Plan działalności finansowo-gospodarczej instytucji. Plan działalności finansowo-gospodarczej państwowych placówek oświatowych

Wejście w życie

Procedura zatwierdzania planu FCD

Wcześniej ustalono, że plan FHD dla instytucja budżetowa zatwierdzany przez założyciela, który może przekazać te uprawnienia kierownikowi instytucji budżetowej. W nowym wydaniu wszystko się zmieniło. Obecnie główna norma jest następująca: plan FCD zatwierdza kierownik instytucji, chyba że organ sprawujący funkcje i uprawnienia założyciela ustali inaczej.
Tym samym, jeżeli założyciel zleci podległej instytucji sporządzenie planu FCD z uwzględnieniem zarządzenia nr 140n, bez uważnego przeczytania tego zarządzenia, wówczas utraci prawo do zatwierdzenia planu FCD dla utworzonej przez siebie instytucji budżetowej.
Dodano również, że decyzja o zmianach dyrektor instytucji zostaje przyjęty do planu FCD (wcześniej kwestia ta nie była uregulowana, co dawało założycielowi prawo do inicjowania zmian w planie FCD).

Zmiana tabeli danych o rzeczywistych wskaźnikach kondycji finansowej instytucji

Część tabelaryczna planu jest obecnie poprzedzona Tabelą 1 (wcześniej tabela ta nie posiadała numeru), zawierającą dane o rzeczywistych wskaźnikach finansowych przed sporządzeniem planu FCD. Jednak problem z wyborem daty pobierania wskaźników do tej tabeli nie został rozwiązany. Przewiduje się, że według ostatniego dnia sprawozdawczego poprzedzającego dzień sporządzenia planu. Przykładowo plan FHD na 2016 rok sporządzony jest w październiku 2015 roku. W jakim terminie powinniśmy pobrać salda do tej tabeli? Z logicznego punktu widzenia dane o saldach należy przyjmować jak najbliżej października. Na przykład pod koniec trzeciego kwartału. Jednak w przypadku raportów zawierających niezbędne wskaźniki dla tabeli 1 ustala się następujące terminy:
- Saldo (f. 0503730) - stan na dzień 1 stycznia ;
- Informacje o przepływach aktywów niefinansowych instytucji (f. 0503768) - częstotliwość prezentacji coroczny ;
- Informacje o należnościach i zobowiązaniach instytucji (f. 0503769) - częstotliwość przekazywania kwartalny.
Ponieważ nagłówek tabeli 1 przewiduje wskazanie tylko jednej daty, wszystkie dane w tabeli muszą dotyczyć jednej daty, czyli 1 stycznia. Zapewne ma to jakiś głęboki sens – planując przychody i wydatki na 2016 rok należy uwzględnić salda na dzień 1 stycznia 2015 roku. Ale jednocześnie w części tekstowej planu FCD konieczne jest wskazać informację o saldach majątku w dacie planu.
W porównaniu z poprzednią edycją Rozporządzenia nr 81n, do wykazu danych „według stanu na ostatni dzień sprawozdawczy przed sporządzeniem planu FCD” dodano dane o stanach środków pieniężnych na rachunkach, lokatach oraz dane o innych instrumentach finansowych.

Zmieniona struktura tabeli z danymi o planowanych przyjęciach i rozchodach

Innowacja ta zasługuje na największą uwagę, gdyż Tabela 2 „Wskaźniki wpływów i wpłat instytucji (oddziału)” to tak naprawdę sam plan FCD. W poprzedniej edycji tabela ta nie posiadała liczby i miała inny podział wskaźników zarówno w kolumnach, jak i w wierszach. Ale jednocześnie większość zmian dotyczy wyłącznie projektu, a nie składu wskaźników.

