Jeżeli w rachunkowości dochód zostanie rozpoznany wcześniej niż został ustalony w rachunkowości podatkowej, a dochód odpowiednio powstanie i zostanie ujęty później, powstaje różnica przejściowa (odliczeniowa). IRR to przychody lub koszty, które są ujmowane w trakcie kalkulacji zysku finansowego w bieżącym okresie. Różnica przejściowa (odliczeniowa) to kwota, o którą dochód podlegający opodatkowaniu jest większy od dochodu księgowego. W kolejnych okresach kwota ta będzie znikać.
Warunki wstępne pojawienia się
Różnice przejściowe (odliczalne) powstają w przypadkach, gdy:
- Kwota naliczonego dochodu (na przykład amortyzacja środków trwałych) w rachunkowości jest większa niż w rachunkowości podatkowej.
- Przedsiębiorca stosujący metodę kasową dokonał rozliczeń międzyokresowych kosztów, lecz ich faktycznie nie poniósł.
- Strata za rok ubiegły nie została wykorzystana w roku bieżącym i została przeniesiona na przyszłość.
- W tym okresie podatek dochodowy został zapłacony w nadwyżce i powinien zostać uwzględniony w przyszłych odliczeniach.
Różnica przejściowa powoduje powstanie podatku odroczonego. To z kolei prowadzi do ograniczenia odpisów z zysku w przyszłych okresach.
NVR
Przejściowe różnice podatkowe powstają w przypadku, gdy koszty zostaną ujęte w księgach później niż w rachunkowości podatkowej, a dochody odpowiednio wcześniej. Oznacza to, że w bieżącym okresie zysk podlegający opodatkowaniu jest niższy od zysku księgowego. To się jednak zmieni w nadchodzących cyklach raportowania. W kolejnych okresach wysokość zysku finansowego będzie niższa od zysku podatkowego.
Powody pojawienia się NVR
Przejściowa różnica podlegająca opodatkowaniu może powstać, jeżeli:
- Przedsiębiorstwo stosujące metodę kasową naliczyło kary i przychody ze sprzedaży, lecz nie otrzymało środków pieniężnych.
- Kwota rozliczeń międzyokresowych biernych w sprawozdaniu finansowym jest niższa niż w zeznaniu podatkowym.
- Spółka otrzymała plan ratalny lub odroczenie zapłaty podatku dochodowego.
IRR może również powstać w wyniku zastosowania różnych metod amortyzacji w rachunkowości podatkowej i księgowej, gdy naliczona kwota w tym drugim jest mniejsza niż w pierwszym.
Aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Jeżeli różnicę przejściową (odliczeniową) pomnoży się przez stawkę obowiązkowej składki do budżetu, wynikiem będzie kwota odpisów z zysku, które zostały już wpłacone, ale zostaną naliczone w przyszłości. Wartość ta nazywana jest aktywem z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA).
IT stanowi dodatnią różnicę pomiędzy faktycznym, bieżącym odliczeniem od zysku a warunkowym kosztem zapłaty liczonym od zysku. Odpisu aktywów odroczonych można dokonać z rachunku. 09.00 w kolejnych okresach. Jeżeli w nadchodzącym cyklu przewidziana jest amortyzacja, wówczas nie jest ona naliczana od środka trwałego w sprawozdaniach finansowych, ale jest naliczana w zeznaniach podatkowych. Tymczasową różnicę podlegającą opodatkowaniu ustala się w taki sam sposób, jak różnicę odliczeniową, z tym że ma przeciwny znak. Wartość ta powoduje zwiększenie udziału w zyskach w przyszłych okresach. Kwoty, które należy dodatkowo uiścić to IT (rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego).
Oblicz informatykę
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmowana jest w okresie, w którym powstają różnice przejściowe z tego tytułu. Obliczenia przeprowadza się według wzoru:
IT = stawka płatności z zysku x NVR.
Aby lepiej zrozumieć istotę, podatek VAT od przychodu można uwzględnić przy ustalaniu momentu, w którym powstaje obowiązek wpłaty do budżetu. Podatek ten jest ewidencjonowany na rachunku. 76 jako nadchodząca płatność. Uwzględnione zostaną również rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego z tytułu odliczeń od zysków (konto 77).
