŕňa kombináciu metód priebežných a selektívnych kontrol.
Metóda priebežného overovania sa používa na audit malých transakcií spojených s vysokým rizikom. Medzi takéto transakcie patria najmä: menové transakcie, transakcie s hodnotami akcií a iné.
Metóda náhodného auditu sa používa na audit operácií, ktorých objem je pomerne veľký. Medzi takéto operácie patria napríklad: hotovostné, zúčtovacie, ekonomické a iné.
Dokumentárne (stolové) overenie- audit obmedzený na štúdium účtovných dokladov (primárnych a súhrnných) a účtovné alebo daňové vykazovanie ekonomického subjektu. Takýto audit nezahŕňa inventarizáciu, ústne vypočúvanie personálu vedenia auditovanej organizácie, spravidla sa vykonáva bez toho, aby sa dostal do kontrolovaného objektu.
Skutočná kontrola sa vykonáva s prístupom k kontrolovanému objektu alebo k auditovanej organizácii.
Dokumentárne a skutočné kontroly môžu byť priebežné, selektívne alebo kombinované.
Účel auditu- vyjadrenie názoru na spoľahlivosť účtovných závierok kontrolovaných subjektov a súlad účtovného postupu s právnymi predpismi Ruskej federácie.
V súlade s výsledkami predbežnej analýzy podniku audítor určí spôsob vykonania auditu, priebežný alebo selektívny. Ak sa rozhodne o vykonaní selektívneho auditu, audítor vytvorí audítorskú vzorku v súlade s federálnym pravidlom (štandardom) audítorskej činnosti č. 16 „Audítorská vzorka“ (ďalej len federálny štandard č. 16).
Tento štandard špecifikuje metódy výberu položiek na získanie audítorských dôkazov. Audítor teda môže vybrať všetky prvky alebo určité prvky alebo vytvoriť vzorku auditu.
Vzorka auditu je:
v širšom zmysle spôsob vykonávania auditu, pri ktorom audítor kontroluje účtovnú dokumentáciu hospodárskeho subjektu nie priebežne, ale výberovo, pričom sa riadi požiadavkami príslušného pravidla (normy) audítorskej činnosti;
v užšom zmysle zoznam vybraných prvkov testovanej populácie určitým spôsobom, aby sa na základe ich štúdie vyvodil záver o celej testovanej populácii.
Organizácia kontrolnej vzorky si vyžaduje teoretický aj praktický vývoj. Výsledky a kvalita auditu vo veľkej miere závisia od prípravy a správneho vykonania auditnej vzorky. Federálny štandard č. 16 kladie požiadavku na reprezentatívnosť vzorky, na to je potrebné použiť buď náhodný alebo systematický výber, prípadne ich kombináciu.
V skutočnosti audítori na základe vlastného úsudku nemôžu s istotou povedať, či je vzorka reprezentatívna. Jej reprezentatívnosť však môžu zvýšiť náležitou starostlivosťou pri určovaní jej objemu, pri výbere a vyhodnocovaní výsledkov.Pri príprave a realizácii náhodnej kontroly teda audítor stojí pred úlohou zvoliť metódu vzorkovania a vyhodnocovania výsledkov. .
Pritom musí byť presvedčený, že metódy, ktoré používa, sú spoľahlivé z hľadiska získania dostatočných vhodných audítorských dôkazov.
Na vyriešenie úlohy audítor potrebuje pochopiť podstatu štatistických a neštatistických metód, ich rozdiely, výhody a nevýhody a v dôsledku toho aj možnosti aplikácie v konkrétnych situáciách.
Pozrime sa podrobnejšie na metódy odberu vzoriek uvedené v norme.
Štatistická metóda je výberová štúdia, ktorá využíva matematický aparát teórie pravdepodobnosti na zostavenie vzorky a jej vyhodnotenie s cieľom sformulovať záver o populácii ako celku. Hlavné charakteristiky tejto metódy:
vzorka z populácie sa tvorí náhodne;
na výpočet a vyjadrenie výsledkov sa používajú štatistické metódy.
Neštatistická metóda výberu vzoriek je definovaná ako výberová štúdia, v ktorej audítori nepoužívajú štatistické metódy na vyjadrenie výsledkov. Technológiou výberu prvkov môže byť náhodný výber alebo iná metóda, ktorá nie je založená na matematických metódach. Pri výbere neštatistického prístupu sa teda audítor spolieha výlučne na svoju schopnosť profesionálneho úsudku. Sám rozhoduje, ktoré jednotky obyvateľstva si vyberie.
Výhody a nevýhody vyššie opísaných prístupov sú uvedené v tabuľke. 1.