Zmiana układu kolumn w tabeli 2

W poprzedniej edycji kolumny tabeli zawierały wyszczególnienie według rodzaju rachunku:
- w przypadku rachunków osobistych otwartych w podmiotach prowadzących rachunki osobiste instytucji (tj. w przypadku przepływów kontrolowanych przez władze skarbowe);
- dla rachunków otwartych w instytucjach kredytowych (tj. dla ruchów niekontrolowanych przez władze skarbowe).
Podział dochodów według rodzaju wsparcia finansowego miał zostać odzwierciedlony w tabeli po wierszach wskaźnika Dochody z dochodów. Konsekwencją tej konstrukcji w planie FCD nie było przewidziane rozbicie wydatków według kodów rodzaju wsparcia finansowego (choć założyciel miał takie prawo). A taki plan był zupełnie bez sensu, jeśli istniało więcej niż jedno zabezpieczenie finansowe. Tym samym w jednej linii planu ujęto wydatki na zakup środków trwałych w drodze działalności zarobkowej oraz w drodze dotacji na inne cele, choć są to zasadniczo różne wydatki. Ponadto nie podano szczegółów dotyczących sald początkowych i końcowych środków według rodzaju źródła.

W nowym wydaniu nie ma szczegółów według rodzaju rachunku, ale kolumny tabeli odpowiadają możliwym rodzajom wsparcia finansowego:
- kolumna 5 - dotacja na wsparcie finansowe realizacji zadań państwowych (miejskich);
- kolumna 6 - dotacje przekazane na inne cele;
- kolumna 7 - dotacje na inwestycje kapitałowe;
- kolumna 8 - obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
- kolumna 9 - wpływy z tytułu świadczenia usług (wykonywania pracy) za wynagrodzeniem oraz z innej działalności zarobkowej ogółem;
- kolumna 10 - łącznie z dotacjami (które są przekazywane z odpowiedniego budżetu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej zgodnie z kodami 613 „Dotacje w formie dotacji dla instytucji budżetowych” lub 623 „Dotacje w formie dotacji dla instytucji autonomicznych” rodzaje wydatków budżetowych).
Jednocześnie, tak jak poprzednio, podział wydatków ze względu na rodzaj źródła jest opcjonalny i dokonywany jest jedynie w przypadku podjęcia przez założyciela decyzji o odrębnym planowaniu płatności na poszczególne wydatki według źródeł ich utrzymania. Jednak w przypadku sald oraz wpływów i wypływów aktywów finansowych wymagany jest podział według rodzaju źródła.

Zmiana składu wierszy wskaźnika Dochody z dochodu

Przede wszystkim wskaźnik ten nie uwzględnia danych o wpływach nie zaliczanych do dochodów – wpływach aktywów finansowych (w tym środków pożyczonych). Na przykład wpływ środków na konto osobiste w transporcie. Dane te powinny teraz zostać odzwierciedlone w odpowiednim wskaźniku Otrzymanie aktywów finansowych.
Poza tym wskaźniki w tej sekcji są takie same jak w poprzedniej edycji. Tylko, że są inaczej umiejscowione.
Większość komórek w tej sekcji jest przekreślona. Dostępne są tylko komórki odzwierciedlające prawidłową kombinację typu i źródła dochodu. Tym samym typ dochodu „dochody z majątku” (linia 110) występuje wyłącznie dla źródła „dochody z działalności zarobkowej” (kolumna 9).
Wiersz 110 „dochody z majątku” – KOSGU 120 (tylko kolumna 9).
Linia 120 „dochody ze świadczenia usług, pracy” - KOSGU 130 (wg kolumny 9), 180 (wg kolumn 5 i 8).
Wiersz 130 „Dochody z grzywien, kar i innych kwot przymusowego zajęcia” – KOSGU 140 (tylko kolumna 9).
Wiersz 140 „nieodpłatne wpływy od organizacji ponadnarodowych, rządów obcych, międzynarodowych organizacji finansowych” – KOSGU 152 (tylko kolumna 9).
Linia 150 „pozostałe dotacje z budżetu” – KOSGU 180 (wg kolumn 6 i 7).
Linia 160 „inne dochody” - KOSGU 180 (zgodnie z kolumnami 9 i 10).
Wiersz 180 „dochody z operacji na majątku” - KOSGU 410-440, 620-640 (zgodnie z kolumną 9).

