Un audit peut être réalisé. Audit. Personnes susceptibles de faire l'objet de l'interprétation d'un testament

L'audit interne est utilisé dans la plupart des grandes entreprises. Il est nécessaire d'éviter l'apparition de lacunes importantes. Elle est réalisée selon un algorithme donné.

Qu'est-ce qu'un audit interne

L'audit interne est un audit des activités de l'entreprise, qui est réalisé dans l'intérêt du propriétaire. La procédure est effectuée sur la base du règlement établi par l'entreprise elle-même. Dans le processus, les documents sont vérifiés, une enquête auprès des employés est menée.

Principaux objectifs

Considérez les tâches de l'audit interne de l'entreprise:

  • Organisation d'une activité financière et économique efficace.
  • Établir une interaction productive avec les entrepreneurs.
  • Prévention de la survenance d'infractions importantes.
  • Réduire le nombre de pertes.
  • Assurer la conformité des activités avec la loi.
  • Vérification de l'exactitude des informations contenues dans les documents.

L'audit interne est nécessaire, en premier lieu, par le chef d'entreprise. Les résultats des tests permettront d'optimiser la production.

Le cadre législatif

Le travail des spécialistes effectuant l'audit interne doit être conforme aux normes internationales (MSVA) et nationales. Il est régi par la loi fédérale n ° 307 «sur les activités du commissaire aux comptes». De plus, le contrôle ne doit pas contredire ces normes:

  • Loi fédérale n° 115 "Sur la lutte contre le blanchiment d'argent" du 7 août 2001.
  • Loi fédérale n° 273 "sur la lutte contre la corruption" du 25 décembre 2008.

Les normes d'audit interne doivent également figurer dans les documents internes de l'entreprise.

Ce qui est vérifié lors du processus d'audit interne

La réalisation d'un audit interne implique une approche intégrée. Autrement dit, tous les aspects des activités de l'entreprise sont vérifiés. Ce sont notamment :

  • Tenir des registres des immobilisations, des actifs incorporels, des transactions en espèces, des résultats financiers, du capital et d'autres choses.
  • Opérations sur devises, comptes courants et autres, règlements avec contreparties, compagnies d'assurances.
  • L'état des immobilisations, la documentation des fonds, l'exactitude de l'amortissement, la mise en œuvre du plan de réparation.

L'auditeur doit également être satisfait de la sécurité de l'information. Le traitement de l'information dans l'entreprise, le système d'information en place, la présence de secrets commerciaux sont vérifiés. Le spécialiste procède à un audit du système de sécurité de l'information.

Variétés d'audit interne

Il existe différents types d'audit interne. L'audit est divisé en types en fonction des tâches assignées à l'auditeur. Il existe les variétés suivantes :

  • Vérification du système de contrôle.
  • Contrôle organisationnel et technique.
  • Audit de contrôle des principales activités.
  • Vérification du respect des normes internes et légales.
  • Établir l'opportunité des activités des fonctionnaires.

Tous les types d'audit envisagés ne sont pas obligatoires. Elles sont réalisées à l'initiative du chef.

Support documentaire de l'audit

Dans le cadre de l'audit, il est nécessaire d'établir un certain nombre de documents. Sinon, l'audit ne sera pas légitime.

Délivrance d'un ordre d'audit

L'inspection est effectuée sur la base de l'ordre du chef. Ce document établit les aspects de travail suivants :

  • Dates du contrôle.
  • Les employés qui seront impliqués dans l'audit.
  • Conditions de réalisation de l'audit interne.
  • Contrôle des travaux du commissaire aux comptes.

La commande doit contenir des instructions claires concernant le début de l'audit.

Liste de contrôle

Dans le cadre de l'audit, un contrôle de nombreux domaines est effectué. De nombreuses opérations doivent être suivies dans l'ordre. Pour se conformer à l'algorithme, il est recommandé d'établir une liste de contrôle. Il comprend une liste de questions de sécurité. Aucune loi ne régit la compilation de ce document. La check-list est remplie conformément aux souhaits du responsable. Il vous permet de résoudre ces problèmes :

  • Planification appropriée des mesures de contrôle conformément à la loi.
  • Réalisation du contrôle intermédiaire et sélectif de l'activité de l'auditeur.
  • Mise en œuvre de toutes les principales étapes de la procédure.
  • Faciliter le travail de l'auditeur.
  • Possibilité de réaliser une procédure complexe et holistique.

Vous pouvez établir une liste de contrôle sur la base des dispositions de la loi fédérale n° 307 "sur l'audit" du 30 décembre 2008.

Étapes de l'audit interne

L'audit interne peut être divisé en trois étapes :

  1. Préparation. Comprend l'émission d'une commande, la compilation d'une liste de contrôle.
  2. Ouvrier. Dans ce cadre, la documentation est vérifiée pour la conformité aux normes de la loi, les entretiens avec les employés et la direction.
  3. Final. Une conclusion est rédigée dans laquelle les résultats de la procédure sont prescrits.

Chacune de ces étapes a sa propre signification. Par exemple, si une préparation adéquate n'est pas effectuée, la procédure ne sera pas aussi efficace à l'avenir.

Outils d'audit interne

Les composantes d'un audit interne dépendent des besoins de l'entreprise. Il peut s'agir par exemple des outils suivants :

  • Vérification de l'exactitude de la budgétisation, des projets et des plans.
  • Analyse des commandes existantes pour l'approvisionnement en matières premières.
  • Vérification de l'exécution des contrats de fourniture.
  • Établir la radiation réelle des matériaux dans la production.
  • Établir l'exactitude des calculs, vérifier le reflet de leurs résultats dans la comptabilisation du coût des marchandises.
  • Vérification des factures.
  • Vérification de la validité des amortissements.
  • Exécution du contrôle des mouvements de fonds.
  • Réflexion en temps opportun dans la comptabilité de toutes les transactions commerciales.
  • Établir l'exactitude des règlements avec les contreparties.

Cette liste peut être complétée. La nature des ajouts est déterminée par les spécificités des activités des sociétés.

Les auditeurs utilisent une variété d'outils dans leur travail. Par exemple, si les factures sont contrôlées, la procédure de contrôle suivante est pertinente :

  • Établir la fidélité de tenir un livre de ventes et d'achats.
  • Analyse des factures pour les numéros manquants.
  • Contrôle de la saisie de toutes les transactions dans le grand livre.
  • Vérification de l'exactitude des comptes clients.
  • Rapprochement des informations issues de la comptabilité analytique et synthétique.
  • Rapprochement des dates des opérations réalisées avec les dates indiquées sur les factures.

La vérification du mouvement des biens matériels est effectuée par le biais d'un inventaire. Vous devez vous préparer à cette procédure. La préparation comprend ces étapes :

  • Dresser une liste des matières faisant l'objet d'un inventaire.
  • Formation de la commission d'inventaire.
  • Obtenir un reçu attestant que tous les documents liés à la MPZ se trouvent au service de la comptabilité.

L'analyse de l'exactitude de l'amortissement est effectuée sur la base de documents. La liste des titres soumis à vérification comprend des fiches d'inventaire. L'auditeur peut également procéder à un nouveau calcul.

Résultats de l'audit interne

Les résultats de l'audit sont consignés dans le rapport. Il contient ces informations :

  • Liste des documents vérifiés et domaines d'activité.
  • Lacunes identifiées.
  • Recommandations pour corriger les défauts.
  • La personne qui a effectué l'audit.

Les rapports d'audit doivent être conservés. Ils peuvent être comparés entre eux afin d'analyser la dynamique de l'entreprise. Sur la base des rapports, des travaux sont menés pour corriger les lacunes identifiées.

POUR VOTRE INFORMATION! Tous les employés ne peuvent pas participer à un audit. Il est souhaitable que le spécialiste ait la formation appropriée. Vous pouvez obtenir toutes les connaissances nécessaires dans des cours spécialisés.

Dans la suite de notre article

strictement conforme à la description

Alors mieux

rapport d'audit sur les états financiers

sans faute de leur part, mais par la faute du client d'audit.

confidentiel,

8 millions de roubles 620 mille roubles

Deuxième exemple

délai de prescription 15 millions de roubles 120 mille roubles.

Et le troisième exemple: l'auditeur, lors de la vérification des coûts de radiation des matériaux dans une entreprise de construction, a révélé des divergences avec la liste des matériaux radiés et la liste des matériaux spécifiés dans les actes de KS-2, signés par le client.

