Operacje bankowe dotyczące dyskonta weksli. Księgowanie weksli. Pożyczki zabezpieczone wekslami

Weksel to pisemny weksel własny o ściśle określonej formie, potwierdzający bezwarunkowy obowiązek jednej strony do zapłaty drugiej stronie w określonym terminie określonej kwoty pieniężnej oraz prawo tej ostatniej do żądania tej zapłaty.

Weksel znajdujący się w obrocie cywilnym spełnia określone funkcje, a mianowicie:

1) zobowiązania kredytowe zaciągane są w drodze weksla;

2) weksel służy do zabezpieczenia transakcji i kredytów;

3) weksel służy jako środek płatniczy, kredytową formę pieniądza;

4) projekt ustawy jest instrumentem refinansowania i regulacji monetarnej Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Ustawodawstwo wekslowe składa się z:

Ustawa federalna z dnia 11 marca 1997 r. nr 48-FZ „O wekslach i wekslach”;

Regulaminy weksli i weksli, zatwierdzone Uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 07.08.1937 r. nr 104/1341;

Akty regulacyjne Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (Przepisy dotyczące zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej z dnia 5 grudnia 2002 r. Nr 205-P).

Operacje bankowe wekslami dzielą się na kredytowe i prowizyjne (ryc. 9).

Ryż. 9. Operacje bankowe na rachunkach

Banki komercyjne udzielają kredytów wekslowych w formie: dyskonta weksli, specjalnego rachunku kredytowego i forfaitingu.

Dyskontowanie lub dyskontowanie weksli polega na tym, że posiadacz weksla przekazuje (sprzedaje) weksle bankowi w drodze indosu przed upływem terminu płatności i otrzymuje za to kwotę weksla pomniejszoną o określony procent tej kwoty za wcześniejszą paragon. Działanie to ma charakter wzajemny. Rekompensata ze strony banku wyraża się w zapłacie przez niego klientowi określonej kwoty pieniędzy. Wynagrodzenie ze strony klienta polega na wyrażeniu zgody na otrzymanie nie całej kwoty rachunku, a jedynie jej części, gdyż bank wyraża zgodę na wykupienie weksla przed terminem płatności.

Rabat odnosi się zarówno do samej transakcji wekslowej, jak i kwoty zatrzymywanej przez bank na jego rzecz, której wysokość uzależniona jest od kwoty weksla oraz ilości czasu pozostałego do terminu jego płatności.

Przekazanie weksla do banku następuje poprzez sporządzenie indosu.

Bank przyjmuje do rozliczenia rachunki spełniające określone wymagania (ryc. 10).

Ryż. 10. Wymagania dotyczące weksla

Do rozliczenia nie są akceptowane następujące rachunki:

1) nie opierają się na transakcjach towarowych;

2) wystawiane przez wystawcę w celu uzyskania pod jego poczet kredytu bankowego (weksle przeciwne);

3) osoby, które prowadzą działalność gospodarczą przez pełnomocnika, ale podpisały ustawę osobiście;

4) stanowiące wymianę lub korespondencję weksli zarejestrowanych wcześniej w banku.

Pożyczka w formie specjalnego rachunku pożyczkowego (konto na wezwanie). Banki mogą otwierać specjalne rachunki kredytowe dla przedsiębiorstw, organizacji i innych klientów oraz udzielać im pożyczek, przyjmując jako zabezpieczenie weksle komercyjne. W tym przypadku bank nie znajduje się wśród stron zobowiązanych na podstawie ustawy. Pożyczki udzielane są bez terminu lub przed terminem zapadalności weksli przyjętych na zabezpieczenie.

Różnica między tą operacją a rozliczaniem weksli jest następująca: po pierwsze, przy zastawie weksli ich własność nie przechodzi na bank, ponieważ są one zastawione tylko na pewien okres przed terminem płatności ; po drugie, pożyczka udzielana jest jedynie w wysokości 60-90% wartości nominalnej weksla; po trzecie, pożyczka jest spłacana nie przez posiadacza weksla czy płatnika, jak to ma miejsce przy dyskontowaniu weksli, ale bezpośrednio przez pożyczkobiorcę. Jeżeli ten ostatni jest niewypłacalny, bank sam przedstawia weksel wystawcy do zapłaty.

Udzielanie pożyczek zabezpieczonych wekslami może mieć charakter jednorazowy lub stały. W tym drugim przypadku bank otwiera dla klienta specjalny rachunek kredytowy zabezpieczony wekslami. Udzielenie pożyczek znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu tego rachunku, a spłata - w kredycie. Specjalny rachunek kredytowy jest rachunkiem na żądanie, a zatem bezterminowość kredytu daje bankowi prawo w każdej chwili zażądać całkowitej lub częściowej spłaty kredytu, a także dodatkowych zabezpieczeń.

Pożyczka w formie rachunku na telefon dostępna jest wyłącznie dla klientów posiadających regularne obroty. Jednorazowe pożyczki zabezpieczone wekslami udzielane są klientom z prostego rachunku pożyczkowego. Otwierając kredyt zabezpieczony wekslami w ramach specjalnego rachunku kredytowego, kredytobiorca musi zawrzeć z bankiem umowę kredytową. Ustala prawa i obowiązki stron, wysokość kredytu, najwyższy limit stosunku zabezpieczenia do zadłużenia na rachunku, wysokość odsetek od kredytu oraz prowizję na rzecz banku.

Forfaiting transakcji z rachunkami. Forfaiting to operacja polegająca na nabyciu prawa do dochodzenia roszczeń z tytułu dostawy towarów i usług, z przyjęciem ryzyka niespełnienia tych roszczeń i ich ściągnięcia. Jest to szczególny rodzaj kredytu bankowego dla transakcji handlu zagranicznego w formie zakupu weksli od eksportera, zaakceptowanych przez importera, bez zwracania się do sprzedającego.