Zmiana składu linii wskaźnika Wypłat

Przede wszystkim wskaźnik ten nie uwzględnia danych o płatnościach, których nie można przypisać do wydatków, czyli zbycia aktywów finansowych (w tym zwrotu pożyczonych środków). Dane te powinny teraz zostać odzwierciedlone w odpowiednim wskaźniku Sprzedaży aktywów finansowych.
Zasadniczą innowacją jest podział wydatków nie według KOSGU, jak w poprzedniej edycji, ale według kodów rodzajów wydatków budżetowych (KVR). Zmiana ta wiąże się z ogólnym dążeniem Ministerstwa Finansów Rosji do pozbycia się KOSGU. Ale klasyfikacja KOSGU jest tak mocno wbudowana w system rachunkowości, raportowania i realizacji gotówki w instytucjach budżetowych, że proces ten będzie długi. Obecnie księgowi instytucji budżetowych na ogół nie wiedzą nic na temat klasyfikacji zapasów i aktywów trwałych i nie powinni nic wiedzieć. Ponieważ klasyfikacja CWR w dalszym ciągu przeznaczona jest wyłącznie do wykonania budżetu.
Przepisane wskazówkiże rodzaje wydatków szczegółowo określają kierunek wsparcia finansowego wydatków budżetowych według docelowych pozycji klasyfikacji wydatków oraz podaje listę rodzajów wydatków (grupy, podgrupy, elementy rodzajów wydatków). W związku z powyższym zaplanowano realizację zarządzenia nr 140n w sprawie ustalenia planu FCD na 2017 rok. Oczywiście do połowy 2016 roku Ministerstwo Finansów Rosji planuje wprowadzenie CWR do praktyki instytucji budżetowych.
Ale co z instytucjami, które założyciel zobowiązuje do przejścia już teraz na nowe wydanie zarządzenia nr 81n? Założyciel nie będzie miał problemów ze zrozumieniem planu FCD sporządzonego w kontekście CWR, ponieważ uczestnicy procesu budżetowego pracują z tą klasyfikacją od kilku lat. A co z instytucją budżetową?

W przypadku płatności na rzecz personelu instytucji budżetowych trudno jest wybrać w pełni odpowiadający CVR, ponieważ obecna klasyfikacja CVR przewiduje płatności na rzecz personelu instytucji rządowych, personelu rządowego oraz personelu w dziedzinie bezpieczeństwa narodowego, egzekwowania prawa i obronności. Ponadto w tabeli 2 nie przedstawiono wiersza odzwierciedlającego inne płatności na rzecz personelu inne niż płace.

Jeśli przejdziemy od ogólnej logiki klasyfikatora KVR, otrzymamy co następuje:
- linia 210 „Płatności dla personelu ogółem” – CVR 110;
- wiersz 211 „wynagrodzenia i narzuty na wypłaty wynagrodzeń” – KVR 111 – wynagrodzenie, KVR 119 – wpłaty na fundusze;
- wiersz 212 (nie istnieje, ale powinien być) „inne płatności na rzecz personelu, z wyjątkiem wynagrodzeń” – CVR 112;
- linia 220 „Płatności socjalne i inne na rzecz ludności” – CVR 300;
- linia 230 „płatność podatków, opłat i innych płatności” – CVR 850;
- linia 240 „nieodpłatne przelewy na rzecz organizacji” – CVR 860;
- linia 250 „inne wydatki (z wyjątkiem wydatków na zakup towarów, robót budowlanych, usług)” – CVR 830, 880;
- linia 260 „wydatki na zakup towarów, robót budowlanych, usług” - CVR 241-245.

Nowe wskaźniki: Napływy aktywów finansowych i Wypływy aktywów finansowych

Planowane wskaźniki otrzymania aktywów finansowych (z wyjątkiem przychodów) i zbycia aktywów finansowych (z wyjątkiem wydatków) określono osobno. Linie tych wskaźników powinny odzwierciedlać przede wszystkim napływ i odpływ pożyczonych środków, a także wzrost i spadek środków niepieniężnych w wyniku transferów do (z) innych rodzajów (rodzajów) aktywów finansowych, napływu i wypływ środków w drodze.