Audit : pourquoi est-il nécessaire et comment est-il réalisé

Cette violation avec des exemples a été décrite dans notre rapport. Sur la base des résultats de son examen et de l'enquête sur les raisons d'un tel écart, il s'est avéré que l'ingénieur en chef de l'entreprise avec l'estimateur pendant plusieurs années a radié des matériaux inexistants de cette manière, ils ont été reçus et radiés en comptabilité, et la société détenue par les connaissances de l'ingénieur en chef, moins son pourcentage, lui a transféré l'argent reçu.

500 000 par mois 580 mille roubles.

le coût d'un audit est généralementbeaucoup plus bas que les sommes pertes financières probables n'a pas.


Caissiers en ligne depuis 2016

L'activité d'audit implique la réalisation d'un audit et la fourniture de services liés à l'audit.

Le 1er janvier 2009, la nouvelle loi fédérale n° 307-FZ du 30 décembre 2008 « sur les activités d'audit » (ci-après dénommée loi n° 307-FZ) est entrée en vigueur, réglementant les activités des organismes d'audit et des auditeurs - entrepreneurs individuels.

L'activité d'audit implique la réalisation d'un audit et la fourniture de services liés à l'audit, ainsi que de services liés aux activités d'audit.

Conformément au paragraphe 3 de l'article 1 de la loi n° 307-FZ, un audit est une vérification indépendante des états comptables (financiers) d'une entité auditée afin d'exprimer une opinion sur la fiabilité de ces états.

Les états comptables (financiers) d'une entité auditée s'entendent des états prévus par la loi fédérale n° 129-FZ du 21 novembre 1996 « sur la comptabilité » (ci-après la loi n° 129-FZ), ainsi que des états de composition similaire prévus par d'autres lois fédérales.

L'article 13 de la loi n° 129-FZ définit la composition des états financiers des organisations, qui se compose de :

    bilan;

    releve de revenue;

    leurs annexes prévues par les textes réglementaires ;

    une opinion d'audit ou une opinion du syndicat des vérificateurs des coopératives agricoles, confirmant la fiabilité des états financiers de l'organisation, si elle est soumise à un audit obligatoire ou à un audit obligatoire conformément aux lois fédérales;

    note explicative.

Les organisations dont le produit de la vente de biens (travaux, services) dépasse 50 millions de roubles et les actifs - 20 millions de roubles sont soumis à un audit obligatoire.

Afin de comparer les revenus avec la valeur marginale, vous devez prendre l'indicateur reflété dans la ligne "Revenus (nets) de la vente de biens, produits, travaux, services (moins la taxe sur la valeur ajoutée, les accises et les paiements similaires)" formulaire numéro 2"Rapport sur les gains et les pertes".

Les formulaires n ° 1 et 2 ont été approuvés par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 juillet 2003 n ° 67n.

Dans le même temps, la loi précédente renvoyait les critères pour le montant des revenus et des actifs établis pour un audit obligatoire à l'année de déclaration pour laquelle l'audit devait être effectué, et la Loi n° 307-FZ renvoyait ces critères à l'année précédant l'année de déclaration.

Par conséquent, les organisations sont soumises à un audit obligatoire pour 2009, dont les revenus ou les actifs ont dépassé les valeurs seuils à la fin de 2008, quel que soit le montant des revenus ou des actifs en 2009 (même si les revenus ou les actifs sont tombés en dessous des valeurs établies). En cas de dépassement des critères établis en 2009, l'organisation ne devra se soumettre à un audit obligatoire qu'à la fin de 2010.

Outre les organismes soumis au contrôle légal des comptes en raison des critères de coût énumérés ci-dessus, un contrôle légal des comptes annuel, quels que soient ces critères, doit conduire :

    les organisations qui ont la forme organisationnelle et juridique d'une société par actions ouverte ;

    les organismes qui sont des établissements de crédit, des bureaux d'historique de crédit, des compagnies d'assurance, des mutuelles, des bourses de marchandises ou des valeurs mobilières, des fonds d'investissement, des fonds publics non budgétaires, des fonds dont la source de financement est constituée par des contributions volontaires de personnes physiques et morales.

L'audit peut être effectué à la fois par des organismes d'audit et des auditeurs - des entrepreneurs individuels, mais les organisations qui envisagent d'effectuer un audit sur la base des résultats de 2009 doivent tenir compte des restrictions suivantes qui existent lors du choix d'un auditeur potentiel.

L'audit obligatoire des états comptables (financiers) des organismes dont les titres sont admis à la négociation en bourse et (ou) d'autres organisateurs de la négociation sur le marché des valeurs mobilières, d'autres organismes de crédit et d'assurance, des fonds de pension non publics, ainsi que des états consolidés, est effectué uniquement par des organismes d'audit. Les auditeurs individuels ne sont pas autorisés à auditer ces organisations.

La loi n° 307-FZ prévoit la suppression de l'octroi de licences pour les activités d'audit, mais en même temps, l'adhésion obligatoire des auditeurs et des organismes d'audit aux organismes d'autorégulation (OAR) est introduite. Ainsi, à partir du 01.01.2010, les licences pour les activités d'audit deviennent invalides, et les organisations d'audit et les auditeurs individuels qui n'ont pas rejoint les OAR ne sont pas autorisés à effectuer des audits et à fournir des services liés à l'audit. Une organisation commerciale acquiert le droit d'exercer des activités d'audit à compter de la date d'inscription des informations la concernant dans le registre des auditeurs et des organisations d'audit de l'OAR, dont une telle organisation est membre. Par conséquent, si l'organisation a conclu un accord pour la fourniture de services d'audit en 2009, mais que le rapport d'audit sera émis par l'organisation d'audit en 2010, l'organisation auditée a le droit de lui demander des informations sur l'adhésion à l'OAR, sinon le rapport d'audit sera invalidé.

Lors de la sélection d'un auditeur potentiel, l'organisation doit tenir compte du principe d'indépendance de l'auditeur par rapport à l'entité auditée, c'est-à-dire l'audit ne peut pas être effectué :

    les organismes d'audit dont les chefs et autres responsables sont les fondateurs (participants) des entités auditées, leurs responsables, comptables et autres personnes responsables de l'organisation et de la tenue de la comptabilité et de la préparation des états comptables (financiers);

    les organismes d'audit dont les chefs et autres responsables sont étroitement liés (parents, conjoints, frères, sœurs, enfants, ainsi que frères, sœurs, parents et enfants des conjoints) avec les fondateurs (participants) des entités auditées, leurs responsables, comptables et autres personnes responsables de l'organisation et de la tenue de la comptabilité et de la préparation des états comptables (financiers);

    les organismes d'audit en relation avec les entités auditées qui sont leurs fondateurs (participants), en relation avec les entités auditées dont ces organismes d'audit sont les fondateurs (participants), en relation avec les filiales, succursales et bureaux de représentation desdites entités auditées, ainsi qu'en relation avec les organisations qui ont des fondateurs (participants) en commun avec cet organisme d'audit ;

    cabinets d'audit, auditeurs individuels qui, au cours des trois années précédant immédiatement l'audit, ont fourni des services pour la restauration et la tenue de la comptabilité, ainsi que pour la préparation des états comptables (financiers) aux personnes physiques et morales, en relation avec ces personnes ;

    les auditeurs fondateurs (participants) des entités auditées, leurs dirigeants, comptables et autres personnes responsables de l'organisation et de la tenue de la comptabilité et de la préparation des états comptables (financiers);

    les auditeurs qui sont étroitement liés aux fondateurs (participants) des entités auditées, leurs fonctionnaires, comptables et autres personnes responsables de l'organisation et de la tenue de la comptabilité et de la préparation des états comptables (financiers) (parents, conjoints, frères, sœurs, enfants, ainsi que frères, sœurs, parents et enfants des conjoints).

Outre l'audit direct des états financiers, les organismes d'audit peuvent fournir des services liés aux activités d'audit, en particulier (clause 7, article 1 de la loi n° 307-FZ) :

  1. établissement, restauration et tenue de registres comptables, établissement d'états comptables (financiers), conseils en comptabilité;

    conseils fiscaux, établissement, restauration et maintenance de dossiers fiscaux, préparation de calculs et de déclarations fiscales;

    analyse des activités financières et économiques d'organisations et d'entrepreneurs individuels, conseils économiques et financiers;

    conseils en gestion, y compris ceux liés à la réorganisation d'organisations ou à leur privatisation;

    assistance juridique dans les domaines liés à l'audit, y compris conseil en matière juridique, représentation des intérêts du mandant dans les procédures civiles et administratives, dans les relations juridiques fiscales et douanières, auprès des autorités publiques et des collectivités locales ;

    automatisation de la comptabilité et introduction des technologies de l'information;

    activité d'évaluation;

    développement et analyse de projets d'investissement, préparation de plans d'affaires.