Korekty
W miarę zmniejszania się lub całkowitej eliminacji NVR, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego będzie stopniowo spłacana. W analizach odpowiedniego artykułu informacje zostaną dostosowane. Jeżeli nastąpi zbycie przedmiotu zobowiązania lub składnika aktywów, na którym dokonano rozliczeń międzyokresowych, kwoty te nie będą miały wpływu na wysokość podatku dochodowego w przyszłych okresach. W takim przypadku IT jest odpisywane.
W rachunku strat i zysków ujęte są rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Znajdują one odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku. 99, konto kredytowe. 77. W okresie sprawozdawczym przy ustalaniu wskaźnika w wierszu 2420 „Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego” wpisywana jest kwota nowo powstałego IT oraz kwota spłaty. W procesie wypełniania wierszy 2430 i 2450 należy zastosować zasadę „debet minus kredyt”. Z obrotu dochodów według rachunku. 77 i 09, odejmuje się wydatek i określa znak wyniku. Raport dla odpowiednich wierszy wskazuje wartość ujemną (w nawiasach) lub dodatnią. Jeżeli zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego będzie w górę, będzie to prowadzić do zmniejszenia odliczeń z zysku, a jeżeli nastąpi zmniejszenie, to odwrotnie, doprowadzi do zwiększenia.
Bieżący podatek dochodowy
Jest to kwota faktycznych wpłat do budżetu za okres sprawozdawczy. Kwotę tę ustala się stosownie do wielkości warunkowego wydatku/przychodu i jego korekty o kwoty stanowiące stałe odliczenia, aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Stosuje się zatem wzór:
TN = UD (UR) + PNO - PNA + ONA - IT.
Schemat obliczania TN zawarty jest w PBU 18/02 (pkt 21). Aby sprawdzić poprawność obliczeń, należy zastosować alternatywną metodę:
TN = dochód do opodatkowania w okresie sprawozdawczym x stawka podatku dochodowego.
Jeżeli jednostka nie dokonuje stałych wpłat do budżetu, wówczas bezwzględna różnica pomiędzy wpłatą warunkową naliczoną z wyniku finansowego a płatnością bieżącą będzie równa aktywu z tytułu odroczonego podatku dochodowego pomniejszonemu o rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Wartość ta będzie miała wpływ na kwotę bieżących wypłat z zysku.
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego: wpisy
Zgodnie ze strukturą rachunku zysków i strat, wzór stosowany do ustalenia zysku netto jest następujący:
PE = BP + ONA – IT – TNP,
gdzie BP to kwota zysku księgowego; TNP - podatek bieżący.
Wzór ten pokazuje aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego odzwierciedlone w bilansie w następujący sposób:
- Deb. sch. 09, kredyt. sch. 68.
- Deb. sch. 68, kredyt. sch. 09.
- Deb. sch. 68, kredyt. sch. 77.
- Deb. sch. 77, kredyt. sch. 68.
Dostosowują wysokość podatku dochodowego. Pozycje te nie dotyczą jednak wyniku netto. Aby odzwierciedlić sposób naliczenia bieżącego odliczenia od zysku i jednocześnie przekazać informację o dochodzie netto do podziału, można pokazać dwie pozycje: aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które miały wpływ na rachunek. 68 i 99. W tym przypadku to drugie można wpisać w notce wyjaśniającej lub w wolnym wierszu.
Praktyczne użycie
Jak wykazać rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego? Podajmy następujący przykład.
Firma zakupiła program komputerowy. Jego koszt to 8 tysięcy rubli. Twórcy ograniczyli okres jego użytkowania. W związku z tym dyrektor nakazał rozłożenie kosztów programu na dwa lata. W sprawozdaniu finansowym kwota zakupu ujęta jest w rozliczeniach międzyokresowych kosztów. Koszt programu w zakresie rachunkowości podatkowej można odpisać jednorazowo jako wydatek. W rezultacie powstał NVR. Warunkowe odliczenie zysku będzie większe od dotychczasowego o kwotę odroczonego zobowiązania:
IT = UNP - TNP = 8000 * CH = 1600 rub.
Znajduje to odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych poprzez:
- Dt 99/00 Kt 68/09 – UNP.
- Dt 68/09 Kt 77/00 – IT.
W tym przypadku 77/00 pełni rolę pasywnej pozycji bilansu, od której kumulowane są kwoty podatku podlegające dopłacie w nadchodzących okresach sprawozdawczych. IT jest odpisywane z konta. 77/00 na nadchodzące cykle. W tym przypadku program komputerowy został już odpisany do celów podatkowych i nie wpływa w żaden sposób na wydatki, ale w rachunkowości odpis dotyczy tej części programu, która przypada na bieżący cykl finansowy:
- Dt. 20/00 Kt 97/00 - część kosztów programu (bez VAT).