Nowa tabela 2.1 „Wskaźniki płatności za wydatki na zakup towarów, robót budowlanych, usług instytucji (oddziału)”

Jej numer oznacza, że ​​tabela ta stanowi objaśnienie wskaźników z tabeli 2. Jeszcze w 2013 roku był zamówionyże łączna kwota wydatków instytucji na zamówienia odzwierciedlona w planie FCD podlega szczegółowym wyszczególnieniom w planie zamówień. Nie przedstawiono jednak żadnej tabeli, która by to odzwierciedlała.
Teraz jest taki stół. W takim przypadku planowane wskaźniki wydatków w wierszu 260, kolumna 4 na odpowiedni rok budżetowy powinny być równe wskaźnikom w kolumnach 4-6 w wierszu 0001 tabeli 2.1. Oznacza to, że cała tabela 2.1 ma na celu rozszyfrowanie jedynego wiersza tabeli 2 - ile planuje się zakupów towarów, robót budowlanych i usług. Nie podano jednak podziału Tabeli 2.1 według rodzaju wsparcia finansowego. Czyli zakupy z wpływów z przepisów o ruchu drogowym oraz zakupy z dotacji na inne cele i z innych źródeł - wszystko będzie wliczone w jedną całość (nawet jeśli w tabeli 2 koszty zostaną rozbite według źródła). Ponadto Tabela 2.1 nie przedstawia żadnego podziału według żadnego kodu wydatku.

Kolumny tabeli 2.1 sugerują odzwierciedlenie wskaźników według metody zamówienia („zamówienia ogółem”, „w tym zamówienia na podstawie ustawy nr 44-FZ” i „w tym zamówienia na podstawie ustawy nr 223-FZ”), a także według roku - zamówienia w rok planowania, zakupy w roku, zakupy w kolejnym roku. Oczywiste jest, że kolumny „za rok” i „w innym roku” są wypełniane tylko wtedy, gdy plan FCD jest sporządzany na trzyletni okres planowania, co z kolei jest dopuszczalne tylko w przypadku, gdy budżet publicznej edukacji prawniczej trwa dłużej niż rok.

Zatem w tabeli 2.1 otrzymujemy tylko trzy wiersze:
- w wierszu 1001 należy uwzględnić zakupy, które zostaną dokonane na podstawie umów, które zostały już zawarte lub zostaną zawarte przed rozpoczęciem kolejnego roku obrotowego;
- linia 2001 powinna uwzględniać te zakupy, które są jeszcze w planach. Ponadto nie jest jasne, czy konieczne jest uwzględnienie w tej kolumnie zakupów dokonanych od jednego dostawcy w wysokości do 100 000 rubli. w ciągu 5%? Wygląda na to, że nie ma potrzeby wskazywania tych zakupów, jednak w tym przypadku nie zostanie to zrealizowane

W planie FCD instytucje budżetowe podsumowują informacje o oczekiwanych dochodach i planowanych wydatkach. Co wziąć pod uwagę i jak wprowadzić wskaźniki do Planu instytucji budżetowej, znajduje się w artykule.

Ujednolicone wymagania dotyczące planu działalności finansowo-gospodarczej instytucji budżetowej zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 lipca 2010 r. Nr 81n. Sporządzić plan w sposób i formie ustalonej przez założyciela. Charakterystyki poszczególnych działów określa także założyciel.

Instytucje federalne formułują Plan FHD w systemie „Budżet elektroniczny” (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 grudnia 2016 r. nr 21-03-04/75209). Zastanówmy się, jak wypełnić plan FCD instytucji budżetowej na 2019 rok.

Procedura wypełniania wskaźników w planie FHD dla instytucji budżetowych

W planie działalności finansowej wypełnij części tytułowe, treściowe i formatujące.

Część tekstowa

W części tekstowej planu należy wskazać cele i rodzaje działalności instytucji, wykaz odpłatnych usług lub robót, całkowitą wartość księgową majątku ruchomego (w tym OCDI) i nieruchomości. Oraz inne informacje wymagane przez założyciela.

Część tabelaryczna

W części tabelarycznej planu działalności finansowo-gospodarczej instytucji na rok 2019 należy wskazać:

  • wskaźniki kondycji finansowej (o aktywach niefinansowych i finansowych, o pasywach);
  • planowane wskaźniki wpływów i płatności.