En plus d'un audit obligatoire, qui implique un audit indépendant de tous les domaines de la comptabilité et des états comptables (financiers), un organisme d'audit peut effectuer, dans le cadre d'une mission spéciale, un audit des calculs de la personne auditée pour les impôts et les taxes, ou un audit fiscal Audit. Ce type de prestation est compatible avec un commissariat aux comptes. Lors d'un audit des états financiers, l'exactitude du calcul et du paiement des impôts est vérifiée de manière sélective en fonction des spécificités de l'audit, dont le but est de confirmer la comptabilité et non la déclaration fiscale.

Vérification fiscale - il s'agit d'un contrôle de l'exactitude de la préparation des déclarations et des calculs pour tous les impôts (ou individuels) payés par l'entité contrôlée pour la période fiscale. La quantité d'informations que l'auditeur analyse avec ce type d'audit est disproportionnée.

L'objectif principal d'un contrôle fiscal est d'obtenir les preuves nécessaires et de se faire une opinion sur l'exhaustivité et la fiabilité des informations sur les règlements avec le budget des taxes et redevances payées par l'organisation, reflétées dans les états financiers (comptables).

Dans le cadre du contrôle fiscal, sont vérifiés :

    l'exactitude de la détermination de l'objet de l'imposition et de la formation de l'assiette fiscale ;

    légitimité de l'exonération fiscale de certaines transactions et types de biens ; application des taux d'imposition et des avantages fiscaux ;

    la légitimité de refléter les déductions fiscales pour les impôts ;

    l'exactitude du calcul et la rapidité du paiement de l'impôt ;

    l'exhaustivité et le respect des délais de dépôt de la déclaration fiscale.

La réalisation d'un contrôle fiscal est pertinente tant pour les petites organisations que pour les grandes organisations disposant d'un vaste réseau de divisions distinctes, car cette procédure minimise les risques fiscaux pouvant survenir en raison d'erreurs dans le calcul et le paiement des impôts.

Les dépenses pour la prestation de services d'audit sont comptabilisées à la fois en comptabilité (clause 5 PBU 10/99 "Dépenses des organisations") et en comptabilité fiscale (article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie) à compter de la date de signature du document sur le prestation de services d'audit. Le Code fiscal de la Fédération de Russie ne contient pas de restrictions sur le type de services d'audit. La lettre n° 03-11-04/3/282 du 6 juin 2006 du ministère des Finances de la Fédération de Russie établit uniquement l'obligation de fournir des services d'audit conformément à la loi sur l'audit.

Comment en pratique ?

Dans la suite de notre article Réaliser un audit- Qu'est-ce que ça veut dire? Sur l'audit obligatoire et d'initiative et sur certains aspects pratiques du choix d'une société d'audit, nous aborderons deux sujets plus importants : « Comment fonctionne généralement un audit » et « Ce que vous pouvez obtenir d'un audit ». Cela vous aidera à comprendre ce que vous pouvez attendre de l'audit et si cela en vaut la peine.

1. Comme d'habitude, un contrôle d'audit est effectué.

Ainsi, tout est déterminé, la société d'audit est sélectionnée, le contrat est signé avec elle. Comment se déroulera désormais l'audit ?

À une heure convenue à l'avance, les auditeurs viendront à votre bureau. De plus, s'il y a peu de documents, l'audit peut également être effectué dans le bureau d'un cabinet d'audit. Dans ce cas, n'oubliez pas de transmettre les documents aux commissaires aux comptes strictement conforme à la description. La base de données comptable peut être fournie sous forme d'archive.

Avant de commencer l'audit, demandez aux auditeurs d'envoyer liste des documents requis pour la vérification afin que vos comptables puissent avoir le temps de tout préparer à temps, demandez aux archives. Aussi, vos collaborateurs intervenant dans la maintenance des systèmes d'information doivent prévoir la mise à disposition des auditeurs soit d'une archive de la base comptable pour son installation ultérieure sur les portables des auditeurs, soit d'un accès à votre base comptable (sa copie). Dans le même temps, il convient d'établir pour les auditeurs restrictions sous la forme de l'impossibilité de modifier les données de la base de données comptable.

Alors mieux nommer un employé chargé de fournir aux commissaires aux comptes les informations et documents, et communiquer aux commissaires aux comptes ses coordonnées, adresse e-mail pour l'envoi des demandes.

Un audit dure généralement d'une semaine (pour les petites entreprises auditées) à un mois. Parallèlement, les commissaires aux comptes demandent les documents dont ils ont besoin - actes, factures, documents du personnel, factures, contrats, politiques comptables, déclarations fiscales, actes de rapprochement avec les contreparties, les autorités fiscales et douanières, diverses explications de vos collaborateurs, tant à l'écrit qu'à l'oral.

Toutes les sections de la comptabilité sont vérifiées, les commissaires aux comptes participent à l'inventaire des biens de l'entreprise, si sa valeur est importante, ils vérifient l'exactitude du calcul des impôts, des cotisations, la conformité de vos données sur l'état des règlements avec le budget et les données de votre compte personnel auprès du bureau des impôts, les données de votre comptabilité des règlements avec les fournisseurs et les acheteurs et les données sur l'état des règlements reçus de vos contreparties, l'exactitude de la préparation des déclarations comptables et fiscales, le respect de la législation fiscale, monétaire, de trésorerie, en partie du travail et civile.

À la suite de l'audit, les auditeurs de leur bureau écrivent rapport sur les violations détectées, les erreurs et les risques fiscaux. Il décrit toutes ces choses en détail et donne recommandations pour leur correction/réduction.

Aussi, lors de l'établissement et de la signature des états financiers de votre société, rapport d'audit: il s'agit d'un petit document (3-4 pages) dans la langue officielle prescrite par les normes d'audit, qui fournit une opinion de l'organisme d'audit sur les états financiers du client. Avis précisément sur les états financiers- sur la façon dont il reflète avec précision la situation patrimoniale de l'entreprise au 31 décembre de l'année auditée, ses résultats financiers, le mouvement de sa trésorerie pour l'année auditée.

Le rapport d'audit peut indiquer à la fois une opinion positive des commissaires aux comptes : les états financiers sont fiables, et une opinion négative ou une opinion avec réserve - que les états ne sont pas fiables pour telle ou telle raison, ou sont fiables à l'exception de telle et de tels indicateurs. En outre, les auditeurs, après avoir effectué un audit, peuvent refuser d'exprimer leur opinion. Cela se produit dans de très rares cas où les auditeurs n'ont pas reçu tous les documents, registres comptables, explications dont ils avaient besoin, de sorte que les auditeurs ne sont pas en mesure d'évaluer la fiabilité des états financiers. sans faute de leur part, mais par la faute du client d'audit.

Les auditeurs lient le rapport d'audit signé avec vos états financiers et, en cas d'audit obligatoire, vous devez soumettre cet ensemble avant la fin du mois de mars suivant l'année de référence aux autorités statistiques de l'État. Aussi, un rapport d'audit peut être fourni, si nécessaire, à la banque, à vos partenaires, etc. Le rapport d'audit est confidentiel, ne doit être fourni à aucun tiers.

2. Dans quelle mesure est-il avantageux pour l'entreprise de réaliser un audit ? Qu'est-ce que l'entreprise obtient en conséquence?

Comme mentionné ci-dessus, en plus du rapport d'audit officiel, que vous pouvez fournir aux organismes statistiques de l'État conformément aux exigences de la loi, à la banque pour l'obtention d'un prêt, aux investisseurs et partenaires, vous recevez également un rapport d'audit .

Dans leur rapport, les auditeurs, comme les médecins après avoir examiné un patient, décrivent identifier les maladies de l'entreprise et donner des recommandations pour leur traitement.

Un exemple tiré d'un audit récent– l'entreprise appliquait des avantages sur les primes d'assurance en tant qu'entreprise informatique. La loi sur les cotisations d'assurance sociale contient un libellé précis - elle décrit les services dans le cadre desquels cette prestation peut être appliquée. Lors de l'audit, il s'est avéré que dans les contrats entre l'entreprise et ses clients, actes de services rendus, le nom des services est indiqué de manière très générale, leur description ne correspond pas exactement au type de services spécifiés dans la loi et nécessaires à l'application des avantages. Bien sûr, les inspecteurs des fonds lors de l'audit y prêteront très probablement attention, recalculeront les cotisations au taux plein, l'entreprise devra payer des frais supplémentaires, des amendes et des pénalités ou plaider pendant longtemps, tout en perdant du temps, de l'argent et des nerfs.