Treba poznamenať, že pri použití pravdepodobnostných metód je prijateľné poskytnúť neštatistický odhad, ale častejšie to radšej nerobia, takže táto možnosť sa v tabuľke nezohľadňuje.
Štatistické a neštatistické metódy zahŕňajú dva podobné postupy: získanie vzorky a vyhodnotenie výsledkov. Výber vzoriek zahŕňa rozhodnutie, ako vybrať jednotky zo súboru a vyhodnotenie výsledkov je skutočnými závermi na základe auditových testov vybraných jednotiek.
Vzťah medzi metódami získania vzorky a hodnotením výsledkov možno vyjadriť nasledovne (tabuľka 2):
Štandard č. 16 poznamenáva, že štatistický a neštatistický prístup pri audite sú alternatívne, to znamená, že buď audítor používa iba štatistický prístup a pravdepodobnostnú metódu získania vzorky, alebo neštatistický a nepravdepodobný spôsob. Podľa nášho názoru by mal audítor použiť tieto prístupy v kombinácii, čo umožní:
znížiť mzdové náklady na štúdium všeobecnej populácie ako celku;
zvýšiť reprezentatívnosť vzorky;
upravte veľkosť vzorky s minimálnou chybou.
59. Regulácia audítorskej činnosti v Ruskej federácii
Hlavným regulačným aktom regulujúcim audit v Rusku je federálny zákon č. 119-FZ zo 7. 8. 2001 „O audítorských činnostiach“. Dáva pojem audit, audítorské služby, vymedzuje práva, povinnosti, zodpovednosti auditovaných subjektov, audítorskú organizáciu; zverejnené požiadavky na certifikáciu, licencovanie; boli určené orgány poverené výkonom kontrolných funkcií dodržiavania požiadaviek legislatívy v oblasti auditu.
Kontrolu dodržiavania zákonov, audítorských štandardov a profesijnej etiky môže vykonávať tak oprávnený štátny orgán, ako aj profesijné audítorské asociácie
Medzi orgány, ktoré vykonávajú kontrolu nad audítorskými činnosťami v Rusku patria:
§ oprávnený federálny výkonný orgán určený vládou Ruskej federácie;
§ akreditované profesijné audítorské združenia.
V súlade s čl. 18 federálneho zákona zo 7. augusta 2001 č. 199-FZ "o audite" o poverený federálny výkonný orgán Ministerstvo financií Ruska je zodpovedné za tieto funkcie:
§ zverejňovanie normatívnych aktov v medziach svojej pôsobnosti;
§ organizovanie vypracovania pravidiel (štandardov) audítorských činností a ich predloženie na schválenie vláde Ruskej federácie;
§ organizácia systému certifikácie, školenia, ďalšieho školenia, udeľovania licencií;
§ organizácia systému dohľadu nad dodržiavaním licenčných požiadaviek;
§ monitorovanie dodržiavania federálnych pravidiel (štandardov) audítorských činností;
§ určenie objemu a postupu podávania správ o audítorskej činnosti, finančné výkazníctvo;
§ vedenie registra audítorov, audítorských spoločností;
§ implementácia akreditácie profesijných audítorských asociácií.
Podľa čl. 19 federálneho zákona zo 7. 8. 2001 č. 119-FZ „O audite“ bola zriadená Rada pre audit pod splnomocneným federálnym výkonným orgánom. Je vytvorený s cieľom zohľadniť názory profesionálnych účastníkov na audítorskom trhu a plní tieto funkcie:
§ podieľa sa na príprave a predbežnom preskúmaní hlavných dokumentov audítorskej činnosti a návrhov rozhodnutí Ministerstva financií Ruska;
§ vypracúva federálne pravidlá (štandardy) pre audítorskú činnosť, pravidelne ich prehodnocuje a predkladá na posúdenie ruskému ministerstvu financií;
§ posudzuje odvolania a petície akreditovaných profesionálnych audítorských asociácií a dáva príslušné odporúčania na posúdenie ruskému ministerstvu financií.
Systém regulačnej regulácie audítorských činností v Ruskej federácii
Dátum zverejnenia: 03.02.2015; Prečítané: 6048 | Porušenie autorských práv stránky
Ako je predmetom auditu na praxi?
Čo získajú auditované spoločnosti výsledkom auditu.
V pokračovaní nášho článku Vykonajte audit- čo to znamená? O povinnom a iniciatívnom audite a o niektorých praktických aspektoch výberu audítorskej spoločnosti sa budeme zaoberať ešte dvomi dôležitými témami: „Ako audit zvyčajne funguje“ a „Čo môžete auditom získať“. To vám pomôže pochopiť, čo môžete od auditu očakávať a či sa oplatí urobiť.