Jak wypełnić wskaźniki kondycji finansowej instytucji budżetowej

Odzwierciedlaj wskaźniki kondycji finansowej w planie FCD za ostatni okres sprawozdawczy przed datą jego sporządzenia. Proszę podać oddzielnie w części tabelarycznej:

  • wartość nieruchomości, a zwłaszcza cennych ruchomości;
  • kwotę należności z tytułu przychodów i kosztów;
  • kwotę zaległych zobowiązań.

Ustalono to w paragrafie 8 zarządzenia nr 81n.

Przykładowy plan FCD dla instytucji budżetowej na 2019 rok

Przed złożeniem planu FHD jest to obowiązkowe

Wskaźniki przychodów w zakresie działalności finansowej i gospodarczej

Generowanie planowanych wskaźników przychodów w kontekście:

  • dotacje na realizację zadań rządowych;
  • dotacje celowe;
  • dotacje na inwestycje kapitałowe;
  • dotacje:
  • wpływy ze świadczenia usług (wykonania pracy) z tytułu głównych rodzajów działalności, które instytucje świadczą za wynagrodzeniem;
  • dochód z działalności generującej dochód;
  • wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych.

Dane o działalności zarobkowej w planie FHD instytucji budżetowej

Generuj dane o przychodach z działalności zarobkowej w oparciu o planowany wolumen prac (usług) i koszt ich realizacji. Procedurę tę określono w paragrafach 8.1, 10 wymagań rozporządzenia nr 81n.

Jeżeli w ciągu roku uzyskasz dochód, który nie był uwzględniony w Planie FHD, dokonaj w nim zmian.

Wydatki instytucji budżetowych a plan FCD

Utwórz planowane wskaźniki płatności w kontekście płatności, które mają na celu:

  • dla płatności pracowniczych i naliczeń wynagrodzeń;
  • na płatności socjalne i inne na rzecz ludności;
  • w przypadku podatków, opłat i innych płatności;
  • o bezpłatne transfery do organizacji;
  • na inne wydatki;
  • na zakup towarów, robót budowlanych, usług.

Uzasadnienie wskaźników planu FCD instytucji budżetowej

Zestawienia uzasadnień oddzielnie dla każdego źródła wsparcia finansowego. I tylko jeśli założyciel ustalił, że wydatki w Planie FCD nie są podzielone według źródła, nie dziel obliczeń. Jest to określone w paragrafie 11 zarządzenia nr 81n.

Zatwierdzenie planu FCD instytucji budżetowej

Plan zarządzania finansami departamentu, uwzględniający zmiany, zatwierdza kierownik instytucji budżetowej. Ponadto Plan FCD musi zostać zatwierdzony w terminie ustalonym przez założyciela.

Instytucja budżetowa tworzy plan FCD i przedkłada go założycielowi do zatwierdzenia. Założyciel ma prawo powierzyć takie uprawnienia kierownikowi instytucji budżetowej. W tym celu instytucja wydaje zarządzenie. Procedurę tę określa paragraf 22 wymagań zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 lipca 2010 r. Nr 81n.

Plan działalności finansowej i gospodarczej (FAP) jest jednym z głównych dokumentów przyjmowanych w instytucji budżetowej w celu zarządzania dochodami i wydatkami. Jest opracowany, zatwierdzony i stosowany w instytucjach państwowych i komunalnych. Zastanówmy się, jakie cechy istnieją w jego przygotowaniu, na co należy zwrócić uwagę, jakie wskaźniki powinny zostać odzwierciedlone w raportowaniu.

Uzasadnienie legislacyjne

Dokument regulujący i kontrolujący całe życie finansowe organizacji budżetowych, zgodnie z normami rosyjskiego ustawodawstwa, to:

  • obowiązkowe do przygotowania;
  • otwarte i dostępne.

Wymagania te są zapisane w podpunkcie 6 klauzuli 3.3 art. 32 ustawy federalnej nr 7-FZ z dnia 12 stycznia 1996 r. „O organizacjach non-profit”.