Il était beaucoup plus facile de modifier légèrement le libellé des contrats avec les clients, en les rapprochant le plus possible de la description des services privilégiés dans la loi.

Dans notre rapport, nous avons indiqué tout ce qui précède. La direction a décidé de modifier les contrats avec les clients, indiquant dans des accords supplémentaires que leurs termes s'appliquent à la relation des parties dès le début du contrat. Les actes des services rendus ont commencé à être rédigés de manière plus informative, et les services rendus y ont également été décrits à proximité du texte de la loi sur les contributions. La probabilité de tatillonnage par les inspecteurs de fonds a fortement diminué, tout comme le risque de frais supplémentaires. Au cours de l'audit, nous avons estimé le montant de ces régularisations supplémentaires de primes d'assurance à 8 millions de roubles. Le coût de l'audit a été 620 mille roubles. Dans le même temps, en plus de ce risque, nous avons constaté de nombreuses autres erreurs de comptabilité et en particulier des lacunes dans la préparation des documents de dépenses, ce qui pourrait entraîner une accumulation supplémentaire d'impôt sur le revenu, des pénalités et des intérêts sur celui-ci. De plus, en partie sur nos recommandations, certains documents sur les dépenses ont été réédités.

Deuxième exemple: lors de la vérification d'une entreprise de construction de bâtiments qui n'exerce aucune autre activité, nous avons constaté que la TVA perçue des fournisseurs de matériaux de construction, des entrepreneurs construisant un bâtiment s'accumule et n'est pas réclamée pour remboursement. Il s'est avéré que le comptable a tenté de faire apparaître cette TVA dans la déclaration, alors qu'en l'absence de mise en œuvre, toute cette TVA s'est avérée être remboursée par le budget. Après cela, elle a reçu un appel du bureau des impôts et on lui a dit de soumettre une déclaration mise à jour, supprimant ces déductions et menaçant d'un contrôle fiscal.

Vérification d'audit : ce qu'il faut rechercher et où s'attendre à un sale tour

L'entreprise, ayant décidé de ne pas s'impliquer, a soumis une déclaration mise à jour. Et à l'avenir, ces déductions n'ont pas été déclarées. Ainsi, la TVA accumulée et accumulée n'a pas été présentée pour remboursement et s'est donc élevée à environ 15 millions de roubles.

Dans notre rapport, nous avons décrit cette situation et recommandé de déduire la TVA en soumettant des déclarations de TVA actualisées pour toute la période, en vérifiant attentivement toutes les factures pour lesquelles cette déduction pourrait être effectuée et en indiquant les lacunes de celles-ci. Le fait est que, selon la législation actuelle, il y a délai de prescription, au cours de laquelle la TVA peut être présentée pour remboursement par le budget. Et après l'expiration de ce délai, si le contribuable n'a pas déclaré de remboursement, la TVA ne peut plus être remboursée même par voie judiciaire. Sur la base des résultats de l'audit, la direction de l'entreprise a décidé de soumettre des déclarations révisées, indiquant dans celles-ci la TVA à rembourser. L'inspection des impôts, bien sûr, a immédiatement demandé toutes les factures pour un contrôle sur place. Ils ont, heureusement, été également mis en ordre selon nos commentaires. Pendant longtemps, les inspecteurs des impôts n'ont pas voulu restituer la TVA à l'entreprise, ils sont même allés inspecter l'immeuble en construction, ont interrogé des représentants d'entrepreneurs, et ont menacé par téléphone. Mais finalement tout 15 millions de roubles Ils ont dû rendre l'entreprise. Le coût de notre audit a été 120 mille roubles.

Et le troisième exemple

En conséquence, l'ingénieur en chef a été licencié. Nous ne savons pas s'ils ont pu lui cacher quoi que ce soit à la personne enlevée et s'ils ont porté plainte contre lui auprès de la police ou du tribunal. Mais au moins d'autres vols ont été évités. Et le coût de ces matériaux écrasés s'élevait à 500 000 par mois, l'entreprise de construction auditée était assez importante. Le coût de l'audit a été 580 mille roubles.

Ainsi, il ressort des exemples ci-dessus que le coût d'un audit est généralementbeaucoup plus bas que les sommes pertes financières probables entreprise auditée qui auraient surgi si l'audit n'a pas.

Karpova Marguerite Vladimirovna,
PDG d'AuditHelp LLC, auditeur

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En parlant de méthodes et de techniques, nous entendons les méthodes ou le système d'actions utilisés pour effectuer un audit. Les cabinets d'audit (auditeurs individuels) choisissent indépendamment les techniques et les méthodes de leur travail. Un tel droit est stipulé dans la loi de la Fédération de Russie "sur l'audit".

Les méthodes d'audit les plus largement utilisées sont l'échantillonnage et les tests. Les méthodes et techniques spécifiques utilisées dans le processus d'audit doivent être reflétées dans les documents de travail de l'auditeur.

Audit- il s'agit d'un événement consistant en la collecte, l'évaluation et l'analyse d'éléments probants relatifs à la situation financière de l'entité économique soumise à l'audit.

Selon le mode de réalisation d'un audit, celui-ci peut être : continu ; sélectif; combiné; documentaire; réel.

Chèque solide implique une étude détaillée de l'ensemble de la documentation comptable primaire, des registres de la comptabilité analytique et synthétique, du contenu des états financiers.

Au cours d'un audit par une méthode continue, les données des documents primaires sont comparées au contenu des registres comptables analytiques (comptes personnels). Ensuite, la correspondance des données comptables analytiques avec les chiffres d'affaires et les soldes des comptes comptables synthétiques est établie.

Comment travailler avec les auditeurs dans le cadre de l'audit des comptes annuels

L'exactitude de la réflexion des soldes sur les comptes synthétiques aux dates de clôture dans les postes de bilan correspondants est vérifiée.

Par exemple, dans les établissements de crédit, lors d'un contrôle complet de l'exactitude de la réflexion des données des documents primaires pour les comptes personnels correspondants, les éléments suivants doivent être pris en compte:

§ la vérification continue n'est pas toujours effectuée en raison de sa forte intensité de travail (il existe des milliers de comptes personnels de clients dans les banques - règlement, prêt, dépôt et autres) ;

§ le rapprochement des données comptables analytiques et synthétiques, établissant la correspondance entre les données comptables synthétiques et les états financiers est effectué automatiquement.

Analyse personnalisée permet d'obtenir des données assez précises sur la population contrôlée pour sa part relativement faible. Lors d'un audit sélectif, l'auditeur vérifie la documentation comptable de l'organisation non pas de manière continue, mais de manière sélective, conformément aux exigences de la règle (norme) d'activité d'audit pertinente.

L'échantillon doit être représentatif, c'est-à-dire représentatif. Pour ce faire, vous pouvez utiliser l'une des méthodes suivantes :

§ sélection aléatoire - effectuée selon une table de nombres aléatoires ;

§ sélection systématique - est que les éléments sont sélectionnés à un intervalle constant, en commençant par un nombre choisi au hasard. L'intervalle est basé sur un certain nombre d'éléments de la population (par exemple, l'étude d'un document sur 20 parmi tous les documents de cette catégorie) ; ou sur leur évaluation (par exemple, cet élément est sélectionné qui constitue le solde ou le chiffre d'affaires, qui représente chaque million de roubles suivant dans la valeur totale de l'élément);

§ sélection combinée - est une combinaison de diverses méthodes de sélection aléatoire et systématique.

Lors de la détermination de la taille de l'échantillon, l'organisme d'audit doit établir le risque acceptable de l'échantillon, calculer les erreurs tolérées et attendues, refléter dans la documentation de travail toutes les étapes de l'échantillon et analyser ses résultats.

Chèque combiné- implique une combinaison de méthodes de contrôle continu et sélectif.

La méthode de vérification continue est utilisée pour auditer les petites transactions associées à un risque élevé. Ces transactions comprennent principalement : les transactions en devises, les transactions avec des valeurs boursières et autres.

La méthode d'audit aléatoire est utilisée pour auditer des opérations dont le volume est assez important. Ces opérations comprennent, par exemple : les espèces, les règlements, les opérations économiques et autres.

Vérification documentaire (au bureau)- un audit limité à l'étude des documents comptables (primaires et de synthèse) et des déclarations comptables ou fiscales d'une entité économique. Un tel audit n'implique pas un inventaire, un interrogatoire oral du personnel de la direction de l'organisation auditée, il est effectué, en règle générale, sans aller à l'objet audité.

Contrôle réel s'effectue avec accès à l'objet contrôlé ou à l'organisme audité.

Les contrôles documentaires et factuels peuvent être à la fois continus et sélectifs ou combinés.