1. Ako obvykle sa vykonáva kontrola auditu.
Všetko sa teda určí, vyberie sa audítorská spoločnosť, podpíše sa s ňou zmluva. Ako bude teraz audit prebiehať?
Vo vopred dohodnutom čase k vám do kancelárie prídu audítori. Ak je dokumentov málo, audit možno vykonať aj v kancelárii audítorskej firmy. V tomto prípade nezabudnite odovzdať doklady audítorom presne podľa popisu. Účtovná databáza môže byť poskytnutá vo forme archívu.
Pred začatím auditu požiadajte audítorov o zaslanie zoznam dokumentov potrebných na overenie aby vaši účtovníci stihli všetko pripraviť včas, vyžiadajte si z archívu. Taktiež by si vaši pracovníci zapojení do údržby informačných systémov mali zabezpečiť poskytnutie audítorov buď archívom účtovnej databázy pre jej následnú inštaláciu na notebooky audítorov, alebo prístupom do vašej účtovnej databázy (jej kópie). Zároveň by mala byť zriadená pre audítorov obmedzenia v podobe nemožnosti meniť údaje účtovnej databázy.
Potom lepšie vymenovať zamestnanca zodpovedného za poskytovanie informácií a dokumentov audítorom, a oznámi audítorom svoje kontaktné údaje, e-mailovú adresu na zasielanie požiadaviek.
Audit zvyčajne trvá týždeň (u malých auditovaných firiem) až mesiac. Audítori si zároveň vyžiadajú dokumenty, ktoré potrebujú – úkony, faktúry, personálne doklady, faktúry, zmluvy, účtovné zásady, daňové výkazníctvo, odsúhlasovacie úkony s protistranami, daňovými a colnými úradmi, rôzne vysvetlenia od vašich zamestnancov, písomné aj ústne.
Kontrolujú sa všetky úseky účtovníctva, audítori sa podieľajú na inventarizácii majetku spoločnosti, ak je jeho hodnota významná, skontrolujú správnosť výpočtu daní, odvodov, súlad vašich údajov o stave zúčtovania s rozpočtom a príp. údaje o vašom osobnom účte na daňovom úrade, údaje o vašom účtovaní zúčtovania s dodávateľmi a kupujúcimi a údaje o stave prijatých zúčtovaní od vašich protistrán, správnosť vyhotovenia účtovného a daňového výkazníctva, dodržiavanie dane, meny, hotovosť, čiastočne pracovnoprávna a občianska legislatíva.
Ako výsledok auditu píšu audítori vo svojej kancelárii správu o zistených porušeniach, chybách a daňových rizikách. Všetky tieto veci sú v nej podrobne popísané a uvedené. odporúčania na ich korekciu/zníženie.
Taktiež, keď sa zostavuje a podpisuje účtovná závierka vašej spoločnosti, audítorská správa: ide o malý dokument (3-4 strany) s úradným jazykom predpísaným audítorskými štandardmi, ktorý poskytuje stanovisko audítorskej organizácie k účtovnej závierke klienta. Presný názor o účtovnej závierke- o tom, ako presne odzrkadľuje majetkový stav podniku k 31. decembru kontrolovaného roka, jeho hospodárske výsledky, pohyb peňažných prostriedkov za kontrolovaný rok.
V audítorskej správe môže byť uvedené kladné stanovisko audítora: účtovná závierka je spoľahlivá, ako aj záporné stanovisko alebo stanovisko s výhradou - že účtovné závierky sú nedôveryhodné z toho a takého dôvodu, alebo sú spoľahlivé s výnimkou takýchto a takéto ukazovatele. Audítori môžu po vykonaní auditu tiež odmietnuť vyjadriť svoj názor. Stáva sa to vo veľmi ojedinelých prípadoch, keď audítorom neboli poskytnuté všetky potrebné dokumenty, účtovné evidencie, vysvetlenia, takže audítori nie sú schopní posúdiť spoľahlivosť účtovnej závierky. nie vlastnou vinou, ale vinou zákazníka auditu.
Audítori spájajú podpísanú audítorskú správu s vašou účtovnou závierkou a v prípade povinného auditu musíte túto zostavu odovzdať do konca marca nasledujúceho po roku vykazovania štátnym štatistickým úradom. V prípade potreby je možné poskytnúť aj správu o audite banke, vašim partnerom atď. Revízna správa je dôverné, by nemali byť poskytnuté žiadnej tretej strane.