Weksel zostaje przekazany forfaiterowi (bankowi) poprzez indos z klauzulą ​​„bez negocjacji ze sprzedającym”. Kiedy płatność staje się wymagalna, weksel jest przedstawiany dłużnikowi w imieniu forfaitera. W wyniku umorzenia transakcji dostawcy eksportujący otrzymują rekompensatę za koszt przesłanego towaru (pomniejszony o stopę dyskontową), nie czekając na terminy płatności wystawionych importerom rachunków. Ponadto są zwolnieni z konieczności monitorowania terminów płatności weksli i podejmowania działań mających na celu pobranie płatności z nich.

Kredyt wekselowy. Operacja kredytu wekslowego to umowa kredytu zawarta pomiędzy bankiem a klientem w celu udzielenia mu kredytu, w której zawarta jest klauzula o możliwości jej wykonania poprzez wystawienie na rzecz klienta weksla na kwotę kredytu . W takim przypadku termin płatności rachunku musi być ściśle ograniczony do okresu krótszego niż przewidziany w umowie okres spłaty kredytu.

Klient, który otrzymał weksel w ramach umowy kredytowej, może albo zaczekać do terminu wymagalności i zażądać zapłaty od banku, albo nie czekając na jego otrzymanie, sprzedać weksel osobie trzeciej i także otrzymać pieniądze.

W obu przypadkach klient otrzymuje pieniądze za rachunek i je wykorzystuje.

W momencie zapadalności kredytu bank na podstawie umowy kredytowej otrzymuje kwotę kredytu wraz z odsetkami, które pokrywają koszty spłaty kwoty rachunku oraz nabywa wynagrodzenie będące jego zyskiem.

Operacje polegające na przedstawianiu weksli bankowi przez ich posiadaczy w celu przyjęcia przez bank płatności od wystawców i przekazania ich posiadaczom weksli nazywane są prowizjami (ryc. 11).

Ryż. 11. Rodzaje transakcji prowizyjnych

Inkasowanie weksli to operacja, podczas której bank realizuje polecenie posiadacza weksla, aby w terminie otrzymać zapłatę za weksel. Banki biorą na siebie odpowiedzialność za terminowe przedstawienie płatnikowi weksli i otrzymanie należnych z ich tytułu płatności.

Przyjmowanie rachunków do inkasa należy odróżnić od ich księgowania. Jeżeli bank dyskontując weksle naraża się na pewne ryzyko, wydając klientowi kwotę wskazaną na wekslu pomniejszoną o zatwierdzone odsetki, to w trakcie inkasa przyjmuje zlecenie jedynie otrzymania zapłaty należnej z weksla wymiany w terminie zapadalności i przekazania otrzymanej kwoty właścicielowi. Rola banku ogranicza się do dokładnego wykonania dyspozycji klienta.

Rejestracja i realizacja operacji zbierania przechodzi przez kilka etapów. Posiadacz weksla chcący zlecić bankowi otrzymanie zapłaty z jego weksli składa do banku wniosek zawierający:

Imię i nazwisko zleceniodawcy oraz jego dane;

Liczba rachunków i ich łączna kwota;

Wskazanie, że weksle są przedstawiane w celu otrzymania zapłaty i, w razie potrzeby, złożenia protestu;

Dysponowanie walutą weksla po jego otrzymaniu (na przykład zasilenie rachunku bieżącego);

Podpis dyrektora.

Mocodawca dołącza do wniosku weksle oraz ich inwentarz, który zawiera następujące dane: numer seryjny weksli według ksiąg banku, numer seryjny według ksiąg zobowiązanego, szczegółowe imię i nazwisko wystawcy i każdego przedstawionego weksla, adres wystawcy lub płatnika weksla, miejsce i termin płatności, kwotę każdego weksla.

Bank przyjmując weksle do inkasa zobowiązuje się wysłać je na miejsce płatnika, odebrać należną im kwotę i rozpatrzyć ją zgodnie z instrukcjami klienta. Do obowiązków banku należy także powiadomienie płatnika o terminie płatności weksla, a w przypadku nieotrzymania weksla terminowe przedstawienie weksla do protestu w imieniu mocodawcy. Bank zwraca klientowi zaprotestowane lub niezapłacone rachunki.

Bank nie ponosi odpowiedzialności za zaginięcie rachunków w przesyłce pocztowej, nieterminowe otrzymanie ich w miejscu zapłaty z winy poczty, za pominięcia lub uchybienia w czynnościach notariusza podczas protestu oraz za wystąpienie okoliczności niezależne od banku, które mogą prowadzić do nierentownych dla klienta transakcji.

Domicylacja rachunków. Wyznaczenie osoby trzeciej jako płatnika weksla nazywa się miejscem zamieszkania, a weksel – miejscem zamieszkania.

W tym przypadku bank, pełniąc funkcję siedziby, w imieniu posiadaczy lub wystawców weksli dokonuje płatności z tytułu weksli terminowo. Nie ponosi żadnego ryzyka, gdyż płaci rachunek tylko wtedy, gdy płatnik wcześniej zapłacił mu kwotę rachunku lub klient posiada wystarczającą ilość środków na swoim rachunku bieżącym (bieżącym) i upoważnia bank do odpisania od niego kwoty niezbędnej do zapłaty rachunek. W przeciwnym razie bank odmawia zapłaty, a weksel protestuje się w zwykły sposób przeciwko wystawcy.

Za opłacenie rachunku jako płatnik specjalny bank zazwyczaj pobiera niewielką prowizję, a opłacone rachunki przesyłane są do klienta. Dla osób posiadających rachunek rozliczeniowy (bieżący) w tym banku opłacanie rachunków stałych jest bezpłatne.

Wycena bonów przez banki. Aval to gwarancja weksla, poprzez którą zapewniona jest zapłata weksla. Zabezpieczenie takie składa osoba trzecia lub jeden z sygnatariuszy projektu ustawy. Z reguły banki i inne organizacje kredytowe działają jako awaliści. Wycena bonów przez banki zwiększa ich wiarygodność, są one swobodnie akceptowane przez wszystkich uczestników obrotu gospodarczego, rozwijając w ten sposób obieg bonów. Aval wyraża się napisem, który można wykonać zarówno na przedniej, jak i tylnej stronie samego banknotu lub na dodatkowej kartce (wzdłuż).