Objet de la vérification- exprimer une opinion sur la fiabilité des états financiers des entités auditées et la conformité de la procédure comptable avec la législation de la Fédération de Russie.

Conformément aux résultats de l'analyse préliminaire de l'entreprise, l'auditeur détermine la méthode de réalisation de l'audit, continu ou sélectif. S'il est décidé d'effectuer un audit sélectif, l'auditeur constitue un échantillon d'audit conformément à la règle fédérale (norme) de l'activité d'audit n° 16 « Échantillon d'audit » (ci-après la norme fédérale n° 16).

Cette norme spécifie les méthodes de sélection des éléments pour obtenir des éléments probants. Ainsi, l'auditeur peut sélectionner tous les éléments, ou certains éléments, ou constituer un échantillon d'audit.

L'échantillon d'audit est :

au sens large, une méthode de réalisation d'un audit, dans laquelle l'auditeur vérifie la documentation comptable d'une entité économique non pas de manière continue, mais de manière sélective, tout en suivant les exigences de la règle (norme) d'activité d'audit pertinente ;

au sens étroit, une liste d'éléments sélectionnés de la population testée d'une certaine manière, afin de tirer une conclusion sur l'ensemble de la population testée sur la base de leur étude.

L'organisation d'un échantillon d'audit nécessite à la fois des développements théoriques et pratiques. Les résultats et la qualité de l'audit dépendent largement de la préparation et du bon déroulement de l'échantillon d'audit. La norme fédérale n ° 16 impose une exigence de représentativité à l'échantillon, pour cela, il est nécessaire d'utiliser une sélection aléatoire ou systématique, ou une combinaison des deux.

En fait, selon leur propre jugement, les auditeurs ne peuvent pas dire avec certitude si l'échantillon est représentatif. Cependant, ils peuvent augmenter sa représentativité en faisant preuve de diligence dans la détermination de son volume, dans la sélection et l'évaluation des résultats.Ainsi, lors de la préparation et de la mise en œuvre d'un contrôle ponctuel, l'auditeur est confronté au choix d'une méthode d'échantillonnage et d'évaluation des résultats. .

Ce faisant, il doit être convaincu que les méthodes qu'il utilise sont fiables en termes d'obtention d'éléments probants suffisants et appropriés.

Pour résoudre la tâche, l'auditeur doit comprendre l'essence des méthodes statistiques et non statistiques, leurs différences, avantages et inconvénients et, par conséquent, les options d'application dans des situations spécifiques.

Examinons plus en détail les méthodes d'échantillonnage présentées dans la norme.

La méthode statistique est une étude par échantillonnage qui utilise l'appareil mathématique de la théorie des probabilités pour construire un échantillon et l'évaluer afin de formuler une conclusion sur l'ensemble de la population. Les principales caractéristiques de cette méthode :

l'échantillon de la population est formé de manière aléatoire ;

des méthodes statistiques sont utilisées pour calculer et exprimer les résultats.

Une méthode d'échantillonnage non statistique est définie comme une étude par échantillonnage dans laquelle les auditeurs n'appliquent pas de méthodes statistiques pour exprimer les résultats. La technologie de sélection des éléments peut être une sélection aléatoire ou une autre méthode non basée sur des méthodes mathématiques. Ainsi, en choisissant une approche non statistique, l'auditeur s'appuie uniquement sur sa capacité à porter un jugement professionnel. Il décide lui-même quelles unités de la population il choisit.

Les avantages et les inconvénients des approches décrites ci-dessus sont présentés dans le tableau. 1.

Il convient de noter qu'il est acceptable de donner une estimation non statistique lors de l'utilisation de méthodes probabilistes, mais le plus souvent, ils préfèrent ne pas le faire, de sorte que cette option n'est pas prise en compte dans le tableau.

Les méthodes statistiques et non statistiques impliquent deux procédures similaires : l'obtention d'un échantillon et l'évaluation des résultats. L'échantillonnage implique de décider comment sélectionner des unités dans une population, et l'évaluation des résultats constitue les conclusions réelles basées sur les tests d'audit des unités sélectionnées.

La relation entre les modalités d'obtention d'un échantillon et l'évaluation des résultats peut s'exprimer comme suit (tableau 2) :

La norme n° 16 note que les approches statistiques et non statistiques dans l'audit sont alternatives, c'est-à-dire que soit l'auditeur utilise uniquement l'approche statistique et la méthode probabiliste d'obtention d'un échantillon, soit la méthode non statistique et d'improbabilité. À notre avis, l'auditeur doit utiliser ces approches en combinaison, ce qui permettra :

réduire les coûts de main-d'œuvre pour l'étude de la population générale dans son ensemble;

augmenter la représentativité de l'échantillon;

ajuster la taille de l'échantillon avec un minimum d'erreur.

59. Réglementation de l'activité d'audit dans la Fédération de Russie

Le principal acte réglementaire réglementant l'audit en Russie est la loi fédérale n° 119-FZ du 07.08.2001 « sur les activités d'audit ». Elle donne la notion d'audit, de services d'audit, définit les droits, obligations, responsabilités des entités auditées, l'organisation de l'audit ; exigences divulguées pour la certification, l'octroi de licences ; les organes chargés des fonctions de contrôle du respect des exigences de la législation en matière d'audit ont été déterminés.

Le contrôle du respect de la loi, des normes d'audit et de l'éthique professionnelle peut être effectué à la fois par l'organisme public agréé et par les associations professionnelles d'audit

Les organismes exerçant un contrôle sur les activités d'audit en Russie comprennent :

§ un organe exécutif fédéral autorisé déterminé par le gouvernement de la Fédération de Russie ;

§ les associations professionnelles d'audit accréditées.

Conformément à l'art. 18 de la loi fédérale du 7 août 2001 n° 199-FZ "Sur l'audit" sur organe exécutif fédéral autorisé Le ministère des Finances de la Russie est responsable des fonctions suivantes :

§ la publication d'actes normatifs dans les limites de sa compétence ;

§ organiser l'élaboration et la soumission pour approbation au gouvernement de la Fédération de Russie des règles (normes) des activités d'audit ;

§ organisation d'un système de certification, de formation, de perfectionnement, de licence ;

§ organisation d'un système de contrôle du respect des conditions d'agrément ;

§ surveiller la conformité aux règles fédérales (normes) des activités d'audit;

§ détermination du volume et de la procédure de rapport sur les activités d'audit, rapports financiers ;

§ tenue du registre des commissaires aux comptes, cabinets d'audit ;

§ mise en œuvre de l'accréditation des associations professionnelles d'audit.

Selon l'art. 19 de la loi fédérale du 07.08.2001 n° 119-FZ «sur les activités d'audit», un conseil d'audit a été créé auprès de l'organe exécutif fédéral autorisé. Il est créé pour prendre en compte l'avis des acteurs professionnels du marché de l'audit et remplit les fonctions suivantes :

§ participe à la préparation et à l'examen préliminaire des principaux documents de l'activité d'audit et des projets de décision du ministère des Finances de Russie ;

§ élabore des règles fédérales (normes) pour les activités d'audit, les révise périodiquement et les soumet pour examen au ministère russe des Finances ;

§ examine les appels et les requêtes des associations d'audit professionnelles accréditées et formule les recommandations appropriées pour examen par le ministère russe des Finances.

Le système de réglementation réglementaire des activités d'audit dans la Fédération de Russie

Date de parution : 2015-02-03 ; Lire : 6048 | Violation des droits d'auteur de la page

Comment être audité sur la pratique?
Qu'est-ce que les entreprises auditées obtiennent à la suite de l'audit.

Dans la suite de notre article Réaliser un audit- Qu'est-ce que ça veut dire? Sur l'audit obligatoire et d'initiative et sur certains aspects pratiques du choix d'une société d'audit, nous aborderons deux sujets plus importants : « Comment fonctionne généralement un audit » et « Ce que vous pouvez obtenir d'un audit ». Cela vous aidera à comprendre ce que vous pouvez attendre de l'audit et si cela en vaut la peine.

1. Comme d'habitude, un contrôle d'audit est effectué.

Ainsi, tout est déterminé, la société d'audit est sélectionnée, le contrat est signé avec elle. Comment se déroulera désormais l'audit ?

À une heure convenue à l'avance, les auditeurs viendront à votre bureau. De plus, s'il y a peu de documents, l'audit peut également être effectué dans le bureau d'un cabinet d'audit. Dans ce cas, n'oubliez pas de transmettre les documents aux commissaires aux comptes strictement conforme à la description. La base de données comptable peut être fournie sous forme d'archive.