2. Nakoľko je pre spoločnosť výhodné vykonať audit? Čo tým spoločnosť získa?
Ako je uvedené vyššie, okrem úradnej audítorskej správy, ktorú môžete poskytnúť orgánom štátnej štatistiky v súlade s požiadavkami zákona, banke na získanie úveru, investorom a partnerom, dostanete aj správu audítora .
Vo svojej správe revízori, podobne ako lekári po vyšetrení pacienta, opisujú identifikovať choroby podniku a dať odporúčania na ich liečbu.
Príklad z nedávneho auditu– spoločnosť uplatňovala výhody na poistnom ako IT spoločnosť. Zákon o odvodoch na sociálne poistenie obsahuje presné znenie – popisuje služby, pri poskytovaní ktorých možno túto dávku uplatniť. Počas auditu sa ukázalo, že v zmluvách medzi podnikom a jeho klientmi, úkonoch poskytovaných služieb je názov služieb uvedený veľmi všeobecne, ich popis presne nezodpovedá druhu služieb špecifikovaných v zákone a potrebným na uplatnenie výhod. Samozrejme, že inšpektori z fondov počas auditu tomu budú s najväčšou pravdepodobnosťou venovať pozornosť, prepočítajú príspevky v plnej výške, podnik bude musieť platiť ďalšie poplatky, pokuty a penále alebo sa dlho súdiť, pričom stráca čas, peniaze a nervy.
Oveľa jednoduchšie bolo mierne pozmeniť formuláciu v zmluvách so zákazníkmi tak, aby sa čo najviac priblížili popisu zvýhodnených služieb v zákone.
V našej správe sme naznačili všetko vyššie. Manažment sa rozhodol zmeniť zmluvy so zákazníkmi, pričom v dodatočných dohodách uviedol, že ich podmienky sa vzťahujú na vzťah strán od začiatku zmluvy. Informatívnejšie sa začali vypracovávať akty o poskytovaných službách a boli tam opísané aj poskytované služby v blízkosti textu zákona o odvodoch.
Pravdepodobnosť hnidopichu zo strany inšpektorov fondov prudko klesla, rovnako ako riziko dodatočných poplatkov. Pri kontrole sme výšku takéhoto dodatočného časového rozlíšenia poistného odhadli na 8 miliónov rubľov. Náklady na audit boli 620 tisíc rubľov. Zároveň sme okrem tohto rizika našli oveľa viac chýb v účtovníctve a najmä nedostatky v príprave dokladov k výdavkom, ktoré by mohli mať za následok dodatočné účtovanie dane z príjmov, penále a úrokov z nich. Čiastočne na základe našich odporúčaní boli znovu vydané niektoré doklady o výdavkoch.
Druhý príklad: pri kontrole stavebnej firmy, ktorá nevykonáva inú činnosť, sme zistili, že DPH prijatá od dodávateľov stavebných materiálov, dodávateľov stavieb sa kumuluje a nie je žiadaná o jej vrátenie. Ako sa ukázalo, účtovníčka sa snažila túto DPH uviesť vo vyhlásení, pričom pri absencii implementácie sa ukázalo, že celá táto DPH bola vrátená z rozpočtu. Potom jej zavolali z daňového úradu a vyzvali ju, aby predložila aktualizované priznanie, odstránila tieto odpočty a pohrozila daňovou kontrolou. Firma, ktorá sa rozhodla nezapojiť, predložila aktualizované vyhlásenie. A v budúcnosti tieto zrážky neboli priznané. Nahromadená a akumulovaná DPH teda nebola predložená na preplatenie a v dôsledku toho predstavovala približne 15 miliónov rubľov.
V našej správe sme túto situáciu popísali a odporučili odpočítanie DPH podávaním aktualizovaných daňových priznaní k DPH za celé obdobie, pričom sme dôkladne skontrolovali všetky faktúry, pri ktorých je možné tento odpočet vykonať, a upozornili na nedostatky. Faktom je, že podľa platnej legislatívy existuje premlčacej dobe, počas ktorej je možné predložiť DPH na preplatenie z rozpočtu. A po uplynutí tejto lehoty, ak platiteľ dane nepriznal vrátenie DPH, nie je možné vrátiť DPH ani prostredníctvom súdu. Na základe výsledkov auditu sa vedenie spoločnosti rozhodlo podať prepracované priznania, v ktorých uvedie DPH, ktorá sa má vrátiť. Daňová inšpekcia si, samozrejme, okamžite vyžiadala všetky faktúry na kontrolu stola. Tie sa, našťastie, dali do poriadku aj podľa našich pripomienok. Daňoví kontrolóri dlho nechceli firme vrátiť DPH, chodili dokonca kontrolovať rozostavanú stavbu, vypočúvali zástupcov zhotoviteľov, telefonicky sa vyhrážali. Ale nakoniec všetko 15 miliónov rubľov Firmu museli vrátiť. Náklady na náš audit boli 120 tisíc rubľov.