Za wystawienie weksla awaliści pobierają opłatę w formie pisemnych odsetek. Po podpisaniu ustawy awalista odpowiada za nią w taki sam sposób, jak ten, za którego awal wystawił. Podstawą odpowiedzialności awalisty jest wyłącznie niewykonanie obowiązku przez osobę, dla której awalistę wystawił. Bank, który uiścił roszczenie regresowe z weksla, ma prawo dochodzić roszczenia wobec osoby, na rzecz której wydał awal, oraz wobec wszystkich innych osób mu zobowiązujących.

Inwestycje finansowe obejmują:

• bony bankowe nabywane w celu uzyskania dochodu w postaci odsetek (kuponów) od weksla;
• weksle osób trzecich otrzymane jako zapłata za sprzedane produkty (towary, roboty, usługi).

Księgowanie rachunków bankowych

Dla inwestora weksel bankowy jest alternatywnym sposobem wykorzystania chwilowo wolnych środków w celu generowania dochodu w postaci odsetek. Możliwość wcześniejszej spłaty weksla zapewnia dużą płynność tego aktywa, a wykorzystanie weksla jako zabezpieczenia pozwala na pozyskanie dodatkowych pożyczonych źródeł finansowania. Rachunki bankowe są również powszechnie stosowane jako środek płatniczy we wzajemnych rozliczeniach.

Zgodnie z art. 143 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej zakupione bony bankowe odnoszą się do papierów wartościowych, w które inwestycje zaliczane są do inwestycji finansowych.

Organizację rachunkowości weksli w ramach inwestycji finansowych reguluje rozporządzenie PBU 19/2002 „Rachunkowość inwestycji finansowych”. Zgodnie z klauzulą ​​3 PBU 19/2002 dłużne papiery wartościowe, w których określony jest termin i koszt spłaty, zaliczane są do inwestycji finansowych. Procedurę ustalania wartości początkowej majątku zaliczanego do inwestycji finansowych organizacji określa paragraf 8 PBU 19/2002 i szczegółowo omówiono w punkcie 2.4.2.

Plan kont do rozliczania inwestycji finansowych w weksle przewiduje konto 58 „Inwestycje finansowe”, subkonto 2 „Dłużne papiery wartościowe”. Zakupione rachunki finansowe znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 58-2 w korespondencji z odpowiednimi rachunkami rozliczeniowymi (76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, 75 „Rozliczenia z założycielami”, 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”). Spłata i sprzedaż weksli zaliczanych do inwestycji finansowych znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 91, subkonto 2 „Inne wydatki” oraz uznaniu rachunku 58, subkonto 2 „Dłużne papiery wartościowe”.

Przy przekazywaniu weksla jako środka zapłaty za zakupioną nieruchomość (pracę, usługi) kwota należna posiadaczowi weksla jest uwzględniana w obciążeniu rachunków 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” lub 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzyciele” w korespondencji z uznaniem rachunku 91, subkonto 1 „Inne dochody”.

Odsetki od weksli w bilansie organizacji w rachunkowości zalicza się do innych dochodów w dniu powstania prawa do ich otrzymania (klauzula 7, 16 PBU 9/99 „Dochody organizacji”), która pojawia się, gdy weksel został przedstawiony do zapłaty w terminie. Do celów podatku dochodowego dochód w postaci odsetek od papierów wartościowych i innych zobowiązań dłużnych uważa się za dochód nieoperacyjny (art. 250 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 1 art. 328 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w rachunkowości analitycznej podatnik samodzielnie odzwierciedla kwotę dochodu w kwocie należnej z weksli zgodnie z warunkami emisji lub przeniesienia (sprzedaży) odsetek oddzielnie dla każdego rodzaju zobowiązania dłużnego .

Kwotę przychodów w postaci odsetek od zobowiązań dłużnych ujmuje się w rachunkowości analitycznej w oparciu o rentowność ustaloną dla każdego rodzaju zobowiązania dłużnego oraz okres ważności tego zobowiązania dłużnego w okresie sprawozdawczym na dzień rozpoznania przychodu, określony zgodnie z normami art. 271 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 6 tego artykułu, w przypadku papierów wartościowych, których okres ważności przypada na więcej niż jeden okres sprawozdawczy, w rozumieniu Rozdz. 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dochód ujmuje się jako otrzymany i zalicza się do dochodu na koniec odpowiedniego okresu sprawozdawczego.

W przypadku rozwiązania umowy (spłaty zobowiązania dłużnego) przed upływem okresu sprawozdawczego, przychód ujmuje się jako otrzymany i zalicza się do odpowiednich przychodów w dniu rozwiązania umowy (spłaty zobowiązania dłużnego) (klauzula 6 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W związku z tym zasady rozpoznawania dochodu w postaci odsetek od rachunku dla celów podatku dochodowego różnią się od trybu rozpoznawania odpowiadającego dochodu w rachunkowości (przychód w postaci odsetek od rachunku dla celów podatku dochodowego naliczany jest miesięcznie w okresie własności weksla, a dla celów księgowych – w dniu zapłaty za weksel).

W przypadku wykupienia weksla dochód z jego sprzedaży ujmuje się dla celów podatku dochodowego w sposób określony w art. 280

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 2 tego samego artykułu wysokość dochodu z tytułu wykupu weksla ustala się na podstawie ceny wykupu weksla, kwoty przychodów odsetkowych płaconych podatnikowi przez wystawcę pomniejszonej o kwoty dotychczasowych przychodów odsetkowych uwzględniane przy opodatkowaniu zysków. Koszty spłaty weksla ustala się w tym przypadku na podstawie ceny jego nabycia.

Zasady generowania informacji w rachunkowości o kalkulacji podatku dochodowego oraz ustalania relacji pomiędzy wskaźnikami zysku obliczonymi dla celów rachunkowych i podatkowych określa PBU 18/2002 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego”.