Avant de commencer l'audit, demandez aux auditeurs d'envoyer liste des documents requis pour la vérification afin que vos comptables puissent avoir le temps de tout préparer à temps, demandez aux archives. Aussi, vos collaborateurs intervenant dans la maintenance des systèmes d'information doivent prévoir la mise à disposition des auditeurs soit d'une archive de la base comptable pour son installation ultérieure sur les portables des auditeurs, soit d'un accès à votre base comptable (sa copie). Dans le même temps, il convient d'établir pour les auditeurs restrictions sous la forme de l'impossibilité de modifier les données de la base de données comptable.

Alors mieux nommer un employé chargé de fournir aux commissaires aux comptes les informations et documents, et communiquer aux commissaires aux comptes ses coordonnées, adresse e-mail pour l'envoi des demandes.

Un audit dure généralement d'une semaine (pour les petites entreprises auditées) à un mois. Parallèlement, les commissaires aux comptes demandent les documents dont ils ont besoin - actes, factures, documents du personnel, factures, contrats, politiques comptables, déclarations fiscales, actes de rapprochement avec les contreparties, les autorités fiscales et douanières, diverses explications de vos collaborateurs, tant à l'écrit qu'à l'oral.

Toutes les sections de la comptabilité sont vérifiées, les commissaires aux comptes participent à l'inventaire des biens de l'entreprise, si sa valeur est importante, ils vérifient l'exactitude du calcul des impôts, des cotisations, la conformité de vos données sur l'état des règlements avec le budget et les données de votre compte personnel auprès du bureau des impôts, les données de votre comptabilité des règlements avec les fournisseurs et les acheteurs et les données sur l'état des règlements reçus de vos contreparties, l'exactitude de la préparation des déclarations comptables et fiscales, le respect de la législation fiscale, monétaire, de trésorerie, en partie du travail et civile.

À la suite de l'audit, les auditeurs de leur bureau écrivent rapport sur les violations détectées, les erreurs et les risques fiscaux. Il décrit toutes ces choses en détail et donne recommandations pour leur correction/réduction.

Aussi, lors de l'établissement et de la signature des états financiers de votre société, rapport d'audit: il s'agit d'un petit document (3-4 pages) dans la langue officielle prescrite par les normes d'audit, qui fournit une opinion de l'organisme d'audit sur les états financiers du client. Avis précisément sur les états financiers- sur la façon dont il reflète avec précision la situation patrimoniale de l'entreprise au 31 décembre de l'année auditée, ses résultats financiers, le mouvement de sa trésorerie pour l'année auditée.

Le rapport d'audit peut indiquer à la fois une opinion positive des commissaires aux comptes : les états financiers sont fiables, et une opinion négative ou une opinion avec réserve - que les états ne sont pas fiables pour telle ou telle raison, ou sont fiables à l'exception de telle et de tels indicateurs. En outre, les auditeurs, après avoir effectué un audit, peuvent refuser d'exprimer leur opinion. Cela se produit dans de très rares cas où les auditeurs n'ont pas reçu tous les documents, registres comptables, explications dont ils avaient besoin, de sorte que les auditeurs ne sont pas en mesure d'évaluer la fiabilité des états financiers. sans faute de leur part, mais par la faute du client d'audit.

Les auditeurs lient le rapport d'audit signé avec vos états financiers et, en cas d'audit obligatoire, vous devez soumettre cet ensemble avant la fin du mois de mars suivant l'année de référence aux autorités statistiques de l'État. Aussi, un rapport d'audit peut être fourni, si nécessaire, à la banque, à vos partenaires, etc. Le rapport d'audit est confidentiel, ne doit être fourni à aucun tiers.

2. Dans quelle mesure est-il avantageux pour l'entreprise de réaliser un audit ? Qu'est-ce que l'entreprise obtient en conséquence?

Comme mentionné ci-dessus, en plus du rapport d'audit officiel, que vous pouvez fournir aux organismes statistiques de l'État conformément aux exigences de la loi, à la banque pour l'obtention d'un prêt, aux investisseurs et partenaires, vous recevez également un rapport d'audit .

Dans leur rapport, les auditeurs, comme les médecins après avoir examiné un patient, décrivent identifier les maladies de l'entreprise et donner des recommandations pour leur traitement.

Un exemple tiré d'un audit récent– l'entreprise appliquait des avantages sur les primes d'assurance en tant qu'entreprise informatique. La loi sur les cotisations d'assurance sociale contient un libellé précis - elle décrit les services dans le cadre desquels cette prestation peut être appliquée. Lors de l'audit, il s'est avéré que dans les contrats entre l'entreprise et ses clients, actes de services rendus, le nom des services est indiqué de manière très générale, leur description ne correspond pas exactement au type de services spécifiés dans la loi et nécessaires à l'application des avantages. Bien sûr, les inspecteurs des fonds lors de l'audit y prêteront très probablement attention, recalculeront les cotisations au taux plein, l'entreprise devra payer des frais supplémentaires, des amendes et des pénalités ou plaider pendant longtemps, tout en perdant du temps, de l'argent et des nerfs.

Il était beaucoup plus facile de modifier légèrement le libellé des contrats avec les clients, en les rapprochant le plus possible de la description des services privilégiés dans la loi.

Dans notre rapport, nous avons indiqué tout ce qui précède. La direction a décidé de modifier les contrats avec les clients, indiquant dans des accords supplémentaires que leurs termes s'appliquent à la relation des parties dès le début du contrat. Les actes des services rendus ont commencé à être rédigés de manière plus informative, et les services rendus y ont également été décrits à proximité du texte de la loi sur les contributions.

La probabilité de tatillonnage par les inspecteurs de fonds a fortement diminué, tout comme le risque de frais supplémentaires. Au cours de l'audit, nous avons estimé le montant de ces régularisations supplémentaires de primes d'assurance à 8 millions de roubles. Le coût de l'audit a été 620 mille roubles. Dans le même temps, en plus de ce risque, nous avons constaté de nombreuses autres erreurs de comptabilité et en particulier des lacunes dans la préparation des documents de dépenses, ce qui pourrait entraîner une accumulation supplémentaire d'impôt sur le revenu, des pénalités et des intérêts sur celui-ci. De plus, en partie sur nos recommandations, certains documents sur les dépenses ont été réédités.

Deuxième exemple: lors de la vérification d'une entreprise de construction de bâtiments qui n'exerce aucune autre activité, nous avons constaté que la TVA perçue des fournisseurs de matériaux de construction, des entrepreneurs construisant un bâtiment s'accumule et n'est pas réclamée pour remboursement. Il s'est avéré que le comptable a tenté de faire apparaître cette TVA dans la déclaration, alors qu'en l'absence de mise en œuvre, toute cette TVA s'est avérée être remboursée par le budget. Après cela, elle a reçu un appel du bureau des impôts et on lui a dit de soumettre une déclaration mise à jour, supprimant ces déductions et menaçant d'un contrôle fiscal. L'entreprise, ayant décidé de ne pas s'impliquer, a soumis une déclaration mise à jour. Et à l'avenir, ces déductions n'ont pas été déclarées. Ainsi, la TVA accumulée et accumulée n'a pas été présentée pour remboursement et s'est donc élevée à environ 15 millions de roubles.

Dans notre rapport, nous avons décrit cette situation et recommandé de déduire la TVA en soumettant des déclarations de TVA actualisées pour toute la période, en vérifiant attentivement toutes les factures pour lesquelles cette déduction pourrait être effectuée et en indiquant les lacunes de celles-ci. Le fait est que, selon la législation actuelle, il y a délai de prescription, au cours de laquelle la TVA peut être présentée pour remboursement par le budget. Et après l'expiration de ce délai, si le contribuable n'a pas déclaré de remboursement, la TVA ne peut plus être remboursée même par voie judiciaire. Sur la base des résultats de l'audit, la direction de l'entreprise a décidé de soumettre des déclarations révisées, indiquant dans celles-ci la TVA à rembourser. L'inspection des impôts, bien sûr, a immédiatement demandé toutes les factures pour un contrôle sur place. Ils ont, heureusement, été également mis en ordre selon nos commentaires. Pendant longtemps, les inspecteurs des impôts n'ont pas voulu restituer la TVA à l'entreprise, ils sont même allés inspecter l'immeuble en construction, ont interrogé des représentants d'entrepreneurs, et ont menacé par téléphone. Mais finalement tout 15 millions de roubles Ils ont dû rendre l'entreprise. Le coût de notre audit a été 120 mille roubles.