A tretí príklad: audítor pri kontrole nákladov na odpis materiálov v stavebnej firme zistil nezrovnalosti so zoznamom odpísaných materiálov a zoznamom materiálov uvedeným v úkonoch KS-2 podpísaných objednávateľom. Toto porušenie s príkladmi bolo popísané v našej správe. Na základe výsledkov jej zváženia a prešetrenia príčin takejto nezrovnalosti vyplynulo, že hlavný inžinier vo firme s odhadcom niekoľko rokov takto odpisoval neexistujúce materiály, tie boli prijaté a odpísané v r. účtovníctvo a peniaze, ktoré za ne dostali, bola firma, ktorú vlastnili známi hlavného inžiniera, mínus jej percentá boli prevedené späť jemu.
V dôsledku toho bol hlavný inžinier prepustený. Či pred ním dokázali unesenému niečo zatajiť a či na neho podali žalobu na políciu alebo súd, nevieme. Ale aspoň sa zabránilo ďalším krádežiam. A náklady na takéto prepísané materiály boli až 500 tisíc mesačne, bola kontrolovaná stavebná firma pomerne veľká. Náklady na audit boli 580 tisíc rubľov.
Z vyššie uvedených príkladov teda možno vidieť, že náklady na audit sú zvyčajneoveľa nižšie ako sumy pravdepodobné finančné straty auditovaného podniku, ktorý by vznikol v prípade auditu nie.
Karpova Margarita Vladimirovna,
Generálny riaditeľ spoločnosti AuditHelp LLC, audítor
Pokladníci online od roku 2016
Audítor je špecialista, ktorý kontroluje finančné a daňové vykazovanie spoločností, hodnotí finančnú efektívnosť ich práce a dáva manažmentu odporúčania a rady na nápravu zistených chýb. V skutočnosti je pozícia audítora podobná pozícii audítora, ale stále je tu rozdiel - audítorom je nezávislý odborník, často podnikateľ, ktorý firmám poskytuje služby overovania dokumentácie. Špecializácia audítora sa považuje za jednu z perspektívnych profesií, pretože takýto personál je vždy v cene.
Miesta výkonu práce
Audítori sú kľúčovými špecialistami mnohých audítorských firiem spolupracujúcich so všetkými viac či menej veľkými spoločnosťami, ktoré poskytujú ročné daňové a finančné správy vládnym agentúram. Audítori môžu získať licenciu a vykonávať súkromnú prax, čo je tiež pomerne bežný a obľúbený spôsob práce.
Mnohé firmy si navyše radšej najmú takzvaného interného audítora – špecialistu, ktorý kontroluje finančnú dokumentáciu a všetky druhy výkazníctva práve v tejto spoločnosti.
História profesie
Aj v cárskom Rusku boli audítori, no vtedy takáto pozícia znamenala právnika alebo tajomníka vo vojenskom súdnom systéme. V podobe, v akej ich poznáme teraz, sa títo špecialisti objavili relatívne nedávno - v Rusku bola audítorská služba vytvorená v roku 1991.
Zodpovednosti audítora
Hlavné povinnosti audítora sú nasledovné:
- Vykonávanie auditov.
Etapy auditu
Vypracovanie správ a záverov o ich výsledkoch, konzultácie s klientmi.
- Kontrola správnosti finančnej a daňovej dokumentácie spoločnosti (prvotné doklady, daňové a účtovné výkazy a pod.).
- Hodnotenie efektívnosti a systémov vnútornej kontroly finančných a ekonomických činností. Vypracovanie odporúčaní na zlepšenie podnikových procesov.
- Hodnotenie perspektívnych finančných transakcií, ich efektívnosti a miery rizika.
- Poskytovanie poradenstva a praktickej pomoci vedeniu spoločnosti pri hospodárení s financiami a podnikaní.
Zoznam toho, čo audítor robí, môže byť často rozšírený o:
- Sledovanie zmien v legislatíve. Skvalitnenie účtovníctva a daňového účtovníctva vo firme.
- Kontrola nákladov spoločnosti podľa regiónu.
- Sledovanie výkonnosti obchodných zástupcov spoločnosti.
- Identifikácia a hodnotenie rizík činnosti podniku, odporúčania na ich zníženie.
Požiadavky na audítora
Zamestnávatelia majú na audítora tieto požiadavky:
- Vyššie ekonomické vzdelanie.