Kwotę przychodów odsetkowych od weksla, ujmowanych dla celów podatkowych jako przychód nieoperacyjny w okresach miesięcznych, ale nie ujmowanych jako przychód w rachunkowości, zgodnie z paragrafem 11 PBU 18/2002, ujmuje się jako różnicę przejściową podlegającą odliczeniu. Jego wystąpienie powoduje powstanie odroczonego podatku dochodowego, który powoduje zmniejszenie kwoty podatku dochodowego płatnego do budżetu w kolejnym lub kolejnych okresach sprawozdawczych.

Zgodnie ze sp. 14 PBU 18/2002 w okresie sprawozdawczym, w którym powstają ujemne różnice przejściowe (o ile jest prawdopodobne, że organizacja osiągnie dochód do opodatkowania w kolejnych okresach sprawozdawczych), organizacja tworzy aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Pod aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dotyczy części odroczonego podatku dochodowego, która powinna skutkować zmniejszeniem podatku dochodowego płatnego do budżetu w następnym lub kolejnych okresach sprawozdawczych (ust. 14 PBU 18/2002).

Zgodnie ze sp. 14 PBU 18/2002 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są równe kwocie ustalonej jako iloczyn ujemnych różnic przejściowych, które powstały w okresie sprawozdawczym i stawki podatku dochodowego ustalonej przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej od podatków i opłat obowiązującej w dniu sprawozdawczym data.

Plan kont odzwierciedlający aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego przewiduje korespondencję dotyczącą obciążenia rachunku 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” i uznania rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”. W miarę zmniejszania się lub całkowitego rozliczenia ujemnych różnic przejściowych aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego będą się zmniejszać lub zostaną całkowicie rozliczone. Kwoty, o które w bieżącym okresie sprawozdawczym zmniejszono lub całkowicie spłacono aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ujmowane są w księgach jako uznaniowość rachunku 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” w korespondencji z obciążeniem rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” (pkt. 17 PBU 18/2002).

Przykład. W dniu 15 marca 2015 roku spółka LLC „A” zakupiła od spółki LLC „B” banknot o wartości 615 000 RUB. Wartość nominalna weksla wynosi 600 000 rubli. Termin płatności weksla upływa w dniu 15.04.2015 r. Od kwoty weksla naliczane są odsetki w wysokości 20% w skali roku od następnego dnia po wystawieniu weksla (15.01.2015 r.) do dnia zapłata rachunku. Rachunek został uregulowany terminowo gotówką.

Rachunek został zakupiony w marcu i spłacony w kwietniu 2015 roku, w związku z czym na potrzeby podatku dochodowego dochód nieoperacyjny w postaci odsetek od weksla jest rozpoznawany przez organizację dwukrotnie – w dniu 31 marca 2015 roku w kwocie 5.589,04 RUB. (600 000 rubli. 0,20 17 dni: 365 dni) i 15.04.2015 - w wysokości 4602,74 rubli. (600 000 RUB 0,20 14 dni: 365 dni).

W księgach rachunkowych LLC „A” należy dokonać następujących wpisów.

1. Przekazano środki na zakup weksla (15.03.2015):

Debet 76, subkonto „Zakup papierów wartościowych”

Kredyt 51 „Rachunek bieżący” - 615 000 rubli.

2. Nabyty weksel jest kapitalizowany:

Debet 58, subkonto 2 „Dłużne papiery wartościowe”

Kredyt 76, subkonto „Zakup papierów wartościowych” - 615 000 rubli.

3. Kwotę aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego uwzględnia się w ujemnej różnicy przejściowej w postaci przychodów odsetkowych od weksla, ujętej dla celów podatku dochodowego w marcu 2015 roku (31.03.2015):

Debet 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”

Kredyt 68 „Obliczenia podatków i opłat” - 1117,81 rubli. (5589,04 rubli x x 20%).

5. Odsetki naliczone od weksla w dacie zapadalności (15.04.2015): Debet 76, subkonto „Odsetki do otrzymania”

Kredyt 91, subkonto 1 „Inne dochody” - 29 589,04 rubli. (600 000 RUB x x 0,20 x 90 dni: 365 dni).

6. Weksel przedstawiany jest do wykupu:

Debet 76, subkonto „Wycofanie papierów wartościowych”

Kredyt 91, subkonto 1 „Inne dochody” - 600 000 rubli.

7. Pierwotny koszt weksla przedstawionego do wykupu odpisuje się:

8. Kwoty ze spłaty weksla, po uwzględnieniu naliczonych odsetek, wpływają na rachunek bieżący:

Debet 51 „Rachunek bieżący”

Pożyczka 76, subkonto „Należność odsetkowa”,

Kredyt 76, subkonto „Zbycie papierów wartościowych” - 629 589,04 rubli.

• 9. Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od transakcji wekslowych ustala się:
• 600 000 rubli. + 29.589,04 RUB - (5 589,04 RUB + 4 602,74 RUB) -- 615 000 RUB =4379,26 rub.
• 10. Spłata aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego nastąpiła w formie odsetek od weksla ujętego dla celów podatkowych w marcu:

Debet 68 „Obliczenia podatków i opłat”

Kredyt 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” - 1117,81 rubli.

Rachunek bankowy może służyć jako środek rozliczeniowy z kontrahentami za towary (pracę, usługi).

Przykład. Skorzystajmy z warunków z poprzedniego przykładu. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „A”

W dniu 31 marca 2015 roku przekazała weksel tytułem zapłaty za nabyty środek trwały. Koszt środka trwałego wynosi 590 000 rubli, w tym VAT 18% - 90 000 rubli.

W rachunkowości LLC „A” konieczne jest dokonanie następujących zapisów księgowych.

1. Nabyty składnik środka trwałego został skapitalizowany:

Debet 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”

Kredyt 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - 500 000 rubli.

2. „Naliczony” podatek VAT od zakupionego środka trwałego odzwierciedla się:

Debet 19 „Podatek od wartości dodanej”

Kredyt 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - 90 000 rubli.