Et le troisième exemple: l'auditeur, lors de la vérification des coûts de radiation des matériaux dans une entreprise de construction, a révélé des divergences avec la liste des matériaux radiés et la liste des matériaux spécifiés dans les actes de KS-2, signés par le client. Cette violation avec des exemples a été décrite dans notre rapport. Sur la base des résultats de son examen et de l'enquête sur les raisons d'un tel écart, il s'est avéré que l'ingénieur en chef de l'entreprise avec l'estimateur pendant plusieurs années a radié des matériaux inexistants de cette manière, ils ont été reçus et radiés en comptabilité, et la société détenue par les connaissances de l'ingénieur en chef, moins son pourcentage, lui a transféré l'argent reçu.

En conséquence, l'ingénieur en chef a été licencié. Nous ne savons pas s'ils ont pu lui cacher quoi que ce soit à la personne enlevée et s'ils ont porté plainte contre lui auprès de la police ou du tribunal. Mais au moins d'autres vols ont été évités. Et le coût de ces matériaux écrasés s'élevait à 500 000 par mois, l'entreprise de construction auditée était assez importante. Le coût de l'audit a été 580 mille roubles.

Ainsi, il ressort des exemples ci-dessus que le coût d'un audit est généralementbeaucoup plus bas que les sommes pertes financières probables entreprise auditée qui auraient surgi si l'audit n'a pas.

Karpova Marguerite Vladimirovna,
PDG d'AuditHelp LLC, auditeur

Caissiers en ligne depuis 2016

L'auditeur est un spécialiste qui vérifie la communication financière et fiscale des entreprises, évalue l'efficacité financière de son travail et donne à la direction des recommandations et des conseils pour corriger les erreurs identifiées. En fait, la position d'un auditeur s'apparente à la position d'un auditeur, mais il y a toujours une différence - l'auditeur est un expert indépendant, souvent un entrepreneur qui fournit aux entreprises des services de vérification de la documentation. La spécialité d'un auditeur est considérée comme l'une des professions prometteuses, car un tel personnel du genre est toujours en prix.

Lieux de travail

Les auditeurs sont des spécialistes clés de nombreux cabinets d'audit coopérant avec toutes les entreprises plus ou moins grandes qui fournissent des rapports annuels fiscaux et financiers aux agences gouvernementales. Les auditeurs peuvent obtenir une licence et s'engager dans une pratique privée, qui est également une méthode de travail assez courante et populaire.

De plus, de nombreuses entreprises préfèrent embaucher un soi-disant auditeur interne - un spécialiste qui vérifie la documentation financière et tous les types de rapports dans cette entreprise particulière.

Histoire du métier

Même dans la Russie tsariste, il y avait des auditeurs, mais un tel poste signifiait alors un avocat ou un secrétaire dans le système judiciaire militaire. Sous la forme sous laquelle nous les connaissons maintenant, ces spécialistes sont apparus relativement récemment - en Russie, le service d'audit a été créé en 1991.

Responsabilités de l'auditeur

Les principales missions d'un commissaire aux comptes sont les suivantes :

  • Réalisation d'audits.

    Étapes de l'audit

    Rédaction de rapports et de conclusions sur leurs résultats, consultation des clients.

  • Vérification de l'exactitude de la documentation financière et fiscale de l'entreprise (documents primaires, rapports fiscaux et comptables, etc.).
  • Évaluation de l'efficacité et des systèmes de contrôle interne des activités financières et économiques. Élaboration de recommandations pour l'amélioration des processus d'affaires.
  • Évaluation des transactions financières envisagées, de leur efficacité et de leur degré de risque.
  • Fournir à la direction de l'entreprise des conseils et une assistance pratique dans la gestion des finances et la conduite des affaires.

Souvent, la liste de ce que fait un auditeur peut être étendue pour inclure :

  • Suivi des évolutions législatives. Amélioration de la comptabilité et de la fiscalité dans l'entreprise.
  • Contrôle des coûts de l'entreprise par région.
  • Suivi de la performance des commerciaux de l'entreprise.
  • Identification et évaluation des risques des activités de l'entreprise, recommandations pour leur réduction.

Exigences pour un auditeur

Les employeurs ont les exigences suivantes pour l'auditeur :

  • Enseignement supérieur économique.
  • Connaissance de la méthodologie de conduite des audits, des normes internationales pour les activités de l'auditeur.
  • Connaissance du cadre réglementaire et des principes de la fiscalité, de la comptabilité et de la comptabilité de gestion.
  • Bonne connaissance de 1C, compétences informatiques confiantes.
  • Expérience en tant que comptable ou auditeur.

Parfois, il existe également des exigences supplémentaires pour les candidats souhaitant devenir auditeur dans une entreprise particulière :

  • Certificat d'audit.
  • Connaissance de l'anglais au niveau intermédiaire supérieur.
  • Volonté de voyager.

Certains employeurs fixent des limites d'âge - ils exigent généralement des employés âgés de 27 à 45 ans.

Échantillon de CV d'auditeur

Exemple de CV.

Comment devenir auditeur

Les fonctions d'auditeur peuvent être exercées avec succès par une personne ayant une formation économique supérieure; idéalement, les compétences d'auditeur sont maîtrisées avec succès par des diplômés de la spécialité "Comptabilité, analyse et audit".

Salaire de l'auditeur

Le salaire d'un auditeur dépend du degré d'emploi d'un spécialiste, de la région de résidence, ainsi que des spécificités de son activité (auditeur interne ou indépendant) - les montants varient de 40 000 à 130 000 roubles. Dans le même temps, le salaire moyen d'un auditeur est, en règle générale, de 50 000 roubles.

Où se former

En plus de l'enseignement supérieur, il existe un certain nombre d'études à court terme sur le marché qui durent, en règle générale, d'une semaine à un an.

Une académie scientifique et technique moderne et un certain nombre de ses cours dans la direction "Comptabilité et audit".

Académie Interrégionale du BTP et de l'ensemble industriel et ses cursus en direction de "Comptabilité, analyse et audit".

Afin d'organiser un audit dans les délais impartis, il est nécessaire d'effectuer certaines démarches préparatoires.

Le processus d'organisation d'un audit comprend plusieurs étapes.

Tout d'abord, l'auditeur doit établir un plan clair pour les travaux à venir. C'est-à-dire de planifier l'audit de manière à le mener efficacement dans le délai fixé par le contrat avec l'entreprise auditée.

La planification de l'audit consiste à élaborer une stratégie globale et une approche détaillée de la nature, du calendrier et de l'étendue attendus des procédures d'audit.

Important!

Afin d'organiser un audit, il est nécessaire de sélectionner la composition des spécialistes, de nommer le chef de l'équipe d'audit.

Lors de la désignation de la composition des spécialistes pour effectuer un audit, il est nécessaire de prendre en compte:

    budget temps de travail pour chaque volet du programme d'audit (le temps passé par l'auditeur dépend de l'étendue des activités du client, de la complexité de l'audit, de l'expérience de l'auditeur auprès de cette entreprise auditée et de sa connaissance des spécificités de ses activités) ;

    la durée totale de travail d'un groupe de spécialistes;

    niveau de qualification d'un groupe de spécialistes;

    la composition quantitative du groupe de spécialistes ;

    la nécessité d'impliquer des experts dans l'équipe d'audit.

Dans le même temps, compétences et compétences professionnelles signifient :

    compréhension d'une mission d'audit et expérience pratique dans l'exécution de missions d'audit de nature et de complexité similaires grâce à la formation et aux travaux antérieurs ;

    connaissance et compréhension des actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie et des normes professionnelles ;

    connaissances dans le domaine des technologies de l'information;

    connaissance des industries dans lesquelles le client opère ;

    capacité à former un jugement professionnel;

    connaissance des principes et procédures de contrôle qualité mis en place dans la société d'audit (article 18 de la norme n°7 « Contrôle qualité de l'exécution des missions d'audit »).

Les membres de l'équipe d'audit doivent comprendre les buts et objectifs de la mission d'audit qu'ils réalisent.

Important!

Cette organisation de l'audit permet de s'assurer que les "goulots d'étranglement" de l'audit ont reçu l'attention nécessaire pour identifier les problèmes potentiels. Dans ce cas, l'organisation de l'audit sera réalisée à des coûts optimaux, de manière efficace et dans les meilleurs délais.

Un plan clair pour l'organisation de l'audit répartira efficacement le travail entre les auditeurs impliqués dans l'audit, ainsi que la coordination de ce travail.

Le chef du groupe convient à l'avance du programme de travail du groupe de spécialistes chez le client, en tenant compte de l'emplacement et des souhaits du client.

L'organisation de l'audit comprend également l'élaboration d'un programme de préparation et de conduite de l'audit.