- Znalosť metodiky vykonávania auditov, medzinárodných štandardov pre činnosť audítora.
- Znalosť regulačného rámca a princípov daní, účtovníctva a manažérskeho účtovníctva.
- Dobrá znalosť 1C, sebavedomé počítačové zručnosti.
- Skúsenosti ako účtovník alebo audítor.
Niekedy existujú aj ďalšie požiadavky na žiadateľov, ktorí sa chcú stať audítorom v konkrétnej spoločnosti:
- Certifikát audítora.
- Znalosť angličtiny na úrovni Upper Intermediate.
- Ochota cestovať.
Niektorí zamestnávatelia stanovujú vekové hranice – väčšinou požadujú zamestnancov vo veku 27 – 45 rokov.
Vzorka životopisu audítora
Obnoviť vzorku.
Ako sa stať audítorom
Funkciu audítora môže úspešne vykonávať osoba s vyšším ekonomickým vzdelaním, v ideálnom prípade audítorské zručnosti úspešne zvládajú absolventi odboru „Účtovníctvo, analýzy a audit“.
Plat audítora
Mzda audítora závisí od stupňa zamestnania špecialistu, od regiónu bydliska, ako aj od špecifík jeho činnosti (interný alebo nezávislý audítor) - sumy sa pohybujú od 40 000 do 130 000 rubľov. Priemerný plat audítora je zároveň spravidla 50 000 rubľov.
Kde získať školenie
Okrem vysokoškolského vzdelávania je na trhu množstvo krátkodobých štúdií v trvaní spravidla od týždňa do roka.
Moderná vedecko-technická akadémia a množstvo jej kurzov v smere „Účtovníctvo a audit“.
Medziregionálna akadémia stavebného a priemyselného komplexu a jej kurzy v smere "Účtovníctvo, analýzy a audit".
Aby bolo možné zorganizovať audit v stanovenom časovom rámci, je potrebné vykonať určité prípravné postupy.
Proces organizácie auditu zahŕňa niekoľko etáp.
V prvom rade musí audítor vypracovať jasný plán pre nadchádzajúcu prácu. To znamená naplánovať audit tak, aby bol vykonaný efektívne v časovom rámci stanovenom zmluvou s auditovanou spoločnosťou.
Plánovanie auditu pozostáva z vypracovania celkovej stratégie a podrobného prístupu k očakávanému charakteru, načasovaniu a rozsahu audítorských postupov.
Dôležité!
Aby bolo možné zorganizovať audit, je potrebné vybrať zloženie špecialistov, vymenovať vedúceho audítorského tímu.
Pri menovaní zloženia špecialistov na vykonanie auditu je potrebné vziať do úvahy:
rozpočet pracovného času na každý úsek programu auditu (čas strávený audítorom závisí od rozsahu činností klienta, zložitosti auditu, skúseností audítora s touto auditovanou spoločnosťou a od znalosti špecifík jej činností);
celková doba práce skupiny špecialistov;
kvalifikačná úroveň skupiny špecialistov;
kvantitatívne zloženie skupiny špecialistov;
potreba zapojiť odborníkov do audítorského tímu.
Zručnosti a odborná spôsobilosť zároveň znamenajú:
pochopenie zákazky na audit a praktické skúsenosti s vykonávaním zákaziek na audit podobného charakteru a zložitosti prostredníctvom školenia a predchádzajúcej práce;
znalosť a pochopenie regulačných právnych aktov Ruskej federácie a odborných noriem;
znalosti v oblasti informačných technológií;
znalosť odvetví, v ktorých klient pôsobí;
schopnosť vytvárať profesionálny úsudok;
pochopenie princípov a postupov kontroly kvality stanovených v audítorskej spoločnosti (bod 18 normy č. 7 „Kontrola kvality plnenia audítorských úloh“).
Členovia audítorského tímu by mali rozumieť cieľom a zámerom zákazky auditu, ktorú vykonávajú.
Dôležité!
Táto organizácia auditu pomáha zabezpečiť, aby sa „úzkym miestam“ auditu venovala potrebná pozornosť na identifikáciu potenciálnych problémov. V tomto prípade bude organizácia auditu vykonaná s optimálnymi nákladmi, efektívne a včas.
Jasný plán organizácie auditu efektívne rozdelí prácu medzi audítorov zapojených do auditu, ako aj koordinuje takúto prácu.
Vedúci skupiny vopred dohodne harmonogram práce skupiny špecialistov u klienta s prihliadnutím na lokalitu a želania klienta.
Súčasťou organizácie auditu je aj vypracovanie programu na prípravu a priebeh auditu.