NOTATKA! Ten sam akt ustawodawczy stwierdza, że ​​założyciel ma prawo opracować procedurę zatwierdzania Planu FCD, najważniejsze jest to, że nie jest on sprzeczny z wymogami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

Wymagania państwowe dotyczące PFHD określa Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej nr 81n z dnia 28 lipca 2010 r., do którego ostatnie zmiany miały miejsce w 2013 r. Dziś założyciele powinni kierować się tą normą przy sporządzaniu i zatwierdzaniu Planu FCD.

Różne branże i działy mogą mieć dodatkowe wymagania dotyczące przygotowania tego dokumentu. Władze lokalne mogą wprowadzić dodatkowe korekty.

Prawa samej organizacji budżetowej:

Założyciel ma prawo do samodzielnego:

  • zatwierdzić standardową formę tego planu;
  • uszczegółowić wskaźniki wyników finansowych dostarczone przez Ministerstwo Finansów;
  • ustalić termin zatwierdzenia PFCD.

Cel kompilacji PFHD

Głównym dokumentem finansowym, według którego działa instytucja budżetowa, jest Plan działalności finansowej i gospodarczej, jest kompilowany w celu rozwiązania następujących problemów:

  • dystrybucja wolumenu środków wpływających i wydatkowanych;
  • równoważenie wskaźników finansowych;
  • określenie efektywności wykorzystania środków finansowych przekazanych instytucji;
  • kontrola nad zobowiązaniami;
  • zarządzanie dynamiką kosztów i zysków instytucji.

Środki ujęte w PFHD

Plan działalności finansowo-gospodarczej uwzględnia następujące przychody:

  • pieniądze otrzymane przez organizację za świadczenie różnych płatnych usług;
  • dotacje celowe otrzymywane od państwa na określone cele;
  • inne dotacje;
  • fundusze sponsorskie;
  • inne dochody z legalnych źródeł.

Okres ważności skompilowanego PFHD

Dokument ten jest sporządzany corocznie i co do zasady zatwierdzany na kolejny rok budżetowy. Zatwierdzenie dodatkowego planowanego okresu możliwe jest w przypadku przyjęcia odpowiedniego budżetu na ten okres. W takiej sytuacji nadal konieczne jest coroczne uzgodnienie i doprecyzowanie wskaźników, a w przypadku zmian konieczne jest ponowne zatwierdzenie Planu.

Schematy zatwierdzenia Planu FCD

Rozporządzenie Ministra Finansów, które zawiera wymagania dotyczące zatwierdzenia tego dokumentu, zawiera opcje, które umożliwiają odmienne zatwierdzenie tego planu dla organizacji budżetowych i autonomicznych:

  • sfera budżetowa– plan zostaje zatwierdzony przez założyciela, może on przenieść to prawo na kierownika organizacji;
  • sfera autonomiczna– podstawą zatwierdzenia Planu jest uchwała rady nadzorczej tej instytucji.

Struktura planu FCD

Dane zawarte w Planie muszą być z jednej strony pogrupowane, a z drugiej szczegółowe. Instytucja może określić poziom szczegółowości. Ministerstwo Finansów wymaga jedynie przestrzegania pewnych, stosunkowo dużych grup kosztów i zysków. Należy zaplanować i uwzględnić wskaźniki następujących obszarów:

  • wynagrodzenie za pracę;
  • inne rozliczenia międzyokresowe związane z wynagrodzeniami za czynności pracownicze;
  • pieniądze na różne usługi - media, transport, łączność itp.;
  • wynajem;
  • fundusze na utrzymanie lokali i innego mienia;
  • świadczenia wypłacane ludności w ramach pomocy społecznej;
  • transfery do innych organizacji rządowych;
  • zakup środków trwałych i niematerialnych;
  • transakcje na papierach wartościowych (jeśli zezwala na to prawo federalne);
  • inne usługi, wydatki i płatności, które nie są sprzeczne z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Każdą z tych grup można szczegółowo opisać, na przykład każdy rodzaj aktywów można rozpatrywać osobno, według kodów i grup. Wygodnie jest przeprowadzić szczegółowość w koordynacji z działem księgowości, aby jednocześnie rozwiązać problemy związane ze sprawozdawczością księgową, ponieważ raport z realizacji tego planu wymaga bardziej szczegółowego uszczegółowienia.