Lors de l'organisation d'un audit, il faut comprendre qu'en raison de sa durée limitée, une méthode sélective de collecte d'informations doit être utilisée.

L'auditeur peut :

    sélectionnez tous les éléments (vérification solide);

    sélectionner des éléments spécifiques (certains) ;

    sélectionner des éléments individuels (constituer un échantillon d'audit).

Le choix de la méthode d'échantillonnage ou de la combinaison de méthodes d'échantillonnage dépend des circonstances de l'audit, en particulier du risque d'audit et de l'efficacité de l'audit. Ce faisant, l'auditeur doit s'assurer que les méthodes qu'il utilise sont fiables en termes d'obtention d'éléments probants suffisants et appropriés pour atteindre les objectifs des tests.

La collecte des éléments probants au cours de l'audit est effectuée à l'aide de procédures d'audit. Parallèlement, l'auditeur remplit la documentation de travail, qui est approuvée par les normes d'audit interne.

Les documents de travail sont utilisés :

    lors de la planification et de la réalisation d'un audit ;

    lors de l'exercice du contrôle actuel et de la vérification des travaux effectués par l'auditeur ;

    enregistrer les éléments probants recueillis afin de confirmer l'opinion de l'auditeur (clause 4 de la Norme n° 2 « Documentation d'audit »).

Dans le processus de réalisation d'un audit, le chef d'équipe échange constamment des informations avec le client afin de corriger rapidement les violations identifiées lors de l'audit.

Avant d'émettre une opinion d'audit, l'associé d'audit doit examiner les documents de travail de l'auditeur et discuter du travail avec les membres de l'équipe d'audit pour s'assurer que les éléments probants obtenus sont suffisants et appropriés pour étayer les conclusions tirées.

Dans un premier temps, le projet d'information écrite (rapport) de l'auditeur est envoyé au client pour examen afin d'établir d'éventuels ajustements (éclaircissements), objections, ainsi que la soumission de documents supplémentaires sur ces violations. Cette circonstance est due au fait que l'audit est effectué de manière sélective, ainsi qu'à d'autres limitations inhérentes à l'audit, et il existe un risque que certains des documents ne tombent pas dans le champ de vision de l'auditeur.

Lors du processus d'approbation du projet de rapport, l'auditeur accepte (ou n'accepte pas) les objections du client et propose les options existantes pour corriger les erreurs dans les déclarations comptables et fiscales. L'auditeur informe le client des conséquences possibles de la non-correction des anomalies dans les états.

La version finale du rapport, accompagnée du rapport de l'auditeur, est remise au client.

Après l'établissement des états financiers, l'entreprise doit, dans un premier temps, auditer les états, c'est-à-dire les soumettre à un cabinet d'audit pour vérification. Disons tout de suite que seules certaines catégories d'organisations sont tenues de faire une vérification.

Un audit est une vérification de la fiabilité des états financiers. Un tel audit est effectué par des sociétés d'audit privées ou des entrepreneurs individuels aux frais de l'argent de l'entreprise.

L'audit est de deux types :

  • obligatoire;
  • volontaire (initiative).

Audit obligatoire

  • les sociétés par actions ouvertes (JSC);
  • entreprises qui ont reçu au cours de l'année précédant l'année de déclaration des revenus (code de ligne 2110 du compte de résultat) supérieurs à 400 000 000 roubles. (hors TVA et accises) ;
  • les entreprises dont les actifs au bilan (code ligne 1600) à la fin de l'année de déclaration précédente dépassent 60 000 000 de roubles;
  • banques, assurances, bourses.

Par conséquent, l'audit des états financiers de 2012 ne surprendra peut-être pas l'entreprise. Ainsi, les critères quantitatifs sont des indicateurs de l'année précédant l'année de reporting.

Selon la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ, un rapport d'audit n'est pas une forme d'états financiers d'une entreprise.

Nouveau dans le rapport 2012

Le rapport du commissaire aux comptes n'est soumis qu'à l'organisme national des statistiques du lieu d'enregistrement de la société par l'État. De plus, cela doit être fait dans un délai d'une année civile. Il n'est pas nécessaire de le déposer en même temps que les comptes annuels. Ainsi, pour auditer les comptes de 2012, vous disposez de toute l'année 2013 en réserve (clauses 1 et 2, article 18 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

Mais si au cours de l'année suivant celle de la déclaration, l'entreprise ne soumet pas de rapport d'audit obligatoire aux "statistiques", cela est considéré comme une infraction administrative indépendante. Il est prévu par un nouvel article du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie - 15.37 "Évasion d'un audit obligatoire". Le protocole est autorisé à être rédigé par les fonctionnaires des organismes de comptabilité statistique de l'État. L'entreprise contrevenante devra payer une amende de 700 000 roubles. Certes, des sanctions peuvent être attendues après un an, c'est-à-dire en 2014. Mais une chose est claire : il est désormais « moins cher » de procéder à un audit obligatoire que de s'y soustraire.

Il y a aussi de bonnes nouvelles. Depuis 2013, il n'est plus nécessaire de soumettre un rapport d'audit au bureau des impôts. Après tout, il n'est plus inclus dans les états financiers. Et c'est juste. Le fait est que ce n'est pas l'entreprise déclarante elle-même qui rédige et signe la conclusion, mais les inspecteurs - une organisation d'audit ou un auditeur individuel. Le rapport de l'auditeur est l'opinion des auditeurs indépendants sur les états financiers de la société.

Audit volontaire (proactif)

Si l'entreprise n'est pas tenue d'être auditée, elle peut être auditée seule (audit proactif).

Le plus souvent, un contrôle volontaire est réalisé pour se prémunir contre un éventuel contrôle fiscal. Après tout, les auditeurs aident non seulement à détecter les erreurs de comptabilité et de calcul fiscal, mais expliquent également comment corriger ces erreurs.

Nouveau dans le rapport 2012

Dans la loi du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ (clause 1, article 14), un nouveau nom pour le formulaire a été appliqué - un rapport sur les résultats financiers. Pour l'instant, le compte de résultat est utilisé tel quel (paragraphe 34 du PVBU). De plus, à partir du reporting de 2012, les organisations à but non lucratif ne compilent plus ce rapport.

Parfois, un audit est ordonné par les fondateurs pour déterminer avec quelle conscience le chef et le chef comptable conduisent les affaires de l'entreprise. Le désir de procéder à un audit peut également provenir du chef lui-même - par exemple, lors d'un changement de chef comptable. L'initiateur de l'audit peut être le chef comptable, ce qui est particulièrement important dans les cas où les domaines comptables sont attribués à plusieurs comptables. Le contrôle d'audit aidera à révéler le soin avec lequel les subordonnés tiennent les registres. Et parfois, suite aux résultats de l'audit, le chef comptable dispose d'adjoints supplémentaires, car il s'avère que le volume des opérations comptables est trop important, ce qui ne permet pas de tenir des registres avec suffisamment de scrupule.

Les clients d'audit peuvent également être des organisations ou des particuliers qui envisagent d'investir leurs fonds dans l'entreprise. Dans ce cas, ils s'intéressent à la situation financière et à la solvabilité d'un éventuel débiteur.

Dans le cadre d'un audit proactif, votre cabinet détermine quoi et comment les auditeurs doivent auditer. Vous pouvez effectuer à la fois une vérification complète (c'est-à-dire tous les rapports) et thématique (c'est-à-dire des sections individuelles de la comptabilité ou des calculs pour une taxe spécifique), ainsi que déterminer la période que les inspecteurs verront.

Aide pour un comptable

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Les contrôles d'audit sont sélectifs et continus. La première option est plus courante, car elle est précisée dans les normes d'audit.

Lors d'un contrôle ponctuel, les auditeurs examinent une partie des documents (par exemple, uniquement les transactions importantes ou les documents d'un trimestre). Sur la base des documents étudiés, les auditeurs concluent à la qualité de la comptabilité de l'entreprise.

Il y a toujours un risque que les auditeurs ne trouvent pas d'erreurs. Cependant, avec des contrôles ponctuels, ce risque augmente. Après tout, des lacunes peuvent se trouver dans ces documents que les auditeurs n'ont pas examinés. Par conséquent, les clients d'audit exigent souvent des contrôles continus de tous les documents comptables.

Il est clair que ces contrôles prennent plus de temps et donc plus cher.

Les contrôles dans lesquels les auditeurs vérifient une section de la comptabilité (par exemple, la paie ou les transactions en espèces) sont appelés thématiques.

Le contrôle fiscal est également très populaire, lorsque les inspecteurs contrôlent l'exactitude du calcul de l'impôt et de la déclaration fiscale de l'entreprise.