Pri organizovaní auditu by sa malo chápať, že vzhľadom na jeho obmedzený čas by sa mala použiť selektívna metóda zberu informácií.
Audítor môže:
vybrať všetky prvky (plná kontrola);
vybrať konkrétne (určité) prvky;
vybrať jednotlivé prvky (vytvoriť vzorku auditu).
Výber metódy výberu vzorky alebo kombinácie metód výberu vzorky závisí od okolností auditu, najmä od audítorského rizika a účinnosti auditu. Audítor by sa pritom mal ubezpečiť, že metódy, ktoré používa, sú spoľahlivé z hľadiska získania dostatočných vhodných audítorských dôkazov na dosiahnutie cieľov testovania.
Zhromažďovanie audítorských dôkazov v priebehu auditu sa vykonáva pomocou audítorských postupov. Audítor zároveň vyplní pracovnú dokumentáciu, ktorá je schválená internými audítorskými štandardmi.
Používajú sa pracovné papiere:
pri plánovaní a vykonávaní auditu;
pri výkone bežnej kontroly a kontrole práce vykonanej audítorom;
zaznamenať audítorské dôkazy získané s cieľom potvrdiť názor audítora (odsek 4 štandardu č. 2 „Audítorská dokumentácia“).
V procese vykonávania auditu si vedúci tímu neustále vymieňa informácie s klientom s cieľom promptne napraviť zistené porušenia počas auditu.
Pred vydaním audítorského stanoviska by mal audítorský partner preskúmať pracovné dokumenty audítora a prediskutovať prácu s členmi audítorského tímu, aby sa ubezpečil, že získané audítorské dôkazy sú dostatočné a vhodné na podporu vyvodených záverov.
Najprv je klientovi zaslaný návrh písomnej informácie (správy) audítora na posúdenie za účelom vypracovania prípadných úprav (spresnení), námietok, ako aj predloženia ďalších dokladov o týchto porušeniach. Táto okolnosť je spôsobená skutočnosťou, že audit sa vykonáva na selektívnom základe, ako aj ďalšími obmedzeniami, ktoré sú s auditom spojené, a existuje riziko, že niektoré dokumenty nemusia spadať do zorného poľa audítora.
V procese schvaľovania návrhu správy audítor akceptuje (alebo neakceptuje) námietky klienta a ponúka existujúce možnosti opravy chýb v účtovnom a daňovom vykazovaní. Audítor informuje klienta o možných dôsledkoch neopravenia nesprávností vo výkazoch.
Konečná verzia správy spolu so správou audítora sa predkladá klientovi.
Po zostavení účtovnej závierky musí spoločnosť v prvom rade účtovnú závierku overiť, to znamená predložiť ju na overenie audítorskej firme. Hneď si povedzme, že len určité kategórie organizácií sú povinné vykonať audit.
Audit je overenie spoľahlivosti účtovnej závierky. Takýto audit vykonávajú súkromné audítorské spoločnosti alebo individuálni podnikatelia na náklady spoločnosti.
Audit je dvoch typov:
- povinné;
- dobrovoľný (iniciatíva).
Povinný audit
- otvorené akciové spoločnosti (JSC);
- firmy, ktoré dostali v roku predchádzajúcom vykazovanému roku výnosy (kód riadku 2110 výkazu ziskov a strát) viac ako 400 000 000 rubľov. (bez DPH a spotrebných daní);
- firmy, ktorých aktíva súvahy (kód riadku 1600) ku koncu predchádzajúceho vykazovaného roka presahujú 60 000 000 rubľov;
- banky, poisťovne, zmenárne.
Audit účtovnej závierky za rok 2012 tak nemusí byť pre spoločnosť prekvapením. Kvantitatívne kritériá sú teda ukazovateľmi roka, ktorý predchádza vykazovanému roku.
Podľa zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011 audítorská správa nie je formou účtovnej závierky spoločnosti.
Novinka za rok 2012
Správa audítora sa predkladá len orgánu štátnej štatistiky v mieste štátnej registrácie spoločnosti. Okrem toho sa to musí urobiť v priebehu kalendárneho roka. Nie je potrebné ho predkladať súčasne s ročnou účtovnou závierkou. Takže na audit výkazov za rok 2012 máte v rezerve celý rok 2013 (odseky 1 a 2, článok 18 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011).