3. Odpisu wartości księgowej weksla dokonuje się:

Debet 91, subkonto 2 „Inne wydatki”

Kredyt 58, subkonto 2 „Dłużne papiery wartościowe” - 615 000 rubli.

4. Spłatę zadłużenia wobec dostawcy przeprowadzono wekslem: Debet 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”

Kredyt 91, subkonto 1 „Inne dochody” - 590 000 rubli.

5. Ustalono wynik finansowy ze zbycia weksla:

Debet 99 „Zyski i straty”

Kredyt 91, subkonto 9 „Saldo pozostałych dochodów i wydatków” - 25 000 rubli.

6. Wydanie rachunku znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości pozabilansowej:

Debet 009 „Zabezpieczenia wystawionych zobowiązań i płatności” - 600 000 rubli.

Protestowanie weksla jest czynnością publiczną kancelarii notarialnej, która urzędowo rejestruje odmowę zapłaty weksla.
Za wykonanie zlecenia odbioru weksli Bank otrzymuje od Klienta prowizję w postaci procentu od kwoty otrzymanej wpłaty. Ponadto bank obciąża klienta wszelkimi kosztami związanymi z przesłaniem i otrzymaniem dokumentów, a także kosztami związanymi z kwestionowaniem weksla w przypadku odmowy zapłaty przez płatnika tego weksla lub w przypadku jego niewypłacalności.
!

Obowiązujące przepisy przewidują przedstawienie weksla do kancelarii notarialnej w celu zaprotestowania braku zapłaty w następnym dniu po upływie terminu płatności weksla nie później niż o godzinie 12:00. Za terminowe zaprotestowanie odpowiada bank realizujący dyspozycję klienta dotyczącą odbioru weksli.

Rachunek nie zapłacony w terminie przedstawiany jest u notariusza wraz ze spisem inwentarza, w którym znajdują się następujące dane:

• szczegółową nazwę i adres wystawcy, którego weksel jest przedmiotem protestu;
• termin płatności weksla;
• kwota płatności;
• szczegółowe nazwiska wszystkich indosantów weksla i ich adresy;
• powód protestu;
• nazwę banku, w imieniu którego składany jest protest.

• akceptantowi weksla – 3 lata;
• wystawcy weksla lub indosantowi weksla – 1 rok;
• w przypadku roszczeń indosantów względem siebie – 6 miesięcy.

1. Weksel to bezwarunkowy weksel pisemny o formie ściśle określonej przez prawo, dający jego właścicielowi (posiadaczowi weksla) bezsporne prawo, po upływie terminu wymagalności weksla, do żądania od dłużnika zapłaty kwoty wskazanej w weksel.
2. Weksel jest uniwersalnym instrumentem kredytowym, niezbędnym do sformalizowania relacji kredytowej pomiędzy dostawcą i nabywcą, eksporterem i importerem, pożyczkodawcą i pożyczkobiorcą. Możliwość uproszczonej cesji prawa reklamacyjnego z weksla na inną osobę poprzez indos (indos) lub doręczenie w przypadkach przewidzianych przez prawo pozwoliła znacząco rozszerzyć krąg uczestników obiegu weksla.
3. Weksel własny (weksel solo) to dokument pisemny zawierający proste i bezwarunkowe zobowiązanie wystawcy (dłużnika) do zapłaty określonej kwoty pieniędzy w określonym czasie i miejscu odbiorcy środków lub jego zleceniu. Weksel wystawiany jest przez samego płatnika i w istocie jest to jego weksel.
4. Weksel (projekt) to dokument pisemny zawierający bezwarunkowe polecenie wierzyciela (wystawcy) jego dłużnikowi (trasatowi) zapłacenia określonej kwoty w określonym terminie określonej osobie (odbiorcy). (Synonimem weksla jest projekt z łaciny trahere – „ciągnąć, ciągnąć”).
5. Dane rachunku: znak banknotu – oznaczenie dokumentu słowem „rachunek”, wyrażone w tym samym języku, w którym dokument jest sporządzony; miejsce i czas wystawienia weksla (dzień, miesiąc i rok wystawienia); obietnica zapłaty określonej sumy pieniędzy; oznaczenie kwoty pieniężnej cyframi i słownie (poprawki niedopuszczalne); Termin płatności; miejsce płatności; imię i nazwisko osoby, na rzecz której lub na której zlecenie ma zostać dokonana płatność; podpis szuflady – przedstawiony mu w formie własnoręcznie sporządzonej.
6. Banki komercyjne dokonują następujących operacji na rachunkach: wystawianie własnych rachunków; księgowanie i redyskonta weksli; miejsce zamieszkania i odbiór rachunków; protest w sprawie rachunków.

1. Co to jest weksel?
2. Jaka jest zasadnicza różnica pomiędzy wekslem a jakimkolwiek innym zobowiązaniem dłużnym?
3. Co to jest poparcie?
4. Jaka jest rola weksla w obsłudze obrotu towarowego?
5. Co to jest przekaz bankowy?
6. Jakie operacje bank wykonuje na wekslach?
7. Co należy rozumieć przez obniżkę rachunków?

1. Bankowość: Podręcznik / wyd. O.I. Lavrushina.- M.: Finance and Statistics, 1998.- P. 343-356.
2. Bankowość: Podręcznik / wyd. prof. V.I.Kolesnikova, prof. L.P.Krolivetskoy.- M.: Finanse i statystyka, 1998.- s. 92-99.

1. Berezyna M.P. Płatności bezgotówkowe w gospodarce rosyjskiej - M.: Consultbanker, 1997.
2. Iwanow D.L. Bill.-M.: Wydawnictwo JSC „Consultbanker”, 1994.
3. Mitin B.A. Transakcje rachunkami: podatki, rachunkowość, praktyka arbitrażowa - M., 1999.