WAŻNY! Nie ma konieczności sporządzania odrębnego PFHD dla każdego źródła finansowania, za wyjątkiem dotacji (uwzględnia się je w odrębnym dokumencie).

Dochody i wydatki budżetowe w Planie Działalności Finansowo-Gospodarczej

W instytucjach budżetowych dochody i wydatki często nie są ze sobą powiązane. Okazuje się, że środki trzeba przeznaczyć na zwrot wydatków, które nie mają nic wspólnego z dochodami. W tym celu w rachunkowości wykorzystywany jest specjalny rachunek 030406000, który jest określony w nocie objaśniającej do PFHD. W raporcie płatności z budżetu mogą równie dobrze nie odpowiadać kosztom ponoszonym przez instytucję budżetową.

Ale kiedy istnieje związek, sytuacja nieco się zmienia. Na przykład, otrzymując zapłatę za wynajmowaną nieruchomość, instytucja musi wykorzystać te pieniądze przede wszystkim na utrzymanie tej nieruchomości (klauzula 6 art. 9.2 ustawy nr 7-FZ).

Pozostałe środki otrzymane przez organizację z różnych źródeł są w jej pełnej dyspozycji; ich podział powinien być zaplanowany w PFHD według własnego uznania.

TO JEST: w Planie FCD warto podać dodatkowe kolumny dla niektórych rodzajów wydatków, biorąc pod uwagę sposób ich zwrotu, lub warto zatwierdzić dodatkowe formularze do rozszyfrowania wydatków według źródła ich poniesienia.

Procedura sporządzania i zatwierdzania PFHD

Rozporządzenie to podane jest w załącznikach do zarządzenia właściwego ministerstwa i departamentu. Ustanawia procedurę przyjmowania i stosowania PFHD:

  • jego struktura;
  • wymagane szczegóły;
  • stopień szczegółowości;
  • forma standardowa.

Procedura przyjęcia Planu FCD

  1. Uwzględniane są wartości kosztowe różnych aktywów (według danych bilansowych).
  2. Wskaźniki finansowe aktualnego stanu instytucji dla uwzględnianych aktywów wpisuje się w odpowiednich kolumnach:
    • ruchomość państwowa z prawem do zarządzania instytucją;
    • nieruchomości będące własnością państwa;
    • aktywa leasingowane;
    • aktywa do wynajęcia;
    • nieruchomość oddana do bezpłatnego użytku itp.
  3. Rachunkowość wskaźników stanu finansowego:
    • aktywa niestanowiące składnika finansowego (nieruchomość według wartości księgowej rezydualnej na dzień zatwierdzenia Planu);
    • aktywa pieniężne (długi z tytułu dochodów i wydatków);
    • różne obowiązki.
  4. Planowanie źródeł przychodów finansowych: dotacje, inwestycje, usługi płatne (lista i ceny) itp.
  5. Rozkład planowanych wskaźników:
    • do wypełnienia zadania rządowego;
    • do określonych celów;
    • usługi płatne;
    • na zabezpieczenie społeczne;
    • do innych celów.
  6. Uwzględniane są salda przychodów z poprzednich okresów (na podstawie wcześniej wdrożonych Planów FCD).
  7. W przypadku konieczności wprowadzenia zmian w planie należy sporządzić nowy. Wprowadzenie nowych danych wymaga precyzyjnego uzasadnienia.
  8. Plan zostaje zatwierdzony w ciągu 15 dni od przyjęcia przez państwo odpowiedniego budżetu na kolejny rok i/lub okres planowania.
  9. Plan musi być podpisany przez:
    • kierownik instytucji lub osoba upoważniona;
    • szef służby finansowej (główny księgowy);
    • wykonawca dokumentu.

    10. Podpisy są potwierdzane pieczęcią.

  10. Koordynacja z właściwym ministerstwem, zatwierdzenie przez ministra lub jego zastępcę, w razie potrzeby przesłanie do rewizji.