Ak však spoločnosť v nasledujúcom roku po vykazovaní nepredloží povinnú audítorskú správu do „štatistiky“, považuje sa to za samostatný správny delikt. Ustanovuje to nový článok Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie - 15.37 „Vyhýbanie sa povinnému auditu“. Protokol sú oprávnení vyhotoviť pracovníci orgánov štátnej štatistiky. Porušujúca spoločnosť bude musieť zaplatiť pokutu vo výške 700 tisíc rubľov. Pravda, sankcie možno očakávať až po roku, teda v roku 2014. Jedna vec je však jasná: teraz je „lacnejšie“ vykonať povinný audit, ako sa mu vyhýbať.
Je tu aj dobrá správa. Od roku 2013 nie je povinné podávať daňovému úradu kontrolný výkaz. Koniec koncov, už nie je súčasťou účtovnej závierky. A toto je spravodlivé. Faktom je, že záver nevypracúva a podpisuje samotná reportujúca spoločnosť, ale inšpektori – audítorská organizácia alebo individuálny audítor. Správa audítora je stanoviskom nezávislých audítorov k účtovnej závierke spoločnosti.
Dobrovoľný (proaktívny) audit
Ak sa od firmy nevyžaduje audit, môže byť auditovaná sama (proaktívny audit).
Najčastejšie sa dobrovoľná kontrola vykonáva na poistenie proti prípadnej daňovej kontrole. Audítori totiž pomáhajú nielen odhaliť chyby v účtovníctve a výpočte daní, ale aj vysvetliť, ako tieto chyby opraviť.
Novinka za rok 2012
V zákone č. 402-FZ zo 6. decembra 2011 (odst. 1, čl. 14) bol použitý nový názov pre formulár – správa o finančných výsledkoch. Výkaz ziskov a strát sa zatiaľ používa ako (paragraf 34 PVBU). Navyše, počnúc výkazom za rok 2012 neziskové organizácie už tento výkaz nevypracúvajú.
Niekedy zakladatelia nariadia audit, aby sa zistilo, ako svedomito vedúci a hlavný účtovník vedú záležitosti spoločnosti. Túžba vykonať audit môže vzniknúť aj od samotného šéfa – napríklad pri zmene hlavného účtovníka. Iniciátorom auditu môže byť hlavný účtovník, čo je dôležité najmä v prípadoch, keď sú oblasti účtovníctva pridelené viacerým účtovníkom. Kontrola auditu pomôže odhaliť, ako starostlivo si podriadení vedú záznamy. A niekedy, po výsledkoch auditu, má hlavný účtovník ďalších asistentov, pretože sa ukazuje, že objem účtovných operácií je príliš veľký, čo neumožňuje viesť záznamy s dostatočnou svedomitosťou.
Zákazníkmi auditu môžu byť aj organizácie alebo jednotlivci, ktorí plánujú investovať svoje prostriedky do firmy. V tomto prípade ich zaujíma finančná situácia a solventnosť prípadného dlžníka.
Pri proaktívnom audite vaša firma určuje, čo a ako by mali audítori auditovať. Môžete vykonať komplexnú (teda všetky výkazy), ako aj tematickú (t. j. jednotlivé úseky účtovníctva alebo kalkulácie pre konkrétnu daň) kontrolu, ako aj určiť obdobie, ktoré budú kontrolóri prezerať.
Pomoc pre účtovníka
Internetový portál vám pomôže tento rok podať ideálne reporty a vyhnúť sa zbytočným ťažkostiam. www.buhgod.ru.
Využiť môžete aj obľúbenú knihu. S knihou dostanete zadarmo prístup na internetový portál na podporu predkladania výročných správ www.buhgod.ru .
Kontroly auditu sú selektívne a priebežné. Prvá možnosť je bežnejšia, pretože je uvedená v štandardoch auditu.
Pri náhodnej kontrole audítori prezerajú časť dokumentov (napríklad iba veľké transakcie alebo dokumenty za jeden štvrťrok). Na základe preštudovaných dokumentov audítori dospeli k záveru, ako dobre je účtovníctvo spoločnosti vedené.
Vždy existuje riziko, že audítori nenájdu chyby. Pri náhodných kontrolách sa však toto riziko zvyšuje. Nedostatky totiž môžu byť v tých dokumentoch, na ktoré sa audítori nepozreli. Zákazníci auditu preto často vyžadujú priebežnú kontrolu všetkých účtovných dokladov.
Je zrejmé, že takéto kontroly sú časovo náročnejšie, a teda aj drahšie.
Kontroly, pri ktorých audítori kontrolujú jeden úsek účtovníctva (napríklad mzdové alebo hotovostné operácie), sa nazývajú tematické.
Veľmi obľúbená je aj daňová kontrola, kedy kontrolóri kontrolujú správnosť výpočtu dane a daňového vykazovania spoločnosti.