Więcej na temat OPERACJACH BANKOWYCH NA RACHUNKACH:

1. 17.2. PODSTAWY EKONOMICZNE OPERACJI WALUTOWYCH KOMERCYJNYCH BANKÓW ROSJI
2. 3.1. Formy i metody zarządzania operacjami kredytowymi banków komercyjnych
3. 11,5. Rozkhunkov i transakcje prowizyjne banków z rachunkami
4. PASYWNA DZIAŁALNOŚĆ BANKOWOŚCI. WYDANY BANKOWY FUNDUSZ POŻYCZKOWY.
5. CHARAKTERYSTYKA FUNKCJI I DZIAŁANIA BANKU KOMERCYJNEGO

- Prawo autorskie - Adwokactwo - Prawo administracyjne - Proces administracyjny - Prawo antymonopolowe i konkurencji - Proces arbitrażowy (gospodarczy) - Audyt - System bankowy - Prawo bankowe - Biznes - Rachunkowość - Prawo majątkowe - Prawo państwowe i administracyjne - Prawo i proces cywilny - Obwód prawa pieniężnego , finanse i kredyty - Pieniądze - Prawo dyplomatyczne i konsularne - Prawo umów - Prawo mieszkaniowe - Prawo gruntowe - Prawo wyborcze - Prawo inwestycyjne - Prawo informacyjne - Postępowanie egzekucyjne -