- Dt 19/04 Kt 97/00 - Kwota podatku VAT.
W takim przypadku dotychczasowy podatek od zysku będzie wyższy od warunkowego, jego część należy zapłacić dodatkowo i zgodnie z zaksięgowaniem na rachunku. 77/00 spowoduje obrót debetowy:
- Dt 99/00 Kt 68/09 – UPN.
- Dt 77/00 Kt 68/09 - umorzenie IT.
Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego stanowią właściwie specyficzny rodzaj należności i zobowiązań. Sama ich obecność w organizacji nie mówi nic o jej stabilności finansowej ani wypłacalności (wskazuje to jedynie na niektóre cechy rachunkowości i rachunkowości podatkowej), jednakże wskaźnik ten w dalszym ciągu wpływa na efektywność dystrybucji środków.
Czym jest ONA i TO
W uproszczeniu, gdy firma nadpłaciła podatek dochodowy i w kolejnym okresie rozliczeniowym zapłaci mniej, otrzymujemy OTA – aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jeżeli spółka nie zapłaciła podatku dochodowego i w kolejnym okresie rozliczeniowym zapłaci więcej, wówczas mamy do czynienia z IT – rezerwą z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
IT jest wyświetlane na koncie 09, IT – na koncie 77 i z tych samych rachunków dokonywane są odpowiednie księgowania. Do celów sprawozdawczych w bilansie znajduje się wiersz 1180 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” lub 1170 „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe” dla uproszczonego formularza sprawozdawczego. Dla IT jest linia 1420.
Powodem jego powstania są zwykle cechy obliczania podstawy opodatkowania i prowadzenia rachunkowości. Klasycznym przykładem są różne metody naliczania amortyzacji, co skutkuje naliczeniem jednej kwoty podatku i zapłaceniem drugiej. Do kalkulacji według MSSF stosuje się metodę bilansową, czyli porównanie wartości aktywów z podstawami opodatkowania tych samych aktywów, w wyniku czego ujawnia się różnica.
Nie należy mylić SHE i IT z PNA i PNO. Różnice trwałe powstają z innych powodów i mają charakter regularny, natomiast IT i ONA mają charakter tymczasowy.
Na przykład, jeśli wystąpienie nadpłaty lub niedopłaty podatku wiąże się ze specyfiką obliczania amortyzacji, to gdy tylko obiekt zostanie całkowicie zużyty, różnica prowadząca do wystąpienia SHE i IT zniknie. Stałe zobowiązania i aktywa podatkowe powstają w inny sposób – np. gdy określone wydatki są brane pod uwagę wyłącznie dla celów księgowych.
W związku z tym mają one charakter warunkowo trwały – okoliczności mogą ulec zmianie w przypadku zmiany zasad rachunkowości lub specyfiki działalności spółki. Jednak w najbliższej przyszłości sytuacja ta będzie trwała.
Znaczenie SHE i IT w analizie
Jak wspomniano wcześniej, sama obecność takich różnic nie mówi nic dobrego ani złego o firmie, a jedynie charakteryzuje specyfikę rachunkowości. Jednak z księgowego punktu widzenia różnice te niewątpliwie mają związek ze efektywnością dystrybucji środków pieniężnych w przedsiębiorstwie.
ONA to, że tak powiem, specyficzny rodzaj należności. Stan reprezentowany przez Federalną Służbę Podatkową faktycznie jest winien tej firmie, ale nie zamierza spłacać tego długu - kwota podatku po prostu spadnie w przyszłym okresie. Oczywiście za tego rodzaju zadłużenie nie są naliczane żadne odsetki. Dlatego powstanie nadmiernego wolumenu IT jest przekierowaniem środków organizacji i zmniejszeniem jej zysków, co z kolei nie przynosi żadnych dochodów w postaci inwestycji i okazuje się, że firma ponosi stratę.
IT z kolei reprezentuje specyficzny rodzaj zobowiązań. Spółka faktycznie musi te pieniądze zapłacić, ale na razie trzyma je w swoim bilansie jako zobowiązanie, zobowiązanie. Od tego obowiązku nie płaci odsetek, ale niejako przyciąga środki, które do niej nie należą, ale z których korzysta.