W 2010 r. Rozpoczęła się reforma systemu budżetowego, której podstawą była ustawa federalna nr 83-FZ z dnia 8 maja 2010 r. „W sprawie zmian w niektórych aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w związku z poprawą statusu prawnego państwa instytucje (miejskie).” Ustawa ta ma na celu poszerzenie zakresu uprawnień i zwiększenie niezależności instytucji budżetowych, w efekcie czego zmieniają się mechanizmy ich finansowego wsparcia. Instytucje budżetowe przechodzą od preliminarzy budżetowych do finansowania dotacjami na realizację zadań państwowych (miejskich). Głównym dokumentem odzwierciedlającym funkcjonowanie instytucji budżetowej i autonomicznej jest Plan Działalności Finansowej i Gospodarczej. Celem jego kompilacji jest:

  • Planowanie całkowitych wolumenów wpływów i płatności;
  • Ustalanie salda wskaźników finansowych;
  • Planowanie działań poprawiających efektywność wykorzystania środków będących w dyspozycji instytucji;
  • Planowanie działań zapobiegających powstawaniu przeterminowanych zobowiązań instytucji;
  • Zarządzanie dochodami i wydatkami instytucji.

Postanowienia zarządzenia mają zastosowanie do instytucji budżetowych, w odniesieniu do których federalne władze wykonawcze, ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjne akty prawne uprawnionych organów samorządu terytorialnego w okresie przejściowym zdecydowały się udzielić im dotacji z odpowiedniego budżetu.

Zarządzenie określa obowiązkowe wymagania dotyczące planu działalności finansowo-gospodarczej, ale nie określa jego formy. Tryb sporządzania planu działalności finansowo-gospodarczej ustala organ wykonawczy (organ samorządu terytorialnego), wykonujący w stosunku do instytucji funkcje i uprawnienia założyciela.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 lipca 2010 r. Nr 81n plan działalności finansowo-gospodarczej sporządza się na rok budżetowy, jeżeli ustawa budżetowa zostanie przyjęta na jeden rok budżetowy lub na rok budżetowy oraz okres planistyczny, jeżeli ustawa budżetowa zostaje uchwalona na rok budżetowy i okres planowany. Plan działalności finansowej i gospodarczej obejmuje wskaźniki kondycji finansowej instytucji (dane o aktywach i pasywach niefinansowych i finansowych), planowane wskaźniki wpływów i płatności instytucji.

Planowane wskaźniki przychodów znajdują odzwierciedlenie w kontekście dotacji na realizację zadań państwowych (miejskich), dotacji celowych, inwestycji budżetowych, dochodów z działalności zarobkowej, wpływów ze sprzedaży papierów wartościowych, zobowiązań publicznych wobec osoby fizycznej podlegających egzekucji w formie pieniężnej, uprawnienia do wykonywania, które w imieniu władzy wykonawczej (samorządu terytorialnego) przekazywane są zgodnie z ustaloną procedurą instytucji.

Planowane wskaźniki płatności znajdują odzwierciedlenie w kontekście następujących obszarów wydatków: płace i rozliczenia międzyokresowe wynagrodzeń, usługi komunikacyjne, usługi transportowe, media, czynsz za użytkowanie nieruchomości, usługi utrzymania nieruchomości, pozostałe usługi, nabycie środków trwałych, nabycie wartości niematerialnych i prawnych, nabycie zapasów, nabycie papierów wartościowych, inne płatności, inne płatności nie zabronione przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Organ wykonujący funkcje i uprawnienia założyciela ma prawo ustalając tryb, przewidzieć uszczegółowienie planowanych wskaźników wpłat do poziomu grup oraz artykułów klasyfikacji działalności sektora administracji publicznej klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej oraz dla grupy „Odbiór aktywów niefinansowych” - wskazując kod grupy klasyfikacji operacji zarządzania sektorem publicznym.

Zmiany wskaźników planu działalności finansowo-gospodarczej dokonuje się poprzez dokonanie korekt, które pozwolą na jego najskuteczniejszą realizację w kolejnym okresie. Przeprowadzenie analizy planu działalności finansowo-gospodarczej jest niezbędne do określenia kierunków wykorzystania środków, ich przeznaczenia oraz efektywnego prowadzenia działalności finansowo-gospodarczej.