Kluczowe miejsce wśród operacji banku za pomocą tego instrumentu zajmują operacje polegające na rozliczaniu weksli. Z prawnego punktu widzenia dyskonto weksla oznacza przeniesienie (indos) weksla na bank. Posiadacz weksla staje się dłużnikiem weksla zdyskontowanego, a bank wierzycielem (posiadaczem weksla). Klient banku korzystając z weksla pozyskuje środki płynne. Jeżeli bank przyjmuje do rozliczeń wyłącznie weksle oparte na transakcjach towarowych, musi mieć pewność co do ich terminowości płatności i towarowego charakteru transakcji. Dlatego konieczne jest sprawdzenie zdolności kredytowej klienta i prawidłowości wystawianych rachunków. Bank nie ma obowiązku udzielania wyjaśnień w sprawie odmowy przyjęcia weksli do rozliczeń.
Operacja księgowa polega na nabyciu przez bank wierzytelności pieniężnych przed terminem płatności, z tą chwilą na bank przechodzą prawa wierzyciela. Dyskontowanie lub dyskontowanie weksla to operacja, podczas której bank, przyjmując weksel od okaziciela, wydaje okazicielowi kwotę tego weksla przed terminem zapadalności, zatrzymując na swoją korzyść odsetki od kwoty weksla za czas pozostały do ​​końca tego okresu.
Biorąc pod uwagę weksel, klient banku nabywa płynne środki, a także pozbywa się konieczności zwracania bankowi kwot otrzymanych do rozliczenia, gdyż bank otrzymuje je bezpośrednio od wystawców weksla i tylko wtedy, gdy stan tego ostatniego jest niekorzystny, zwraca się do okaziciela weksla.
Rozważmy procedurę przyjmowania weksli do księgowości.
Weksle dostarczane są instytucjom bankowym wraz z rejestrami, które mają jednolity formularz. Banki komercyjne mogą udostępniać swoim klientom formularze rejestrowe bezpłatnie lub po wynegocjowanej cenie. Weksle układane są w rejestrach według terminu zapadalności. Rejestry muszą być podpisane przez okaziciela lub osoby przez niego upoważnione, które mają prawo do rozporządzania środkami w imieniu klienta.
Rejestry przekazywane są do działu rachunków (księgowego) w celu sprawdzenia rachunków. Na życzenie klienta bank wystawia mu pokwitowanie przyjęcia rachunków, jeżeli te ostatnie nie mogą zostać zaksięgowane w dniu przyjęcia.
Weksle przedstawiane do rozliczenia muszą posiadać indosy przelewu in blanco w imieniu okaziciela. Przed pustym napisem pozostaje wystarczająco dużo miejsca, aby bank mógł umieścić pieczątkę na przelewie weksla na jego nazwisko, zamieniając tym samym pusty napis klienta w imienny. Zamiana indosu in blanco na imienny ma na celu uniemożliwienie korzystania z weksla w przypadku jego zagubienia lub kradzieży.
Usługi świadczone przez banki mogą obejmować przyjmowanie wniosków klientów w sprawie utraty weksli oraz zgłaszanie zagubionych weksli z innych banków.
Zapłata weksla poprzedzona jest akceptacją – zgodą płatnika na zapłatę weksla. Dopiero z chwilą przyjęcia weksla płatnik, do którego zostaje wysłane polecenie wystawcy zapłaty weksla, staje się z jego tytułu zobowiązanym – akceptantem. Akceptacja może mieć charakter częściowy, tzn. płatnik jest ograniczony do wpłacenia części kwoty. Odbioru akceptu od płatnika dokonuje wystawca lub bank. Z wyjątkiem | Dodatkowo sam bank może przyjąć, co stosuje się przy dyskontowaniu weksli, dzięki czemu uzyskują one status zobowiązań pierwszej klasy i mają większą szansę na swobodny obrót na rynku.
Kupno i sprzedaż bonów pozwala bankowi komercyjnemu czerpać dochody z tej operacji. Z punktu widzenia płynności banku operacje te pozwalają niemal natychmiastowo odsprzedać zakupiony weksel innemu bankowi, a zwrot inwestycji nastąpi dopiero po terminie zapadalności. Zatem operacja dyskontowania bonów ma ogromne znaczenie dla regulowania płynności bilansu banku i jego późniejszego refinansowania poprzez redyskonta bonów.
Pożyczka dla posiadacza weksla polegająca na zakupie (dyskontowaniu) od niego weksla przed terminem wymagalności jest pożyczką na weksel (dyskontem). Właściciel weksla otrzymuje od banku kwotę określoną w wekslu pomniejszoną o odsetki dyskontowe, prowizje i inne wydatki. Odsetki dyskontowe to prowizja pobierana przez bank za zaliczkę przy dyskontowaniu weksla, stanowiąca różnicę pomiędzy wartością nominalną weksla a kwotą zapłaconą bankowi przy jego zakupie. Stopa dyskontowa weksla to stopa procentowa stosowana do obliczenia stopy dyskontowej.
Odsetki księgowe / obliczane są według następującego wzoru:
Sti-100A”
gdzie / to roczna stopa oprocentowania weksla; S - nominał weksla; / - liczba dni do terminu płatności rachunku; K to liczba dni w roku (konwencjonalnie przyjmuje się 365, 366, czasami 360).
Bank komercyjny dyskontując różne weksle może jednocześnie stosować kilka stóp dyskontowych. Na wysokość stopy dyskontowej wpływ ma czas pozostały do ​​zapłaty rachunku, poziom wiarygodności płatnika na rachunku oraz poziom stóp dyskontowych stosowanych przez inne banki.
Strony mogą wydłużyć termin płatności, czyli przedłużyć rachunek. Wyróżnia się prolongaty bezpośrednie, proste i pośrednie. W przypadku bezpośredniego przedłużenia dokonuje się odpowiedniego zapisu na wekslu, poświadczonego podpisami stron. Przy prostym przedłużeniu takiego wpisu nie dokonuje się. W przypadku przedłużenia pośredniego sporządzany jest nowy rachunek, a stary wycofuje się z obiegu. Zamknięcie kredytu w rachunku następuje na podstawie zawiadomień banku o opłaceniu rachunku.
Jeżeli po złożeniu urzędowo poświadczonego wezwania do zapłaty, przyjęcia lub daty przyjęcia, nie otrzymano ich, powstaje prawo do wniesienia protestu wekslowego – notarialnej odmowy weksla zobowiązanego do wykonania swoich obowiązków. Celem protestu jest oficjalne potwierdzenie tego faktu. Uchybienie w terminie nie powoduje nieważności weksla, lecz posiadacz weksla traci prawo do roszczeń w stosunku do wszystkich osób, które weksel podpisały, z wyjątkiem akceptanta (lub wystawcy weksla) i ich poręczycieli.
Wyróżnia się następujące rodzaje protestów:
protest weksla z powodu jego nieprzyjęcia lub przyjęcia bez daty, celem protestu jest stworzenie warunków do wcześniejszego zaspokojenia roszczeń wierzyciela; zostaje ukończony w terminie przedstawienia do odbioru;
protest z tytułu niezapłacenia weksla, celem protestu jest zachowanie prawa regresu wobec zobowiązanych na wekslu; protest należy złożyć najpóźniej do godziny 12.00 następnego dnia po upływie terminu płatności;
protestu z powodu niewydania odpisu przyjętego weksla przez osobę, w której wekslu się znajduje.
Weksle składa się do protestu w kancelarii notarialnej właściwej dla siedziby płatnika lub banku siedziby.
Wiarygodność rachunku można zwiększyć za pomocą aval - gwarancji na rachunku. Osoba, która go wystawiła, awalista (zwykle bank), przejmuje odpowiedzialność za wykonanie zobowiązania z weksla po stronie wystawcy, indosanta. Aval może zostać wystawiony w formie napisu na wekslu lub na alongu, a także poprzez wystawienie odrębnego dokumentu.
Bank komercyjny jest zainteresowany uwzględnianiem weksli znaczących akcjonariuszy banku, a także klientów, którym wcześniej udzielono kredytów. Całkiem możliwe, że bank uwzględni weksle od tych klientów, z którymi planuje rozszerzyć współpracę. Dlatego banki przywiązują do tej operacji szczególną wagę.
Kredyty zabezpieczone wekslami mają charakter pilny, gdy właściciel weksli ma obowiązek wykupić je od banku w określonym terminie, lub kredyty na żądanie, czyli kredyty na żądanie, których zwrotu bank ma prawo żądać po cenie w dowolnym momencie.
Aby udzielić kredytu zabezpieczonego wekslami, bank określa maksymalną wielkość kredytu, wysokość zabezpieczenia oraz stosunek zabezpieczenia do zadłużenia na rachunku, wysokość odsetek oraz prowizji na rzecz banku. Umowa pożyczki określa
I prawo banku do zamiany na spłatę zadłużenia kwot wniesionych przez wystawców na opłacenie rachunków, a w przypadku ich braku – wpływów ze sprzedaży towarów i usług otrzymanych na rachunek bieżący klienta. Banki mają takie same wymagania prawno-ekonomiczne w stosunku do weksli przyjętych na zabezpieczenie jak w przypadku weksli, z tym że ich przeniesienie jest formalizowane poprzez indos zastawu. Kwota wpływa na rachunek bieżący kredytobiorcy.
Główne różnice pomiędzy dyskontem rachunków a udzieleniem pożyczki zabezpieczonej wekslami są następujące:
W przypadku udzielenia pożyczki zabezpieczonej wekslami nie następuje cesja prawa własności weksli (weksel stanowi jedynie zabezpieczenie pożyczki), tj. bank nie staje się posiadaczem weksla;
kwota kredytu stanowi jedynie część wartości nominalnej weksli stanowiących zabezpieczenie (zwykle do 90%).

Indos jako forma cesji wierzytelności.

Cesja wierzytelności- jest to transakcja, zgodnie z którą następuje przeniesienie praw (roszczeń) z wierzyciela na inną osobę (innego wierzyciela). Papier wartościowy to taka lub inna forma istnienia stosunku zadłużenia pomiędzy wierzycielem (inwestorem) a dłużnikiem (emitentem papieru wartościowego), dlatego też cesja praw wierzyciela z niego wynikająca jest z definicji cesją wierzytelności . Cesja wierzytelności może nastąpić w formie transakcji jednostronnej lub dwustronnej. Pierwsza transakcja dotycząca weksla nazywana jest indosem, a transakcja dwustronna dotycząca papierów wartościowych nazywana jest indosem cesja. Cesja wierzytelności z weksla następuje co do zasady w drodze indosu, jednak ponieważ weksel jest papierem wartościowym, cesja ta może nastąpić również w drodze cesji. Jednak w odróżnieniu od indosu, przeniesienie praw z weksla przez cesję pociąga za sobą bardzo istotną konsekwencję. Faktem jest, że w przypadku przeniesienia prawa własności weksla w drodze cesji, sprzedawca weksla odpowiada jedynie za nieważność weksla

praw majątkowych, ale nie będzie odpowiadać za ich wykonalność, tj. jeżeli płatnik nie wywiąże się ze swojego obowiązku zapłaty, roszczenia kupującego weksel nie mogą być kierowane przeciwko sprzedającemu weksel.