Dlatego posiadanie IT w rozsądnych rozmiarach jest korzystne dla firmy.
Warunki uzyskania pożyczki od Sbierbanku dla emerytów i rencistów: kwoty, warunki, stawki. Wymagania dla kredytobiorców, wymagane dokumenty. Procedura zawarcia umowy i płatności.
Zasady rozliczania przychodów i kosztów przedsiębiorstwa w procesie ustalania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym oraz w rachunkowości są odmienne. Szereg transakcji gospodarczych dokonanych w okresie sprawozdawczym powoduje rozbieżności pomiędzy zyskiem obliczonym zgodnie z zasadami rachunkowości a dochodem podatkowym przedsiębiorstwa. Przypadki, gdy zysk w zeznaniu podatkowym jest niższy od kwoty zysku księgowego, a powstała różnica zostanie skompensowana dopiero w kolejnych okresach, nazywane są rezerwami z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Czym są rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
Jeżeli zachowane zostaną wszystkie zasady obliczania zysku księgowego przedsiębiorstwa i dochodu podlegającego opodatkowaniu za ten sam okres, powstają sytuacje, w których wskaźniki zysku dla celów podatkowych i rachunkowych będą się różnić.
Powstałe różnice mogą być trwałe lub tymczasowe. Różnice przejściowe oznaczają, że w kolejnych okresach zysk do opodatkowania zostanie skorygowany o kwoty wcześniej powstałych różnic. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego to przejściowe dodatnie różnice, które w kolejnych okresach spowodują wzrost podatku dochodowego, stopniowo dopasowując oszacowane wartości podatku dochodowego według danych księgowych do podatku dochodowego płatnego zgodnie z przepisami podatkowymi.
Przyczyny powstania rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Przyczyną powstania rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego są zgodnie z prawem stosowane przez jednostkę zasady rachunkowości, zgodnie z którymi zysk księgowy w danym okresie będzie różnił się od podlegającego opodatkowaniu, a różnica będzie stopniowo spłacana w kolejnych okresach. Przyczyny odroczonego podatku dochodowego obejmują:
- różne metody rozliczania amortyzacji przy obliczaniu podatku dochodowego i rachunkowości;
- rozpoznawanie przychodów i dochodów odsetkowych do opodatkowania metodą kasową oraz w rachunkowości - według tymczasowej pewności faktów;
- różne księgowanie odsetek od kredytów i pożyczek;
- inne podobne różnice księgowe.
Procedura odzwierciedlania i rozliczania rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Procedurę rozliczania rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego określa PBU 18/02 (Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 listopada 2002 r. N114n). Celem rozliczenia rozbieżności pomiędzy faktycznie zapłaconym podatkiem dochodowym a podatkiem szacunkowym (warunkowym) według danych księgowych jest zachowanie zasady kompletności i ciągłości rachunkowości.
Odpowiedzialność za rozliczanie powstałych różnic spoczywa na wszystkich przedsiębiorstwach i organizacjach, z wyjątkiem tych, do których stosowane są uproszczone formy księgowe. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazywane są jako część zobowiązań dłużnych w bilansie organizacji (linia 1420), a także w rachunku zysków i strat (linia 2430) w postaci dodatniej lub ujemnej różnicy w obrotach na odzwierciedlających je rachunkach księgowych .
Aby uwzględnić dla celów księgowych, plan kont przewiduje oddzielny rachunek bilansowy 77 w rachunkowości analitycznej zobowiązania są rozliczane oddzielnie według rodzajów obiektów księgowych, przy wycenie których powstała różnica podlegająca opodatkowaniu. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego rozlicza się według wzoru:
Różnica przejściowa x Stawka podatku dochodowego obowiązująca na dzień bilansowy,
gdzie różnicę przejściową oblicza się jako różnicę między zyskiem księgowym organizacji a zyskiem podlegającym opodatkowaniu.
Zapisy księgowe na koncie 77 odzwierciedlają wystąpienie, zmianę i utratę rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
O odroczony podatek dochodowy - najważniejszy z całego zespołu czynników, które każdy księgowy musi ocenić i obliczyć przy sporządzaniu zeznania podatkowego na podatek dochodowy i ustalaniu różnicy pomiędzy kwotą podatku w rachunkowości a rachunkowością podatkową. Rozważmy bardziej szczegółowo istotę i procedurę jego obliczania w naszym artykule.
Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego
Procedurę rozliczania obliczeń podatku dochodowego, a także ustalania różnicy między księgowym podatkiem od zysku wykazanym w rachunkowości a podatkiem wykazanym w zeznaniu na podatek dochodowy określa zatwierdzony Regulamin Rachunkowości (PBU) 18/02. zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 listopada 2001 r. nr 114n.
PBU 18/02 wprowadziło do praktyki rachunkowości wskaźniki, z których każdy zwiększa lub zmniejsza dochód do opodatkowania. Następnie przyjrzymy się tym wskaźnikom.
Różnice przejściowe jako podstawa odroczonego podatku dochodowego
Jeżeli przychody (koszty) są ujmowane zarówno dla celów rachunkowych, jak i podatkowych, a różnica powstaje dopiero w momencie ich ujęcia, różnicę taką nazywa się różnicą przejściową.
Powstałe różnice przejściowe prowadzą do powstania odroczony podatek dochodowy.
Odroczony podatek dochodowy to kwota podatku obliczona poprzez pomnożenie różnicy przejściowej przez stawkę podatku. Podatek ten jest „odroczony” na przyszłość, to znaczy będzie miał wpływ (zmniejszając lub zwiększając) kwotę podatku płatnego w przyszłych okresach sprawozdawczych.
W rachunkowości rozróżnia się ujemne różnice przejściowe i podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe. Te pierwsze wpływają na podatek odroczony w kierunku jego wzrostu, drugie – w kierunku jego spadku.
Różnice podlegające odliczeniu powstają, gdy koszty zostaną ujęte później dla celów rachunkowości podatkowej, a przychody wcześniej niż dla celów rachunkowości.
Przykłady różnic podlegających odliczeniu:
- kwota amortyzacji środków trwałych w rachunkowości jest większa niż w rachunkowości podatkowej;
- strata podatkowa, która zostanie przeniesiona;
- dochody (wydatki) wynikające z różnicy kursów walut, obliczone w jednostkach umownych.
Różnice podlegające opodatkowaniu to przychody i koszty zwiększające zysk księgowy w bieżącym okresie sprawozdawczym oraz dochód do opodatkowania w kolejnych okresach sprawozdawczych.
Przykłady różnic podlegających opodatkowaniu:
- kwota odpisu amortyzacyjnego środków trwałych uwzględniana jest dla celów rachunkowości podatkowej i nie jest uwzględniana w księgach rachunkowych;
- cła zaliczane są do kosztów bezpośrednich dla celów rozliczeń podatkowych i odpisywane proporcjonalnie do sprzedanych towarów w rachunkowości;
- usługi maklerskie zaliczane są do kosztów bezpośrednich dla celów rachunkowości podatkowej i odpisywane proporcjonalnie do sprzedanych towarów.
ONA i IT w ramach odroczonego podatku dochodowego
Tą częścią jest składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA). odroczony podatek dochodowy, co powinno obniżyć podatek dochodowy w kolejnych okresach sprawozdawczych. Wysokość aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się poprzez pomnożenie ujemnych różnic przejściowych przez stawkę podatku dochodowego.
Tą częścią są rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL). odroczony podatek dochodowy, co skutkuje podwyższeniem podatku w kolejnych okresach sprawozdawczych. Wysokość rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się poprzez pomnożenie podlegających opodatkowaniu różnic przejściowych przez stawkę podatku dochodowego.
Różnice ciągłe, PNO i PNA
Różnice trwałe to przychody i koszty, które są uwzględniane w rachunkowości, ale nie są uwzględniane w rachunkowości podatkowej. Obejmują one:
- kwotę nadwyżki rzeczywistych wydatków wykazanych w księgach rachunkowych nad wydatkami według norm przyjętych dla celów podatkowych;
- wydatki na nieodpłatne przeniesienie własności;
- strata, która podlega przeniesieniu, ale która po upływie czasu nie może zostać uznana dla celów podatkowych.
W przypadku powstania trwałych różnic powstaje stałe zobowiązanie podatkowe (PNO) lub trwały składnik aktywów podatkowych (PTA).
PNO, podobnie jak PNA, oblicza się, mnożąc stałą różnicę przez stawkę podatku dochodowego.
PNO powoduje wzrost podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym.
PNA prowadzi do obniżenia podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym.
PNO i PNA ujmowane są w okresie sprawozdawczym, w którym powstała trwała różnica.
Warunkowy wydatek i warunkowy dochód z tytułu podatku dochodowego – co to jest?