W przypadku cesji wierzytelności przez indos osoba przekazująca weksel odpowiada zarówno za nieważność praw majątkowych, np. odpowiada za to, że weksel okaże się sfałszowany, jak i za ich wykonalność, tj. , w przypadku gdy płatnik nie zapłaci weksla, indosant będzie musiał go zapłacić jak poprzedni posiadacz weksla (a dokładniej każdy z poprzednich posiadaczy weksla, łącznie z wystawcą).

Od strony formalnej możemy wskazać następujące różnice pomiędzy tymi dwiema formami cesji wierzytelności:

Indos to polecenie, czyli jednostronne działanie posiadacza weksla, a cesja to umowa dwustronna;

Indos może być imienny lub na okaziciela, a cesja jest zawsze tylko przelewem imiennym;

Indosu dokonuje się jedynie poprzez napis na wekslu lub na dodatkowej do niego kartce, zwanej alonge; cesja może zostać sformalizowana albo jako zapis umowny na samym papierze wartościowym, albo w formie niezależnej (regularnej) umowy kupna-sprzedaży papieru wartościowego.

Księgowanie weksli- Jest to zakup weksla przed jego wymagalnością. Ponieważ środki są zwykle skoncentrowane w banku, to właśnie banki są najczęściej nabywcą bonów. Inwestor może wcześniej wymienić swój weksel na pieniądze, zwykle z banku, ale na kwotę mniejszą niż ta, którą emitent (tj. dłużnik na wekslu) musi mu zwrócić. Ponieważ weksel jest formą pieniądza, nie można go kupić ani sprzedać, podobnie jak czeku. Wczesna wymiana weksla na pieniądz na zewnątrz wydaje się być jego kupnem i sprzedażą, ponieważ ta druga jest

forma wymiany banknotów na pieniądze. Tak naprawdę wymiana ta jest zawsze tylko stosunkiem kredytowym, gdyż ten, kto „kupuje” weksel za pieniądze, po upływie określonego czasu otrzyma go ponownie, gdy weksel zostanie spłacony. Nabywcą weksla jest zawsze wierzyciel, który udziela pożyczki, a następnie otrzymuje ją z powrotem wraz z odsetkami od płatnika weksla. Sprzedawca weksla, który otrzymuje pieniądze za weksel np. z banku, tak naprawdę go nie sprzedaje, a jedynie spłaca (częściowo) pożyczkę, którą udzielił wystawcy. Zatem zarówno nabywca weksla, jak i jego sprzedawca w transakcji kupna i sprzedaży weksla są stronami relacji kredytowej, ale nie tej samej, ale dwóch różnych, ale zamkniętych na wystawcę weksla. Rozliczenie weksla polega na tym, że posiadacz weksla, potrzebując pieniędzy, przekazuje (sprzedaje) weksel bankowi poprzez indos przed upływem jego terminu zapadalności i otrzymuje za to kwotę weksla minus, najwyraźniej jakby za wcześniejszy otrzymanie pieniędzy, pewien procent tej kwoty, tzw odsetki dyskontowe lub dyskonto bankowe. Wysokość odsetek dyskontowych ustala sam bank w zależności od wypłacalności posiadacza rachunku, który przekazał rachunek do rozliczenia, i oblicza się według wzoru (3.14)

D-rabat

Wartość nominalna N rachunku

t-czas pozostały do ​​spłaty rachunku (dni)

oprocentowanie r-banku

T-okres roczny – 360 dni

Konieczność rozliczenia weksla powstaje wówczas, gdy jego posiadacz potrzebuje pieniędzy i nie może zamiast tego wykorzystać istniejącego weksla jako środka płatniczego (płatniczego), a termin otrzymania pieniędzy na wekslu jeszcze nie upłynął. Wcześniejsze przedstawienie rachunku do zapłaty, choć możliwe, nie daje mu żadnych szans, jeśli płatnik nie chce wcześniej zapłacić rachunku (nie ma pieniędzy lub z innych powodów). Jedynym miejscem na rynku, gdzie z reguły można pożyczyć pieniądze, jest bank, którego celem jest handel pieniędzmi, a nie towarami. Po otrzymaniu weksla za indosem bank może w zamian przekazać tylko tyle pieniędzy, ile potrzebuje posiadacz weksla.

Dla banku dyskonto weksli jest zwykłą transakcją kredytową. Na zewnątrz wydaje się, że bank udziela posiadaczowi rachunku pożyczki z dyskontowym oprocentowaniem, przyjmując od niego dostarczony przez niego weksel jako zabezpieczenie. Tak naprawdę posiadacz weksla przez indos przenosi jedynie swoje prawa z weksla na bank, a zatem dłużnikiem kredytu bankowego jest płatnik weksla. Jest to ekonomiczny powód, dla którego odsetki dyskontowe są odejmowane od kwoty rachunku, a nie dodawane do niej, jak ma to miejsce w przypadku tradycyjnych kredytów. Kwota kredytu do spłaty bankowi jest już ustalona wielkością rachunku, dlatego też bank może otrzymać spłatę kredytu nie przekraczającą jego wartość, a jedynie potrącając ją z kwoty rachunku. Kiedy weksel stanie się wymagalny, płatnik, zwracając kwotę weksla bankowi, zwraca zarówno kwotę pieniędzy, za jaką bank „kupił” weksel od jego posiadacza, jak i odsetki księgowe (bankowe), po jakich bank pożycza pieniądze swoich klientów.