Dochodem (wydatkiem) warunkowym jest kwota podatku dochodowego obliczona według danych księgowych.
Dochód warunkowy dla podatku dochodowego— Ten iloczyn kwoty straty księgowej i stawki podatku dochodowego.
Konsumpcja warunkowa, w przeciwieństwie do dochód warunkowy dla podatku dochodowego,— Ten iloczyn kwoty zysku księgowego i stawki podatku dochodowego.
Jak kształtuje się obecny podatek dochodowy?
Bieżący podatek dochodowy— Jest to podatek dochodowy płacony do budżetu w okresie sprawozdawczym. Oblicza się go w oparciu o kwotę warunkowego dochodu (kosztu) skorygowaną o kwoty aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, aktywów i zobowiązań z tytułu podatku odroczonego okresu sprawozdawczego.
Wykorzystując omówione w tym artykule wskaźniki wprowadzone przez PBU 18/02, ustalimy regułę obliczania bieżącego podatku dochodowego (bieżącej straty podatkowej):
Tnnp (Tu) = UD (UR) + NONA – PONA – NONO + PONO + PNO – PNA
Tnnp (Tu) - bieżący podatek dochodowy (bieżąca strata podatkowa).
UD (UR) - warunkowy dochód (wydatek) z tytułu podatku dochodowego.
NONA – naliczone NONA, które stanowią aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które powstały w danym okresie podatkowym.
PONA – spłacone ONA, które stanowią aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego utworzone przy naliczeniu podatku dochodowego w poprzednich okresach podatkowych, dla których w danym okresie podatkowym nie ma już różnicy pomiędzy rachunkowością księgową i podatkową. Na przykład amortyzacja księgowa i podatkowa dla jakiegoś obiektu księgowego są równe.
NONO to naliczona rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, która powstała w danym okresie podatkowym.
PONO to spłacone rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstałe przy naliczeniu podatku dochodowego w poprzednich okresach podatkowych, dla których w danym okresie podatkowym nie ma już różnicy pomiędzy rachunkowością księgową i podatkową. Na przykład cła zostały ujęte w wydatkach bezpośrednich dla celów rachunkowości podatkowej, w rachunkowości zostały odpisane proporcjonalnie do sprzedanego towaru, a ostatecznie w księgowości zostały odpisane w całości, ponieważ wszystkie towary zostały sprzedane.
PNO jest trwałym zobowiązaniem podatkowym, które powoduje zwiększenie podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym.
PNA stanowi trwały składnik aktywów podatkowych, co powoduje zmniejszenie podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym.
ONA i IT w powyższym wzorze na wyliczenie bieżącego podatku dochodowego są odroczony podatek dochodowy, tworzone w oparciu o podlegające odliczeniu i opodatkowaniu różnice przejściowe.
W przypadku braku różnic trwałych, ujemnych i podlegających opodatkowaniu różnic przejściowych, które powodują powstanie rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, warunkowe obciążenie z tytułu podatku dochodowego będzie równe bieżącemu podatkowi dochodowemu.
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego- wynika to z różnic czasowych:
- kwotę niedopłaty podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym, która w kolejnych okresach będzie stopniowo spłacana poprzez podwyższanie kolejnych wpłat z tytułu tego podatku lub
- kwotę rekompensaty za wcześniej zapłacony podatek dochodowy.
Kalkulacja i analiza rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego produkowane w programie FinEkAnalytics w blokach:
- Analiza FCD w celu identyfikacji oznak celowego bankructwa,
Rozliczenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego są ujmowane na rachunku 77 o tej samej nazwie i są uwzględniane w bilansie i rachunku zysków i strat. Saldo kredytowe rachunku 77 podane jest w części bilansu „Zobowiązania długoterminowe” i pokazuje tę część zadłużenia z tytułu podatku dochodowego, która zostanie wpłacona do budżetu w kolejnych okresach sprawozdawczych. Rachunek zysków i strat dla artykułu o tej samej nazwie odzwierciedla różnicę między obrotem kredytowym i debetowym za okres sprawozdawczy na rachunku 77 i jest brany z plusem, jeśli przekracza obrót kredytowy, oraz z minusem, jeśli jest odwrotnie PRAWDA.
Na potrzeby PBU przez rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego rozumie się tę część odroczonego podatku dochodowego, która powinna skutkować zwiększeniem kwoty podatku dochodowego płatnego do budżetu w następnym lub kolejnych okresach sprawozdawczych. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmowana jest w okresie obrotowym, w którym powstają różnice podlegające opodatkowaniu. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego są równe kwocie ustalonej jako iloczyn podlegających opodatkowaniu różnic przejściowych powstałych w okresie sprawozdawczym przez stawkę podatku dochodowego ustaloną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, obowiązującą na dzień bilansowy.
Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego uwzględniane są w rachunkowości na odrębnym rachunku syntetycznym przeznaczonym do rozliczania rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jednocześnie w rachunkowości analitycznej uwzględnia się rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego zróżnicowane ze względu na rodzaj aktywów i zobowiązań, przy wycenie których powstała podlegająca opodatkowaniu różnica przejściowa.
Czy strona była pomocna?
Więcej informacji na temat rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego
- Procedura analizy aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego i oceny ich wpływu na sytuację finansową organizacji
Jak powszechnie wiadomo, aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostały wprowadzone do krajowej rachunkowości i sprawozdań finansowych na mocy Rozporządzenia z dnia - Wycena aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Artykuł poświęcony jest badaniu wpływu podatku odroczonego utworzonego zgodnie z rosyjskimi standardami rachunkowości na wartość przedsiębiorstwa, obejmując następujące kluczowe zagadnienia: podatki odroczone w sprawozdawczości przedsiębiorstwa jako odzwierciedlenie różnic w polityce podatkowej; wyceny bilansowe i rynkowe podatku odroczonego; określenie wartości rynkowej aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Metodologia B W artykule przedstawiono główne zagadnienia, wykorzystując metody analizy krytycznej i porównawczej; - Współczesne trendy i cechy akumulacji kapitału w rosyjskich spółkach akcyjnych
Głównymi składnikami kapitału JSC, oprócz trzech wymienionych, są także kapitał rezerwowy w 92,4%, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w 84,8%, krótkoterminowe środki pożyczone w 84,8% oraz krótkoterminowe szacunkowe zobowiązania dla - Analiza jako etap kontroli kalkulacji podatku dochodowego
Odzwierciedlenie w bilansie zbilansowanej kwoty aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest możliwe w przypadku jednoczesnego spełnienia następujących warunków: występowanie w organizacji aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego; są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku od - Analiza zależności pomiędzy zyskiem netto a przepływami pieniężnymi netto
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 1140 Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2240 Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej ADPi można obliczyć korzystając ze wzoru ΔDPi - Metodologia analizy stabilności finansowej organizacji komercyjnej
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oznacza tę część odroczonego podatku dochodowego, która powinna skutkować zwiększeniem - Narzędzia analityczne do oceny zarządzania zyskami regionalnej spółki akcyjnej
Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 0,07 0 0,07 0,05 0,2 0,7 0,1 0,03 16. Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego - Bieżący podatek dochodowy
Bieżący podatek dochodowy jest podatkiem dochodowym dla celów podatkowych ustalanym w oparciu o kwotę warunkowego obciążenia dochodu skorygowaną o kwotę stałych zobowiązań podatkowych, aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego okresu sprawozdawczego w programie FinEkAnalytics w - Metodologiczne podejścia do przeprowadzania analizy kasowej na podstawie sprawozdań finansowych zakładu ubezpieczeń
Kredyty i pożyczki - - - - - Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 311 121 376 866 405 646 65 745 28 780 Szacowane zobowiązania - Prognozowanie bilansu organizacji komercyjnej metodą procentową sprzedaży
ZOBOWIĄZANIA Pożyczki i kredyty 510 100 100 Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 515 - - Pozostałe zobowiązania długoterminowe 520 - - Razem dla sekcji - Wykorzystanie informacji objaśniających do celów analizy finansowej zgodnie z wymogami MSSF
W procesie analizy bilansu wymagana jest informacja o wielkości i składzie aktywów podatkowych oraz rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Zgodnie z Regulaminem Rachunkowości Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego P - Analiza działalności finansowo-gospodarczej administracji podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej
Struktura zobowiązań długoterminowych na początek okresu zawiera rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Na koniec okresu zobowiązania długoterminowe składają się z rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego - Analiza wyników finansowych organizacji komercyjnej według rachunku zysków i strat
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 141 10 - Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 142 - - Bieżący podatek dochodowy 150 140 185 Zysk netto - zobowiązania na początek okresu występują rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego Na koniec okresu zobowiązania długoterminowe składają się w 100% z rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego