อาจดำเนินการตรวจสอบได้ สอบบัญชี. บุคคลที่อาจถูกตีความพินัยกรรม

การตรวจสอบภายในใช้ในบริษัทขนาดใหญ่ส่วนใหญ่ จำเป็นต้องป้องกันการเกิดข้อบกพร่องที่สำคัญ ดำเนินการตามอัลกอริทึมที่กำหนด

การตรวจสอบภายในคืออะไร

การตรวจสอบภายในคือการตรวจสอบกิจกรรมของ บริษัท ซึ่งดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของเจ้าของ ขั้นตอนดำเนินการตามกฎระเบียบที่บริษัทกำหนดขึ้นเอง มีการตรวจสอบเอกสาร สำรวจพนักงาน

เป้าหมายหลัก

พิจารณางานตรวจสอบภายในของ บริษัท :

• องค์กรของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพ
• สร้างปฏิสัมพันธ์ที่มีประสิทธิผลกับผู้รับเหมา
• การป้องกันการละเมิดที่สำคัญ
• ลดจำนวนการสูญเสีย
• ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตามกฎหมาย
• ตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลในเอกสาร

จำเป็นต้องมีการตรวจสอบภายในก่อนอื่นโดยหัวหน้า บริษัท ผลการทดสอบจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต

กรอบกฎหมาย

งานของผู้เชี่ยวชาญที่ดำเนินการตรวจสอบภายในต้องเป็นไปตามมาตรฐานสากล (MSVA) และมาตรฐานในประเทศ ถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 307 "เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้สอบบัญชี" นอกจากนี้ เช็คไม่ควรขัดแย้งกับบรรทัดฐานเหล่านี้:

• กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 115 "ในการต่อต้านการฟอกเงิน" ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544
• กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 273 "ว่าด้วยการปราบปรามการทุจริต" ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2551

มาตรฐานการตรวจสอบภายในควรมีอยู่ในเอกสารภายในของบริษัทด้วย

สิ่งที่ตรวจสอบระหว่างกระบวนการตรวจสอบภายใน

การดำเนินการตรวจสอบภายในเกี่ยวข้องกับวิธีการแบบบูรณาการ นั่นคือมีการตรวจสอบทุกแง่มุมของกิจกรรมของบริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ได้แก่:

• การเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน รายการเงินสด ผลประกอบการ ทุน และอื่นๆ
• การดำเนินการเกี่ยวกับสกุลเงิน กระแสรายวันและบัญชีอื่นๆ การชำระบัญชีกับคู่สัญญา บริษัทประกันภัย
• สภาพของสินทรัพย์ถาวร, การจัดทำเอกสารกองทุน, ความถูกต้องของค่าเสื่อมราคา, การดำเนินการตามแผนการซ่อมแซม

ผู้สอบบัญชีจะต้องพอใจกับความปลอดภัยของข้อมูลด้วย มีการตรวจสอบการประมวลผลข้อมูลใน บริษัท ระบบข้อมูลปัจจุบันการมีอยู่ของความลับทางการค้า ผู้เชี่ยวชาญดำเนินการตรวจสอบระบบความปลอดภัยของข้อมูล

การตรวจสอบภายในแบบต่างๆ

การตรวจสอบภายในมีหลายประเภท การตรวจสอบแบ่งออกเป็นประเภทขึ้นอยู่กับงานที่ได้รับมอบหมายให้ผู้สอบบัญชี มีพันธุ์ดังต่อไปนี้:

• การตรวจสอบระบบควบคุม
• การควบคุมองค์กรและเทคนิค
• ควบคุมการตรวจสอบกิจกรรมหลัก
• ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อบังคับภายในและกฎหมาย
• สร้างความเหมาะสมในการดำเนินกิจกรรมของเจ้าหน้าที่

การตรวจสอบประเภทที่พิจารณาทั้งหมดไม่ได้บังคับ พวกเขาดำเนินการตามความคิดริเริ่มของผู้นำ

เอกสารสนับสนุนการตรวจสอบ

ในการตรวจสอบมีความจำเป็นต้องจัดทำเอกสารจำนวนหนึ่ง มิฉะนั้นการตรวจสอบจะไม่ถูกต้องตามกฎหมาย

การออกคำสั่งตรวจสอบ

การตรวจสอบจะดำเนินการตามคำสั่งของหัวหน้า เอกสารนี้กำหนดลักษณะการทำงานดังต่อไปนี้:

• วันที่ของการตรวจสอบ
• พนักงานที่จะมีส่วนร่วมในการตรวจสอบ
• เงื่อนไขการดำเนินการตรวจสอบภายใน
• ควบคุมการทำงานของผู้สอบบัญชี

คำสั่งต้องมีคำสั่งที่ชัดเจนเกี่ยวกับการเริ่มต้นการตรวจสอบ

ตรวจสอบรายชื่อ

เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ ดำเนินการควบคุมหลายพื้นที่ มีการดำเนินการหลายอย่างที่ต้องปฏิบัติตามลำดับ เพื่อให้สอดคล้องกับอัลกอริทึมขอแนะนำให้จัดทำรายการตรวจสอบ ประกอบด้วยรายการคำถามเพื่อความปลอดภัย ไม่มีกฎหมายควบคุมการรวบรวมเอกสารนี้ รายการตรวจสอบถูกเติมเต็มตามความต้องการของหัวหน้า ช่วยให้คุณแก้ปัญหาเหล่านี้ได้:

• การวางแผนมาตรการควบคุมที่ถูกต้องตามกฎหมาย
• การดำเนินการควบคุมขั้นกลางและแบบคัดเลือกของกิจกรรมของผู้สอบบัญชี
• การดำเนินการตามขั้นตอนหลักทั้งหมดของขั้นตอน
• อำนวยความสะดวกในการทำงานของผู้สอบบัญชี
• ความเป็นไปได้ในการดำเนินขั้นตอนที่ซับซ้อนและเป็นองค์รวม

คุณสามารถจัดทำรายการตรวจสอบตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307 "ในการตรวจสอบ" ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551

ขั้นตอนของการตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบภายในสามารถแบ่งออกเป็นสามขั้นตอน:

1. การตระเตรียม.รวมถึงการออกคำสั่ง การรวบรวม รายการตรวจสอบ
2. คนงานส่วนหนึ่งของเอกสารจะได้รับการตรวจสอบว่าเป็นไปตามบรรทัดฐานของกฎหมาย การสัมภาษณ์พนักงานและผู้บริหาร
3. สุดท้าย.มีการสรุปข้อสรุปซึ่งกำหนดผลลัพธ์ของขั้นตอน

แต่ละขั้นตอนเหล่านี้มีความสำคัญในตัวเอง ตัวอย่างเช่น หากไม่ได้เตรียมการอย่างเพียงพอ ขั้นตอนนี้จะไม่มีประสิทธิภาพในอนาคต

เครื่องมือตรวจสอบภายใน

องค์ประกอบของการตรวจสอบภายในขึ้นอยู่กับความต้องการของบริษัท ตัวอย่างเช่น สิ่งเหล่านี้อาจเป็นเครื่องมือต่อไปนี้:

• ตรวจสอบความถูกต้องของการจัดทำงบประมาณ โครงการ และแผนงาน
• การวิเคราะห์คำสั่งซื้อที่มีอยู่สำหรับการจัดหาวัตถุดิบ
• ตรวจสอบการปฏิบัติตามสัญญาการจัดหา
• สร้างการตัดจำหน่ายจริงของวัสดุในการผลิต
• สร้างความถูกต้องของการคำนวณตรวจสอบการสะท้อนของผลลัพธ์ในการบัญชีสำหรับต้นทุนสินค้า
• การตรวจสอบใบแจ้งหนี้
• การตรวจสอบความถูกต้องของค่าเสื่อมราคา
• การดำเนินการควบคุมการเคลื่อนไหวของกองทุน
• การสะท้อนทันเวลาในการบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมด
• สร้างความถูกต้องของการตั้งถิ่นฐานกับคู่สัญญา

รายการนี้อาจเสริม ลักษณะของการเพิ่มเติมจะพิจารณาจากกิจกรรมเฉพาะของบริษัท

ผู้ตรวจสอบใช้เครื่องมือที่หลากหลายในการทำงาน ตัวอย่างเช่น หากมีการตรวจสอบใบแจ้งหนี้ ขั้นตอนการควบคุมต่อไปนี้จะเกี่ยวข้อง:

• สร้างความเที่ยงตรงในการเก็บรักษาสมุดบัญชีซื้อขาย
• การวิเคราะห์ใบแจ้งหนี้สำหรับหมายเลขที่ขาดหายไป
• ควบคุมรายการธุรกรรมทั้งหมดในบัญชีแยกประเภททั่วไป
• ตรวจสอบความถูกต้องของบัญชีลูกค้า
• การกระทบยอดข้อมูลจากบัญชีวิเคราะห์และสังเคราะห์
• การกระทบยอดวันที่ของการดำเนินการที่ดำเนินการกับวันที่ที่ระบุในใบแจ้งหนี้

การตรวจสอบความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์วัสดุจะดำเนินการผ่านสินค้าคงคลัง คุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับขั้นตอนนี้ การเตรียมรวมถึงขั้นตอนเหล่านี้:

• จัดทำรายการวัสดุที่อยู่ภายใต้สินค้าคงคลัง
• การก่อตัวของคณะกรรมการสินค้าคงคลัง
• รับใบเสร็จที่เอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับ MPZ อยู่ในแผนกบัญชี

การวิเคราะห์ความถูกต้องของค่าเสื่อมราคาดำเนินการตามเอกสาร รายการหลักทรัพย์ที่ต้องตรวจสอบรวมถึงบัตรสินค้าคงคลัง ผู้สอบบัญชีอาจทำการคำนวณใหม่

ผลการตรวจสอบภายใน

ผลการตรวจสอบจะถูกบันทึกไว้ในรายงาน มันมีข้อมูลนี้:

• รายการเอกสารที่ตรวจสอบแล้วและพื้นที่ของกิจกรรม
• ระบุข้อบกพร่อง
• คำแนะนำในการแก้ไขข้อบกพร่อง
• บุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบ

ต้องเก็บรายงานการตรวจสอบไว้ สามารถนำมาเปรียบเทียบกันเพื่อวิเคราะห์ไดนามิกของบริษัท จากรายงาน มีการดำเนินการเพื่อแก้ไขข้อบกพร่องที่ระบุ

สำหรับข้อมูลของคุณ!พนักงานทุกคนไม่สามารถเข้าร่วมในการตรวจสอบได้ เป็นที่พึงปรารถนาที่ผู้เชี่ยวชาญมีการศึกษาที่เหมาะสม คุณสามารถรับความรู้ที่จำเป็นทั้งหมดในหลักสูตรเฉพาะทาง

ในความต่อเนื่องของบทความของเรา

ตามคำอธิบายอย่างเคร่งครัด

แล้วดีขึ้น

รายงานการตรวจสอบ เกี่ยวกับงบการเงิน

โดยไม่ใช่ความผิดของตนเองแต่ผ่านความผิดของลูกค้าการตรวจสอบ

เป็นความลับ,

8 ล้านรูเบิล 620,000 รูเบิล

ตัวอย่างที่สอง

ระยะเวลาจำกัด 15 ล้านรูเบิล 120,000 รูเบิล.

และตัวอย่างที่สาม: ผู้สอบบัญชีเมื่อตรวจสอบต้นทุนการตัดวัสดุใน บริษัท ก่อสร้างพบความแตกต่างกับรายการวัสดุที่ตัดจำหน่ายและรายการวัสดุที่ระบุในการกระทำของ KS-2 ซึ่งลงนามโดยลูกค้า

การตรวจสอบ: เหตุใดจึงจำเป็นและดำเนินการอย่างไร

การละเมิดนี้พร้อมตัวอย่างอธิบายไว้ในรายงานของเรา จากผลการพิจารณาและการตรวจสอบสาเหตุของความคลาดเคลื่อนดังกล่าว ปรากฎว่าหัวหน้าวิศวกรในบริษัทที่มีตัวประมาณเป็นเวลาหลายปีได้ตัดวัสดุที่ไม่มีอยู่ในลักษณะนี้ พวกเขาได้รับและตัดออกใน การบัญชีและเงินที่ได้รับสำหรับพวกเขาคือ บริษัท ที่คนรู้จักของหัวหน้าวิศวกรเป็นเจ้าของโดยหักเปอร์เซ็นต์แล้วโอนคืนให้เขา

500,000 ต่อเดือน 580,000 รูเบิล.

ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบมักจะเป็นต่ำกว่ามากมากกว่าผลรวม ความสูญเสียทางการเงินที่เป็นไปได้ ไม่ได้.

แคชเชียร์ออนไลน์ตั้งแต่ปี 2559

กิจกรรมการตรวจสอบหมายถึงการดำเนินการตรวจสอบและการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 307-FZ ฉบับใหม่เมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2551 "เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 307-FZ) มีผลบังคับใช้ควบคุมกิจกรรมขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี - ผู้ประกอบการแต่ละราย

กิจกรรมการตรวจสอบหมายถึงการดำเนินการตรวจสอบและการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ เช่นเดียวกับบริการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ

ตามวรรค 3 ของข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ การตรวจสอบคือการตรวจสอบงบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานตรวจสอบอย่างอิสระเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อความดังกล่าว

งบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบถือเป็นงบที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 1996 "ว่าด้วยการบัญชี" (ต่อไปนี้เรียกว่ากฎหมายหมายเลข 129-FZ) เช่นเดียวกับแถลงการณ์ของ องค์ประกอบที่คล้ายคลึงกันซึ่งบัญญัติไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่นๆ

มาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ กำหนดองค์ประกอบของงบการเงินขององค์กร ซึ่งประกอบด้วย:

งบดุล;

งบกำไรขาดทุน;

ภาคผนวกที่กำหนดโดยกฎหมายข้อบังคับ;

ความเห็นการตรวจสอบหรือความเห็นของสหภาพการตรวจสอบของสหกรณ์การเกษตรยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กรหากอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับหรือการตรวจสอบบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง

บันทึกอธิบาย

องค์กรที่มีรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) เกิน 50 ล้านรูเบิลและสินทรัพย์ - 20 ล้านรูเบิลจะต้องถูกตรวจสอบ

ในการเปรียบเทียบรายได้กับมูลค่าส่วนเพิ่ม คุณต้องใช้ตัวบ่งชี้ที่แสดงในบรรทัด "รายได้ (สุทธิ) จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (หักภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินที่คล้ายกัน)" แบบฟอร์มหมายเลข 2"รายงานกำไรขาดทุน".

แบบฟอร์มหมายเลข 1 และ 2 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 หมายเลข 67n

ในเวลาเดียวกัน กฎหมายฉบับก่อนอ้างถึงเกณฑ์สำหรับจำนวนรายได้และสินทรัพย์ที่กำหนดขึ้นสำหรับการตรวจสอบภาคบังคับในปีการรายงานที่จะดำเนินการตรวจสอบ และกฎหมายหมายเลข 307-FZ อ้างถึงเกณฑ์เหล่านี้ในปี ก่อนปีที่รายงาน

ดังนั้น องค์กรต่างๆ จึงอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับสำหรับปี 2009 ซึ่งมีรายได้หรือสินทรัพย์เกินค่าเกณฑ์ ณ สิ้นปี 2008 โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้หรือสินทรัพย์ในปี 2009 (แม้ว่ารายได้หรือสินทรัพย์จะต่ำกว่าค่าที่กำหนด) ในกรณีที่เกินเกณฑ์ที่กำหนดในปี 2552 องค์กรจะต้องผ่านการตรวจสอบภาคบังคับภายในสิ้นปี 2553 เท่านั้น

นอกจากองค์กรที่ต้องได้รับการตรวจสอบตามกฎหมายตามเกณฑ์ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ข้างต้นแล้ว การตรวจสอบตามกฎหมายประจำปี โดยไม่คำนึงถึงเกณฑ์เหล่านี้ จะต้องดำเนินการ:

องค์กรที่มีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของ บริษัท ร่วมทุนแบบเปิด

องค์กรที่เป็นสถาบันสินเชื่อ สำนักงานประวัติเครดิต บริษัทประกันภัย บริษัทประกันร่วมกัน สินค้าโภคภัณฑ์หรือตลาดหลักทรัพย์ กองทุนรวมเพื่อการลงทุน กองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

การตรวจสอบสามารถดำเนินการโดยทั้งองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบ - ผู้ประกอบการรายบุคคล แต่องค์กรที่วางแผนจะดำเนินการตรวจสอบตามผลลัพธ์ของปี 2552 ควรคำนึงถึงข้อ จำกัด ต่อไปนี้เมื่อเลือกผู้ตรวจสอบที่มีศักยภาพ

จำเป็นต้องมีการตรวจสอบงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่มีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์และ (หรือ) ผู้จัดงานอื่น ๆ ของการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์, องค์กรสินเชื่อและประกันภัยอื่น ๆ, กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐรวมถึงงบรวม ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น ผู้ตรวจสอบส่วนบุคคลไม่ได้รับอนุญาตให้ตรวจสอบองค์กรดังกล่าว

กฎหมายหมายเลข 307-FZ กำหนดการยกเลิกการออกใบอนุญาตกิจกรรมการตรวจสอบ แต่ในขณะเดียวกันก็แนะนำการเป็นสมาชิกภาคบังคับของผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบในองค์กรกำกับดูแลตนเอง (SROs) ดังนั้น ตั้งแต่วันที่ 01.01.2010 เป็นต้นไป ใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบจะเป็นโมฆะ และองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลที่ไม่ได้เข้าร่วม SRO จะไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบและให้บริการเกี่ยวกับการตรวจสอบ องค์กรการค้าได้รับสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบตั้งแต่วันที่ป้อนข้อมูลในทะเบียนผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบของ SRO ซึ่งองค์กรดังกล่าวเป็นสมาชิก ดังนั้น หากองค์กรทำข้อตกลงในการให้บริการการตรวจสอบในปี 2552 แต่องค์กรตรวจสอบจะออกรายงานการตรวจสอบในปี 2553 องค์กรที่ได้รับการตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะขอข้อมูลเกี่ยวกับการเป็นสมาชิกใน SRO มิฉะนั้น รายงานการตรวจสอบจะเป็นโมฆะ

เมื่อเลือกผู้สอบบัญชีที่มีศักยภาพ องค์กรควรคำนึงถึงหลักการความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีจากกิจการที่ถูกตรวจสอบ เช่น ไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบได้:

องค์กรตรวจสอบ, หัวหน้าและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ซึ่งเป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานตรวจสอบ, เจ้าหน้าที่ของพวกเขา, นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (งบการเงิน);

องค์กรตรวจสอบ หัวหน้าและเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด (พ่อแม่ คู่สมรส พี่ชาย น้องสาว บุตร ตลอดจนพี่ชาย น้องสาว พ่อแม่ และลูกของคู่สมรส) กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ของพวกเขา นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (งบการเงิน)

สำนักงานสอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานรับสอบบัญชีที่เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้มีส่วนร่วม) เกี่ยวกับหน่วยงานรับสอบบัญชีที่สำนักงานสอบบัญชีเหล่านี้เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้มีส่วนร่วม) เกี่ยวข้องกับบริษัทย่อย สาขา และสำนักงานตัวแทนของหน่วยงานรับสอบดังกล่าว รวมทั้งใน ความสัมพันธ์กับองค์กรที่มีร่วมกันกับองค์กรตรวจสอบของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม)

สำนักงานตรวจสอบบัญชี, ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลซึ่งในช่วงสามปีก่อนการตรวจสอบทันที, ให้บริการสำหรับการคืนค่าและการบำรุงรักษาการบัญชี, เช่นเดียวกับการจัดทำงบการบัญชี (การเงิน) ให้กับบุคคลและนิติบุคคล, ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านี้;

ผู้สอบบัญชีที่เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้มีส่วนร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้จัดการของพวกเขา นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในองค์กรและการบำรุงรักษาบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (งบการเงิน)

ผู้สอบบัญชีที่เป็นญาติสนิทของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ของพวกเขา นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีและการจัดทำงบการบัญชี (การเงิน) (พ่อแม่ คู่สมรส พี่ชาย น้องสาว บุตร ตลอดจนพี่น้อง บิดามารดา และบุตรของคู่สมรส)

นอกเหนือจากการตรวจสอบงบการเงินโดยตรงแล้ว องค์กรตรวจสอบสามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง (ข้อ 7 บทความ 1 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ):

1. การตั้งค่า การคืนค่าและการรักษาบันทึกทางบัญชี การร่างงบการบัญชี (การเงิน) การให้คำปรึกษาด้านบัญชี

   การให้คำปรึกษาด้านภาษี การตั้งค่า การคืนค่าและการบำรุงรักษาบันทึกภาษี การเตรียมการคำนวณและการประกาศภาษี

   การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย การให้คำปรึกษาด้านเศรษฐกิจและการเงิน

   การให้คำปรึกษาด้านการจัดการรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการแปรรูปองค์กร

   ความช่วยเหลือทางกฎหมายในด้านที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับประเด็นทางกฎหมาย การเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของตัวการหลักในการดำเนินคดีทางแพ่งและทางปกครอง ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีและศุลกากร ในหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น

   ระบบอัตโนมัติของการบัญชีและการแนะนำเทคโนโลยีสารสนเทศ

   กิจกรรมการประเมิน

   การพัฒนาและวิเคราะห์โครงการลงทุน การจัดทำแผนธุรกิจ

นอกเหนือจากการตรวจสอบภาคบังคับ ซึ่งเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบบัญชีและงบการบัญชี (การเงิน) ทุกด้านอย่างอิสระ องค์กรตรวจสอบสามารถดำเนินการตามการมอบหมายพิเศษ ตรวจสอบการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมของผู้ตรวจสอบ หรือภาษี การตรวจสอบ บริการประเภทนี้เข้ากันได้กับการตรวจสอบตามกฎหมาย เมื่อทำการตรวจสอบงบการเงินจะมีการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีโดยเลือกที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเฉพาะซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อยืนยันการบัญชีไม่ใช่การรายงานภาษี

การตรวจสอบภาษี - นี่คือการตรวจสอบความถูกต้องของการเตรียมการประกาศและการคำนวณภาษีทั้งหมด (หรือบุคคลธรรมดา) ที่ชำระโดยหน่วยงานตรวจสอบสำหรับรอบระยะเวลาภาษี จำนวนข้อมูลที่ผู้ตรวจสอบวิเคราะห์ด้วยการตรวจสอบประเภทนี้มีมากขึ้นอย่างไม่เป็นสัดส่วน

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบภาษีคือการได้รับหลักฐานที่จำเป็นและสร้างความเห็นเกี่ยวกับความครบถ้วนและความน่าเชื่อถือของข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายโดยองค์กรซึ่งสะท้อนอยู่ในงบการเงิน (การบัญชี)

ในการตรวจสอบภาษี มีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

ความถูกต้องของการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและการก่อตัวของฐานภาษี

ความชอบธรรมในการยกเว้นภาษีสำหรับธุรกรรมและทรัพย์สินบางประเภท การใช้อัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ความถูกต้องตามกฎหมายในการสะท้อนการหักภาษีสำหรับภาษี

ความถูกต้องของการคำนวณและความตรงต่อเวลาในการชำระภาษี

ครบถ้วนและทันเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี

การดำเนินการตรวจสอบภาษีนั้นมีความเกี่ยวข้องทั้งกับองค์กรขนาดเล็กและองค์กรขนาดใหญ่ที่มีเครือข่ายแยกย่อยที่กว้างขวางเพราะ ขั้นตอนนี้ช่วยลดความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดในการคำนวณและการชำระภาษี

ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้บริการตรวจสอบบัญชีรับรู้ทั้งในบัญชี (ข้อ 5 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร") และการบัญชีภาษี (มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ณ วันที่ลงนามในเอกสาร การให้บริการสอบบัญชี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับประเภทของบริการตรวจสอบ จดหมายฉบับที่ 03-11-04/3/282 ลงวันที่ 6 มิถุนายน 2549 ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเฉพาะข้อกำหนดในการให้บริการตรวจสอบตามกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบ

ในทางปฏิบัติอย่างไร?

ในความต่อเนื่องของบทความของเรา ดำเนินการตรวจสอบ- มันหมายความว่าอะไร? ในการตรวจสอบภาคบังคับและเชิงริเริ่มและบางแง่มุมของการเลือกบริษัทตรวจสอบบัญชี เราจะพิจารณาหัวข้อที่สำคัญอีกสองหัวข้อ: “วิธีการทำงานของการตรวจสอบ” และ “คุณจะได้อะไรจากการตรวจสอบ”สิ่งนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจว่าคุณสามารถคาดหวังอะไรจากการตรวจสอบและพิจารณาว่าคุ้มค่าที่จะทำหรือไม่

1. ตามปกติ การตรวจสอบบัญชีจะดำเนินการ

ทุกอย่างถูกกำหนด เลือกบริษัทตรวจสอบ เซ็นสัญญากับบริษัท การตรวจสอบจะเกิดขึ้นได้อย่างไร

เมื่อถึงเวลาที่ตกลงกันไว้ล่วงหน้า ผู้สอบบัญชีจะมาที่สำนักงานของคุณ นอกจากนี้ หากมีเอกสารน้อย ก็สามารถดำเนินการตรวจสอบในสำนักงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีได้เช่นกัน ในกรณีนี้อย่าลืมโอนเอกสารไปยังผู้สอบบัญชี ตามคำอธิบายอย่างเคร่งครัด. สามารถจัดเตรียมฐานข้อมูลการบัญชีในรูปแบบของไฟล์เก็บถาวร

ก่อนเริ่มการตรวจสอบขอให้ผู้สอบบัญชีส่ง รายการเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบเพื่อให้นักบัญชีของคุณสามารถมีเวลาจัดเตรียมทุกอย่างได้ทันเวลา ขอจากคลังข้อมูล นอกจากนี้ พนักงานของคุณที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาระบบข้อมูลควรจัดให้มีผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีฐานข้อมูลการบัญชีถาวรสำหรับการติดตั้งในภายหลังบนแล็ปท็อปของผู้ตรวจสอบ หรือการเข้าถึงฐานข้อมูลการบัญชีของคุณ (สำเนา) ในขณะเดียวกันก็ควรกำหนดให้มีผู้สอบบัญชี ข้อ จำกัด ในรูปแบบของการไม่สามารถเปลี่ยนแปลงข้อมูลของฐานข้อมูลทางบัญชี.

แล้วดีขึ้น แต่งตั้งพนักงานที่รับผิดชอบในการให้ข้อมูลและเอกสารแก่ผู้สอบบัญชีและแจ้งให้ผู้สอบบัญชีทราบถึงรายละเอียดการติดต่อ ที่อยู่อีเมลสำหรับส่งคำขอ

โดยปกติการตรวจสอบจะใช้เวลาตั้งแต่หนึ่งสัปดาห์ (สำหรับบริษัทตรวจสอบบัญชีขนาดเล็ก) ถึงหนึ่งเดือน ในเวลาเดียวกัน ผู้สอบบัญชีขอเอกสารที่พวกเขาต้องการ - การกระทำ, ใบแจ้งหนี้, เอกสารบุคลากร, ใบแจ้งหนี้, สัญญา, นโยบายการบัญชี, การรายงานภาษี, การกระทบยอดกับคู่สัญญา, หน่วยงานด้านภาษีและศุลกากร, คำอธิบายต่างๆ จากพนักงานของคุณทั้งที่เป็นลายลักษณ์อักษรและปากเปล่า

มีการตรวจสอบทุกส่วนของการบัญชี ผู้สอบบัญชีมีส่วนร่วมในสินค้าคงคลังของทรัพย์สินของ บริษัท หากมูลค่าของมันมีความสำคัญ พวกเขาตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี เงินสมทบ การปฏิบัติตามข้อมูลของคุณเกี่ยวกับสถานะของการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณและ ข้อมูลบัญชีส่วนบุคคลของคุณกับสำนักงานภาษี, ข้อมูลบัญชีการชำระเงินของคุณกับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อและข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของการชำระเงินที่ได้รับจากคู่สัญญาของคุณ, ความถูกต้องของการจัดทำรายงานบัญชีและภาษี, การปฏิบัติตามภาษี, สกุลเงิน, มีการตรวจสอบเงินสด แรงงานบางส่วน และกฎหมายแพ่ง

อันเป็นผลมาจากการตรวจสอบผู้สอบบัญชีในสำนักงานของพวกเขาเขียน รายงานการละเมิดที่ตรวจพบ ข้อผิดพลาด และความเสี่ยงด้านภาษี. มันอธิบายสิ่งเหล่านี้โดยละเอียดและให้ ข้อแนะนำในการแก้ไข/ลด.

นอกจากนี้ เมื่อมีการร่างและลงนามในงบการเงินของบริษัทของคุณ รายงานการตรวจสอบ: นี่เป็นเอกสารขนาดเล็ก (3-4 หน้า) พร้อมภาษาทางการที่กำหนดโดยมาตรฐานการสอบบัญชี ซึ่งให้ความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับงบการเงินของลูกค้า ความเห็นอย่างแม่นยำ เกี่ยวกับงบการเงิน- เกี่ยวกับการสะท้อนสถานะทรัพย์สินขององค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคม ของปีตรวจสอบ ผลประกอบการทางการเงิน ความเคลื่อนไหวของเงินสดสำหรับปีตรวจสอบอย่างไร

รายงานการตรวจสอบอาจระบุทั้งความเห็นเชิงบวกของผู้สอบบัญชี: งบการเงินมีความน่าเชื่อถือ และความเห็นเชิงลบหรือความเห็นที่มีข้อสงวน - ว่างบไม่น่าเชื่อถือด้วยเหตุผลดังกล่าวและหรือเชื่อถือได้ยกเว้นกรณีดังกล่าว และตัวบ่งชี้ดังกล่าว นอกจากนี้ หลังจากทำการตรวจสอบแล้ว ผู้สอบบัญชีอาจปฏิเสธที่จะแสดงความเห็น สิ่งนี้เกิดขึ้นในกรณีที่หายากมากเมื่อผู้สอบบัญชีไม่ได้รับเอกสารทั้งหมด ทะเบียนบัญชี คำอธิบายที่พวกเขาต้องการ เพื่อให้ผู้สอบบัญชีไม่สามารถประเมินความน่าเชื่อถือของงบการเงินได้ โดยไม่ใช่ความผิดของตนเองแต่ผ่านความผิดของลูกค้าการตรวจสอบ

ผู้สอบบัญชีจะผูกรายงานการตรวจสอบที่ลงนามแล้วกับงบการเงินของคุณ และในกรณีที่มีการตรวจสอบภาคบังคับ คุณต้องส่งชุดนี้ภายในสิ้นเดือนมีนาคมถัดจากปีที่รายงานไปยังหน่วยงานสถิติของรัฐ นอกจากนี้ยังสามารถจัดทำรายงานการตรวจสอบแก่ธนาคาร คู่ค้าของคุณ ฯลฯ หากจำเป็น รายงานการตรวจสอบคือ เป็นความลับ,ไม่ควรมอบให้กับบุคคลที่สาม

2. มีประโยชน์อย่างไรสำหรับบริษัทในการดำเนินการตรวจสอบบัญชี? บริษัทได้ผลลัพธ์อะไร?

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น นอกเหนือจากรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการ ซึ่งคุณสามารถมอบให้กับหน่วยงานสถิติของรัฐตามข้อกำหนดของกฎหมาย ให้แก่ธนาคารเพื่อรับเงินกู้ แก่นักลงทุนและพันธมิตร คุณยังได้รับรายงานของผู้สอบบัญชี .

ในรายงานของพวกเขา ผู้ตรวจสอบอธิบายเช่นเดียวกับแพทย์หลังจากตรวจผู้ป่วย ระบุโรคขององค์กรและให้คำแนะนำในการรักษา.

ตัวอย่างจากการตรวจสอบล่าสุด– บริษัทใช้สิทธิประโยชน์ด้านเบี้ยประกันในฐานะบริษัทไอที กฎหมายว่าด้วยการสมทบประกันสังคมมีถ้อยคำที่ชัดเจน - อธิบายถึงบริการในข้อกำหนดที่สามารถใช้ผลประโยชน์นี้ได้ ในระหว่างการตรวจสอบปรากฎว่าในสัญญาระหว่างองค์กรและลูกค้า การให้บริการ ชื่อของบริการมีการระบุโดยทั่วไป คำอธิบายไม่ตรงกับประเภทของบริการที่ระบุในกฎหมายและจำเป็น เพื่อนำไปใช้ให้เกิดประโยชน์ แน่นอน ผู้ตรวจสอบจากกองทุนในระหว่างการตรวจสอบมักจะให้ความสนใจกับสิ่งนี้ คำนวณเงินสมทบใหม่ในอัตราเต็ม องค์กรจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ค่าปรับและบทลงโทษ หรือดำเนินคดีเป็นเวลานานโดยเสียเวลา เสียเงิน และเส้นประสาท

มันง่ายกว่ามากที่จะเปลี่ยนถ้อยคำในสัญญากับลูกค้าเล็กน้อย โดยทำให้พวกเขาใกล้เคียงกับคำอธิบายของบริการพิเศษในกฎหมายมากที่สุด

ในรายงานของเรา เราได้ระบุทั้งหมดข้างต้น ฝ่ายบริหารตัดสินใจแก้ไขสัญญากับลูกค้าโดยระบุในข้อตกลงเพิ่มเติมว่าข้อกำหนดของพวกเขามีผลกับความสัมพันธ์ของคู่สัญญาตั้งแต่เริ่มต้นสัญญา พระราชบัญญัติของบริการที่ให้บริการเริ่มมีการร่างขึ้นอย่างให้ข้อมูลมากขึ้น และบริการที่ให้บริการนั้นได้รับการอธิบายไว้ที่นั่นใกล้กับข้อความของกฎหมายว่าด้วยการบริจาค ความน่าจะเป็นของการเลือกโดยผู้ตรวจสอบกองทุนลดลงอย่างรวดเร็ว เนื่องจากมีความเสี่ยงที่จะมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม ในระหว่างการตรวจสอบ เราได้ประมาณจำนวนเงินค่าเบี้ยประกันภัยคงค้างเพิ่มเติมดังกล่าวที่ 8 ล้านรูเบิล. ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 620,000 รูเบิล. ในเวลาเดียวกัน นอกจากความเสี่ยงนี้แล้ว เราพบข้อผิดพลาดอีกมากมายในการจัดทำบัญชี และโดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อบกพร่องในการเตรียมเอกสารสำหรับค่าใช้จ่าย ซึ่งอาจส่งผลให้มีการค้างรับภาษีเงินได้ ค่าปรับ และดอกเบี้ยเพิ่มขึ้น นอกจากนี้ ส่วนหนึ่งตามคำแนะนำของเรา เอกสารบางส่วนเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายได้รับการออกให้ใหม่

ตัวอย่างที่สอง: เมื่อตรวจสอบบริษัทรับเหมาก่อสร้างอาคารที่ไม่ดำเนินกิจกรรมอื่นใด เราพบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากผู้จำหน่ายวัสดุก่อสร้าง ผู้รับเหมาก่อสร้างอาคารกำลังสะสมและไม่ได้รับการขอคืน เมื่อปรากฎว่านักบัญชีพยายามแสดง VAT นี้ในการประกาศในขณะที่ไม่มีการใช้งาน VAT ทั้งหมดนี้ได้รับการชำระคืนจากงบประมาณ หลังจากนั้น เธอได้รับโทรศัพท์จากสำนักงานภาษีและได้รับคำสั่งให้ยื่นใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงใหม่ โดยนำการหักเงินเหล่านี้ออกและขู่ว่าจะตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบการตรวจสอบ: สิ่งที่ควรมองหาและสถานที่ที่คาดว่าจะมีกลอุบายสกปรก

บริษัทได้ตัดสินใจที่จะไม่เข้าไปเกี่ยวข้อง จึงได้ยื่นประกาศฉบับปรับปรุง และในอนาคตจะไม่มีการประกาศการหักเงินเหล่านี้ ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมและสะสมจึงไม่ได้รับการชำระคืนและเป็นผลให้มีจำนวนประมาณ 15 ล้านรูเบิล

ในรายงานของเรา เราได้อธิบายสถานการณ์นี้และแนะนำให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยการส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตสำหรับช่วงเวลาทั้งหมด ตรวจสอบใบแจ้งหนี้ทั้งหมดที่หักภาษีนี้อย่างรอบคอบและระบุข้อบกพร่องในใบแจ้งหนี้ ประเด็นคือตามกฎหมายปัจจุบันมีอยู่ ระยะเวลาจำกัดในระหว่างนั้นสามารถนำเสนอภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเบิกจ่ายจากงบประมาณได้ และเมื่อพ้นกำหนดนี้แล้ว หากผู้เสียภาษีไม่แจ้งขอคืน VAT จะไม่สามารถขอคืนได้แม้ผ่านศาล จากผลการตรวจสอบฝ่ายบริหารของ บริษัท ตัดสินใจส่งประกาศฉบับแก้ไขโดยระบุภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระคืน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีขอใบแจ้งหนี้ทั้งหมดทันทีสำหรับการตรวจสอบโต๊ะ โชคดีที่พวกเขาได้รับคำสั่งตามความคิดเห็นของเรา เป็นเวลานานแล้วที่ผู้ตรวจสอบภาษีไม่ต้องการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบริษัท พวกเขายังไปตรวจสอบอาคารที่กำลังก่อสร้าง สอบปากคำตัวแทนของผู้รับเหมา และข่มขู่ทางโทรศัพท์ แต่สุดท้ายทุกอย่าง 15 ล้านรูเบิลพวกเขาต้องส่งคืนบริษัท ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบของเราคือ 120,000 รูเบิล.

และตัวอย่างที่สาม

เป็นผลให้หัวหน้าวิศวกรถูกไล่ออก เราไม่รู้ว่าพวกเขาสามารถกันอะไรจากเขาจากผู้ถูกลักพาตัวได้หรือไม่ และพวกเขายื่นฟ้องเขาต่อตำรวจหรือต่อศาลหรือไม่ แต่อย่างน้อยก็ป้องกันการโจรกรรมต่อไปได้ และค่าใช้จ่ายของวัสดุที่เขียนทับดังกล่าวมีจำนวน 500,000 ต่อเดือน, บริษัทรับเหมาก่อสร้างที่ถูกตรวจสอบมีขนาดค่อนข้างใหญ่ ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 580,000 รูเบิล.

ดังจะเห็นได้จากตัวอย่างข้างต้นว่า ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบมักจะเป็นต่ำกว่ามากมากกว่าผลรวม ความสูญเสียทางการเงินที่เป็นไปได้ตรวจสอบกิจการที่จะเกิดขึ้นหากมีการตรวจสอบ ไม่ได้.

Karpova Margarita Vladimirovna,
ซีอีโอของ AuditHelp LLC ผู้สอบบัญชี

การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีขององค์กรในปี 2560

การตรวจสอบบัญชี - จำเป็นเมื่อใดและจะเลือกผู้ตรวจสอบที่เหมาะสมได้อย่างไร

การตรวจสอบทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ?

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการบัญชีรายได้ที่ระบุระหว่างการตรวจสอบ

ค้นหาสิ่งที่ต้องระวังเมื่อทำบัญชีค่าใช้จ่าย

ตรวจสอบว่าคุณทำผิดพลาดเหล่านี้หรือไม่เมื่อทำบัญชีค่าใช้จ่าย

จะปรับปรุงนโยบายการบัญชีของคุณสำหรับปี 2558 ได้อย่างไร?

ใหม่ในด้านบัญชีและภาษีตั้งแต่ปี 2559

ใหม่ในบัญชีและภาษีอากร ปี 2559 (ตอนที่ 2)

แคชเชียร์ออนไลน์ตั้งแต่ปี 2559

เมื่อพูดถึงวิธีการและเทคนิค เราหมายถึงวิธีการหรือระบบการดำเนินการที่ใช้ในการตรวจสอบ สำนักงานสอบบัญชี (ผู้สอบบัญชีรายบุคคล) เลือกเทคนิคและวิธีการทำงานของตนอย่างอิสระ สิทธิดังกล่าวกำหนดไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการตรวจสอบ"

วิธีการตรวจสอบที่ใช้กันอย่างแพร่หลายคือการสุ่มตัวอย่างและการทดสอบ วิธีการและเทคนิคเฉพาะที่ใช้ในกระบวนการตรวจสอบควรสะท้อนให้เห็นในเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี

สอบบัญชี- นี่คือเหตุการณ์ที่ประกอบด้วยการรวบรวม การประเมิน และการวิเคราะห์หลักฐานการสอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับฐานะทางการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจภายใต้การตรวจสอบ

ตามวิธีการดำเนินการตรวจสอบสามารถ: ต่อเนื่อง; เลือก; รวมกัน; สารคดี; แท้จริง.

ตรวจสอบของแข็งเกี่ยวข้องกับการศึกษารายละเอียดของเอกสารการบัญชีหลักทั้งชุด ทะเบียนบัญชีวิเคราะห์และสังเคราะห์ เนื้อหาของงบการเงิน

ในระหว่างการตรวจสอบด้วยวิธีต่อเนื่อง ข้อมูลของเอกสารหลักจะถูกเปรียบเทียบกับเนื้อหาของทะเบียนบัญชีวิเคราะห์ (บัญชีส่วนบุคคล) จากนั้นจะมีการจัดทำความสอดคล้องของข้อมูลบัญชีเชิงวิเคราะห์กับการหมุนเวียนและยอดคงเหลือของบัญชีการบัญชีสังเคราะห์

วิธีการทำงานร่วมกับผู้สอบบัญชีในการตรวจสอบบัญชีประจำปี

มีการตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนยอดคงเหลือในบัญชีสังเคราะห์ ณ วันที่รายงานในรายการงบดุลที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างเช่น ในสถาบันสินเชื่อ เมื่อทำการตรวจสอบความถูกต้องสมบูรณ์ของการแสดงข้อมูลของเอกสารหลักสำหรับบัญชีส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้อง ควรคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

§ การตรวจสอบอย่างต่อเนื่องไม่ได้ดำเนินการเสมอไปเนื่องจากความเข้มข้นของแรงงานสูง (มีบัญชีส่วนตัวของลูกค้าหลายพันบัญชีในธนาคาร - การชำระบัญชี เงินกู้ เงินฝาก และอื่น ๆ )

§ การกระทบยอดข้อมูลทางบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ การสร้างความสอดคล้องระหว่างข้อมูลทางบัญชีสังเคราะห์และงบการเงินจะดำเนินการโดยอัตโนมัติ

การสแกนที่กำหนดเองช่วยให้คุณได้รับข้อมูลที่ค่อนข้างแม่นยำเกี่ยวกับประชากรที่กำลังตรวจสอบสำหรับส่วนที่ค่อนข้างเล็ก ในระหว่างการตรวจสอบแบบเลือก ผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบเอกสารทางบัญชีขององค์กรไม่ต่อเนื่อง แต่เลือกตามข้อกำหนดของกฎที่เกี่ยวข้อง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

ตัวอย่างต้องเป็นตัวแทน เช่น ตัวแทน ในการทำเช่นนี้ คุณสามารถใช้หนึ่งในวิธีต่อไปนี้:

§ การเลือกแบบสุ่ม - ดำเนินการตามตารางตัวเลขสุ่ม

§ การเลือกอย่างเป็นระบบ - คือการเลือกองค์ประกอบในช่วงเวลาคงที่ โดยเริ่มจากตัวเลขที่เลือกแบบสุ่ม ช่วงเวลาขึ้นอยู่กับองค์ประกอบจำนวนหนึ่งของประชากร (เช่น การศึกษาเอกสารทุกฉบับที่ 20 จากเอกสารทั้งหมดในหมวดหมู่นี้) หรือการประเมินมูลค่า (ตัวอย่างเช่น องค์ประกอบนั้นถูกเลือกซึ่งประกอบกันเป็นยอดคงเหลือหรือมูลค่าการซื้อขาย ซึ่งคิดเป็นมูลค่ารวมขององค์ประกอบทุกๆ ล้านรูเบิลถัดไป)

§ การเลือกแบบรวม - เป็นการผสมผสานวิธีการต่างๆ ของการเลือกแบบสุ่มและเป็นระบบ

เมื่อกำหนดขนาดตัวอย่าง องค์กรตรวจสอบจำเป็นต้องกำหนดความเสี่ยงที่ยอมรับได้ของตัวอย่าง คำนวณข้อผิดพลาดที่อนุญาตและคาดไว้ สะท้อนในเอกสารการทำงานทุกขั้นตอนของตัวอย่าง และวิเคราะห์ผลลัพธ์

ตรวจสอบรวมกัน- เกี่ยวข้องกับการผสมผสานระหว่างวิธีการตรวจสอบแบบต่อเนื่องและแบบเลือก

วิธีการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องใช้ในการตรวจสอบธุรกรรมขนาดเล็กที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงสูง ธุรกรรมดังกล่าวส่วนใหญ่รวมถึง: ธุรกรรมสกุลเงิน ธุรกรรมที่มีมูลค่าหุ้น และอื่นๆ

วิธีการตรวจสอบแบบสุ่มใช้ในการตรวจสอบการปฏิบัติงานซึ่งมีปริมาณค่อนข้างมาก การดำเนินการดังกล่าว ได้แก่ เงินสด การชำระหนี้ เศรษฐกิจ และอื่นๆ

การตรวจสอบเอกสาร (โต๊ะ)- การตรวจสอบ จำกัด เฉพาะการศึกษาเอกสารทางบัญชี (หลักและสรุป) และการบัญชีหรือการรายงานภาษีของกิจการทางเศรษฐกิจ การตรวจสอบดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลัง การซักถามด้วยวาจาของบุคลากรของฝ่ายบริหารขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบจะดำเนินการตามกฎโดยไม่ต้องไปที่วัตถุที่ตรวจสอบ

ตรวจสอบจริงดำเนินการโดยการเข้าถึงวัตถุที่กำลังตรวจสอบหรือองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

การตรวจสอบเอกสารและข้อเท็จจริงสามารถทำได้ทั้งแบบต่อเนื่องและแบบเลือกหรือรวมกัน

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ- แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามผลการวิเคราะห์เบื้องต้นขององค์กร ผู้สอบบัญชีจะกำหนดวิธีการตรวจสอบแบบต่อเนื่องหรือแบบเลือก หากมีการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบแบบเลือก ผู้ตรวจสอบจะสร้างตัวอย่างการตรวจสอบตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบหมายเลข 16 "ตัวอย่างการตรวจสอบ" (ต่อไปนี้คือมาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 16)

มาตรฐานฉบับนี้ระบุวิธีการคัดเลือกรายการเพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐานการสอบบัญชี ดังนั้น ผู้สอบบัญชีสามารถเลือกองค์ประกอบทั้งหมด หรือบางองค์ประกอบ หรือสร้างตัวอย่างการตรวจสอบ

ตัวอย่างการตรวจสอบคือ:

ในแง่กว้าง วิธีการดำเนินการตรวจสอบซึ่งผู้สอบบัญชีตรวจสอบเอกสารทางบัญชีของกิจการทางเศรษฐกิจที่ไม่ได้ต่อเนื่อง แต่เลือกในขณะที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎที่เกี่ยวข้อง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

ในแง่ที่แคบ รายการขององค์ประกอบที่เลือกของประชากรที่ทำการทดสอบในทางใดทางหนึ่ง เพื่อสรุปผลเกี่ยวกับประชากรที่ผ่านการทดสอบทั้งหมดตามการศึกษาของพวกเขา

การจัดกลุ่มตัวอย่างการตรวจสอบจำเป็นต้องมีการพัฒนาทั้งทางทฤษฎีและทางปฏิบัติ ผลลัพธ์และคุณภาพของการตรวจสอบส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการเตรียมการและการดำเนินการที่ถูกต้องของตัวอย่างการตรวจสอบ มาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 16 กำหนดข้อกำหนดการเป็นตัวแทนของตัวอย่าง สำหรับสิ่งนี้จำเป็นต้องใช้การเลือกแบบสุ่มหรืออย่างเป็นระบบ หรือใช้ร่วมกัน

ในความเป็นจริง ตามดุลยพินิจของตนเอง ผู้สอบบัญชีไม่สามารถบอกได้อย่างแน่นอนว่าตัวอย่างนั้นเป็นตัวแทนหรือไม่ อย่างไรก็ตาม พวกเขาสามารถเพิ่มความเป็นตัวแทนได้โดยการแสดงความระมัดระวังอย่างเหมาะสมในการกำหนดปริมาณ ในการเลือก และการประเมินผล ดังนั้น เมื่อเตรียมและดำเนินการตรวจสอบเฉพาะจุด ผู้ตรวจสอบ จะต้องเผชิญกับงานในการเลือกวิธีการสุ่มตัวอย่างและประเมินผล .

ในการทำเช่นนั้น เขาต้องพึงพอใจว่าวิธีการที่เขาใช้นั้นน่าเชื่อถือในแง่ของการได้รับหลักฐานการสอบบัญชีที่เหมาะสมอย่างเพียงพอ

ในการแก้ปัญหา ผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องเข้าใจสาระสำคัญของวิธีการทางสถิติและไม่ใช่ทางสถิติ ความแตกต่าง ข้อดีและข้อเสีย และด้วยเหตุนี้ ทางเลือกสำหรับการประยุกต์ใช้ในสถานการณ์เฉพาะ

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการสุ่มตัวอย่างที่นำเสนอในมาตรฐาน

วิธีการทางสถิติเป็นการศึกษาแบบสุ่มตัวอย่างที่ใช้เครื่องมือทางคณิตศาสตร์ของทฤษฎีความน่าจะเป็นเพื่อสร้างตัวอย่างและประเมินผลเพื่อกำหนดข้อสรุปเกี่ยวกับประชากรโดยรวม ลักษณะสำคัญของวิธีนี้:

ตัวอย่างจากประชากรจะเกิดขึ้นแบบสุ่ม

วิธีการทางสถิติใช้ในการคำนวณและแสดงผล

วิธีการสุ่มตัวอย่างที่ไม่ใช่ทางสถิติหมายถึงการศึกษาการสุ่มตัวอย่างซึ่งผู้ตรวจประเมินไม่ได้ใช้วิธีการทางสถิติในการแสดงผลลัพธ์ เทคโนโลยีสำหรับการเลือกองค์ประกอบอาจเป็นการเลือกแบบสุ่มหรือวิธีอื่นที่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการทางคณิตศาสตร์ ดังนั้น การเลือกวิธีการที่ไม่ใช่สถิติ ผู้สอบบัญชีจะอาศัยความสามารถในการใช้ดุลยพินิจอย่างมืออาชีพเพียงอย่างเดียว เขาตัดสินใจเองว่าเขาเลือกหน่วยใดของประชากร

ข้อดีและข้อเสียของวิธีการที่อธิบายไว้ข้างต้นแสดงไว้ในตาราง 1.

ควรสังเกตว่าการประมาณค่าที่ไม่ใช่สถิติเป็นที่ยอมรับได้เมื่อใช้วิธีความน่าจะเป็น แต่บ่อยครั้งที่พวกเขาไม่ต้องการทำเช่นนี้ดังนั้นจึงไม่พิจารณาตัวเลือกนี้ในตาราง

วิธีการทางสถิติและไม่ใช่ทางสถิติเกี่ยวข้องกับสองขั้นตอนที่คล้ายกัน: การรับตัวอย่างและการประเมินผลลัพธ์ การสุ่มตัวอย่างเกี่ยวข้องกับการตัดสินใจว่าจะเลือกหน่วยจากกลุ่มประชากรอย่างไร และการประเมินผลลัพธ์คือข้อสรุปจริงตามการทดสอบการตรวจสอบของหน่วยที่เลือก

ความสัมพันธ์ระหว่างวิธีการรับตัวอย่างและการประเมินผลลัพธ์สามารถแสดงได้ดังนี้ (ตารางที่ 2):

มาตรฐานฉบับที่ 16 ตั้งข้อสังเกตว่าวิธีการทางสถิติและไม่ใช่ทางสถิติในการตรวจสอบเป็นทางเลือก กล่าวคือ ผู้สอบบัญชีใช้เฉพาะวิธีการทางสถิติและวิธีที่น่าจะเป็นในการได้ตัวอย่าง หรือวิธีที่ไม่ใช่ทางสถิติและวิธีที่ไม่น่าจะเป็นไปได้ ในความเห็นของเรา ผู้สอบบัญชีควรใช้แนวทางเหล่านี้ร่วมกัน ซึ่งจะช่วยให้:

ลดต้นทุนแรงงานในการศึกษาของประชากรโดยรวม

เพิ่มความเป็นตัวแทนของตัวอย่าง

ปรับขนาดตัวอย่างโดยมีข้อผิดพลาดน้อยที่สุด

59. กฎระเบียบของกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายหลักที่ควบคุมการตรวจสอบในรัสเซียคือกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 119-FZ ลงวันที่ 07.08.2001 "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ให้แนวคิดเกี่ยวกับการตรวจสอบ บริการตรวจสอบ กำหนดสิทธิ ภาระผูกพัน ความรับผิดชอบของหน่วยงานตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบ ข้อกำหนดที่เปิดเผยสำหรับการรับรองการออกใบอนุญาต มีการกำหนดหน่วยงานที่ได้รับมอบหมายให้ทำหน้าที่ควบคุมการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายในด้านการตรวจสอบ

การควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมาย มาตรฐานการสอบบัญชี และจรรยาบรรณวิชาชีพสามารถดำเนินการได้ทั้งโดยหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจและโดยสมาคมวิชาชีพตรวจสอบบัญชี

หน่วยงานที่ใช้ควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในรัสเซีย ได้แก่ :

§ หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาต ซึ่งกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

§ สมาคมวิชาชีพตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรอง

ตาม ม. 18 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 7 สิงหาคม 2544 หมายเลข 199-FZ "ในการตรวจสอบ" ใน ผู้บริหารระดับสูงของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตกระทรวงการคลังของรัสเซียมีหน้าที่ดังต่อไปนี้:

§ การตีพิมพ์กฎเกณฑ์ภายในขอบเขตความสามารถ;

§ จัดระเบียบการพัฒนาและส่งเพื่อขออนุมัติต่อรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียของกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

§ การจัดระบบการรับรอง การฝึกอบรม การฝึกอบรมขั้นสูง การออกใบอนุญาต

§ การจัดระบบการกำกับดูแลการปฏิบัติตามข้อกำหนดใบอนุญาต

§ ตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

§ การกำหนดปริมาณและขั้นตอนการรายงานเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ การรายงานทางการเงิน

§ การบำรุงรักษาทะเบียนผู้สอบบัญชี สำนักงานสอบบัญชี

§ การดำเนินการให้การรับรองสมาคมผู้ประกอบวิชาชีพตรวจสอบบัญชี

ตามศิลปะ 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 07/08/2001 ฉบับที่ 119-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" สภาการตรวจสอบได้จัดตั้งขึ้นภายใต้ฝ่ายบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาต มันถูกสร้างขึ้นเพื่อคำนึงถึงความคิดเห็นของผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดการตรวจสอบและทำหน้าที่ดังต่อไปนี้:

§ มีส่วนร่วมในการเตรียมการและการตรวจสอบเบื้องต้นของเอกสารหลักของกิจกรรมการตรวจสอบและร่างคำตัดสินของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

§ พัฒนากฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) สำหรับกิจกรรมการตรวจสอบ ทบทวนเป็นระยะๆ และส่งกฎเหล่านั้นให้กระทรวงการคลังรัสเซียพิจารณา

§ พิจารณาการอุทธรณ์และคำร้องของสมาคมผู้สอบบัญชีวิชาชีพที่ได้รับการรับรอง และเสนอแนะที่เหมาะสมเพื่อให้กระทรวงการคลังรัสเซียพิจารณา

ระบบการกำกับดูแลกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

วันที่เผยแพร่: 2015-02-03; อ่าน: 6048 | การละเมิดลิขสิทธิ์เพจ

ยังไง กำลังตรวจสอบในการปฏิบัติ?
บริษัทที่ได้รับการตรวจสอบได้อะไรจากการตรวจสอบ

ในความต่อเนื่องของบทความของเรา ดำเนินการตรวจสอบ- มันหมายความว่าอะไร? ในการตรวจสอบภาคบังคับและเชิงริเริ่มและบางแง่มุมของการเลือกบริษัทตรวจสอบบัญชี เราจะพิจารณาหัวข้อที่สำคัญอีกสองหัวข้อ: “วิธีการทำงานของการตรวจสอบ” และ “คุณจะได้อะไรจากการตรวจสอบ”สิ่งนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจว่าคุณสามารถคาดหวังอะไรจากการตรวจสอบและพิจารณาว่าคุ้มค่าที่จะทำหรือไม่

1. ตามปกติ การตรวจสอบบัญชีจะดำเนินการ

ทุกอย่างถูกกำหนด เลือกบริษัทตรวจสอบ เซ็นสัญญากับบริษัท การตรวจสอบจะเกิดขึ้นได้อย่างไร

เมื่อถึงเวลาที่ตกลงกันไว้ล่วงหน้า ผู้สอบบัญชีจะมาที่สำนักงานของคุณ นอกจากนี้ หากมีเอกสารน้อย ก็สามารถดำเนินการตรวจสอบในสำนักงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีได้เช่นกัน ในกรณีนี้อย่าลืมโอนเอกสารไปยังผู้สอบบัญชี ตามคำอธิบายอย่างเคร่งครัด. สามารถจัดเตรียมฐานข้อมูลการบัญชีในรูปแบบของไฟล์เก็บถาวร

ก่อนเริ่มการตรวจสอบขอให้ผู้สอบบัญชีส่ง รายการเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบเพื่อให้นักบัญชีของคุณสามารถมีเวลาจัดเตรียมทุกอย่างได้ทันเวลา ขอจากคลังข้อมูล นอกจากนี้ พนักงานของคุณที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาระบบข้อมูลควรจัดให้มีผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีฐานข้อมูลการบัญชีถาวรสำหรับการติดตั้งในภายหลังบนแล็ปท็อปของผู้ตรวจสอบ หรือการเข้าถึงฐานข้อมูลการบัญชีของคุณ (สำเนา) ในขณะเดียวกันก็ควรกำหนดให้มีผู้สอบบัญชี ข้อ จำกัด ในรูปแบบของการไม่สามารถเปลี่ยนแปลงข้อมูลของฐานข้อมูลทางบัญชี.

แล้วดีขึ้น แต่งตั้งพนักงานที่รับผิดชอบในการให้ข้อมูลและเอกสารแก่ผู้สอบบัญชีและแจ้งให้ผู้สอบบัญชีทราบถึงรายละเอียดการติดต่อ ที่อยู่อีเมลสำหรับส่งคำขอ

โดยปกติการตรวจสอบจะใช้เวลาตั้งแต่หนึ่งสัปดาห์ (สำหรับบริษัทตรวจสอบบัญชีขนาดเล็ก) ถึงหนึ่งเดือน ในเวลาเดียวกัน ผู้สอบบัญชีขอเอกสารที่พวกเขาต้องการ - การกระทำ, ใบแจ้งหนี้, เอกสารบุคลากร, ใบแจ้งหนี้, สัญญา, นโยบายการบัญชี, การรายงานภาษี, การกระทบยอดกับคู่สัญญา, หน่วยงานด้านภาษีและศุลกากร, คำอธิบายต่างๆ จากพนักงานของคุณทั้งที่เป็นลายลักษณ์อักษรและปากเปล่า

มีการตรวจสอบทุกส่วนของการบัญชี ผู้สอบบัญชีมีส่วนร่วมในสินค้าคงคลังของทรัพย์สินของ บริษัท หากมูลค่าของมันมีความสำคัญ พวกเขาตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี เงินสมทบ การปฏิบัติตามข้อมูลของคุณเกี่ยวกับสถานะของการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณและ ข้อมูลบัญชีส่วนบุคคลของคุณกับสำนักงานภาษี, ข้อมูลบัญชีการชำระเงินของคุณกับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อและข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของการชำระเงินที่ได้รับจากคู่สัญญาของคุณ, ความถูกต้องของการจัดทำรายงานบัญชีและภาษี, การปฏิบัติตามภาษี, สกุลเงิน, มีการตรวจสอบเงินสด แรงงานบางส่วน และกฎหมายแพ่ง

อันเป็นผลมาจากการตรวจสอบผู้สอบบัญชีในสำนักงานของพวกเขาเขียน รายงานการละเมิดที่ตรวจพบ ข้อผิดพลาด และความเสี่ยงด้านภาษี. มันอธิบายสิ่งเหล่านี้โดยละเอียดและให้ ข้อแนะนำในการแก้ไข/ลด.

นอกจากนี้ เมื่อมีการร่างและลงนามในงบการเงินของบริษัทของคุณ รายงานการตรวจสอบ: นี่เป็นเอกสารขนาดเล็ก (3-4 หน้า) พร้อมภาษาทางการที่กำหนดโดยมาตรฐานการสอบบัญชี ซึ่งให้ความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับงบการเงินของลูกค้า ความเห็นอย่างแม่นยำ เกี่ยวกับงบการเงิน- เกี่ยวกับการสะท้อนสถานะทรัพย์สินขององค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคม ของปีตรวจสอบ ผลประกอบการทางการเงิน ความเคลื่อนไหวของเงินสดสำหรับปีตรวจสอบอย่างไร

รายงานการตรวจสอบอาจระบุทั้งความเห็นเชิงบวกของผู้สอบบัญชี: งบการเงินมีความน่าเชื่อถือ และความเห็นเชิงลบหรือความเห็นที่มีข้อสงวน - ว่างบไม่น่าเชื่อถือด้วยเหตุผลดังกล่าวและหรือเชื่อถือได้ยกเว้นกรณีดังกล่าว และตัวบ่งชี้ดังกล่าว นอกจากนี้ หลังจากทำการตรวจสอบแล้ว ผู้สอบบัญชีอาจปฏิเสธที่จะแสดงความเห็น สิ่งนี้เกิดขึ้นในกรณีที่หายากมากเมื่อผู้สอบบัญชีไม่ได้รับเอกสารทั้งหมด ทะเบียนบัญชี คำอธิบายที่พวกเขาต้องการ เพื่อให้ผู้สอบบัญชีไม่สามารถประเมินความน่าเชื่อถือของงบการเงินได้ โดยไม่ใช่ความผิดของตนเองแต่ผ่านความผิดของลูกค้าการตรวจสอบ

ผู้สอบบัญชีจะผูกรายงานการตรวจสอบที่ลงนามแล้วกับงบการเงินของคุณ และในกรณีที่มีการตรวจสอบภาคบังคับ คุณต้องส่งชุดนี้ภายในสิ้นเดือนมีนาคมถัดจากปีที่รายงานไปยังหน่วยงานสถิติของรัฐ นอกจากนี้ยังสามารถจัดทำรายงานการตรวจสอบแก่ธนาคาร คู่ค้าของคุณ ฯลฯ หากจำเป็น รายงานการตรวจสอบคือ เป็นความลับ,ไม่ควรมอบให้กับบุคคลที่สาม

2. มีประโยชน์อย่างไรสำหรับบริษัทในการดำเนินการตรวจสอบบัญชี? บริษัทได้ผลลัพธ์อะไร?

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น นอกเหนือจากรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการ ซึ่งคุณสามารถมอบให้กับหน่วยงานสถิติของรัฐตามข้อกำหนดของกฎหมาย ให้แก่ธนาคารเพื่อรับเงินกู้ แก่นักลงทุนและพันธมิตร คุณยังได้รับรายงานของผู้สอบบัญชี .

ในรายงานของพวกเขา ผู้ตรวจสอบอธิบายเช่นเดียวกับแพทย์หลังจากตรวจผู้ป่วย ระบุโรคขององค์กรและให้คำแนะนำในการรักษา.

ตัวอย่างจากการตรวจสอบล่าสุด– บริษัทใช้สิทธิประโยชน์ด้านเบี้ยประกันในฐานะบริษัทไอที กฎหมายว่าด้วยการสมทบประกันสังคมมีถ้อยคำที่ชัดเจน - อธิบายถึงบริการในข้อกำหนดที่สามารถใช้ผลประโยชน์นี้ได้ ในระหว่างการตรวจสอบปรากฎว่าในสัญญาระหว่างองค์กรและลูกค้า การให้บริการ ชื่อของบริการมีการระบุโดยทั่วไป คำอธิบายไม่ตรงกับประเภทของบริการที่ระบุในกฎหมายและจำเป็น เพื่อนำไปใช้ให้เกิดประโยชน์ แน่นอน ผู้ตรวจสอบจากกองทุนในระหว่างการตรวจสอบมักจะให้ความสนใจกับสิ่งนี้ คำนวณเงินสมทบใหม่ในอัตราเต็ม องค์กรจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ค่าปรับและบทลงโทษ หรือดำเนินคดีเป็นเวลานานโดยเสียเวลา เสียเงิน และเส้นประสาท

มันง่ายกว่ามากที่จะเปลี่ยนถ้อยคำในสัญญากับลูกค้าเล็กน้อย โดยทำให้พวกเขาใกล้เคียงกับคำอธิบายของบริการพิเศษในกฎหมายมากที่สุด

ในรายงานของเรา เราได้ระบุทั้งหมดข้างต้น ฝ่ายบริหารตัดสินใจแก้ไขสัญญากับลูกค้าโดยระบุในข้อตกลงเพิ่มเติมว่าข้อกำหนดของพวกเขามีผลกับความสัมพันธ์ของคู่สัญญาตั้งแต่เริ่มต้นสัญญา พระราชบัญญัติของบริการที่ให้บริการเริ่มมีการร่างขึ้นอย่างให้ข้อมูลมากขึ้น และบริการที่ให้บริการนั้นได้รับการอธิบายไว้ที่นั่นใกล้กับข้อความของกฎหมายว่าด้วยการบริจาค

ความน่าจะเป็นของการเลือกโดยผู้ตรวจสอบกองทุนลดลงอย่างรวดเร็ว เนื่องจากมีความเสี่ยงที่จะมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม ในระหว่างการตรวจสอบ เราได้ประมาณจำนวนเงินค่าเบี้ยประกันภัยคงค้างเพิ่มเติมดังกล่าวที่ 8 ล้านรูเบิล. ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 620,000 รูเบิล. ในเวลาเดียวกัน นอกจากความเสี่ยงนี้แล้ว เราพบข้อผิดพลาดอีกมากมายในการจัดทำบัญชี และโดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อบกพร่องในการเตรียมเอกสารสำหรับค่าใช้จ่าย ซึ่งอาจส่งผลให้มีการค้างรับภาษีเงินได้ ค่าปรับ และดอกเบี้ยเพิ่มขึ้น นอกจากนี้ ส่วนหนึ่งตามคำแนะนำของเรา เอกสารบางส่วนเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายได้รับการออกให้ใหม่

ตัวอย่างที่สอง: เมื่อตรวจสอบบริษัทรับเหมาก่อสร้างอาคารที่ไม่ดำเนินกิจกรรมอื่นใด เราพบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากผู้จำหน่ายวัสดุก่อสร้าง ผู้รับเหมาก่อสร้างอาคารกำลังสะสมและไม่ได้รับการขอคืน เมื่อปรากฎว่านักบัญชีพยายามแสดง VAT นี้ในการประกาศในขณะที่ไม่มีการใช้งาน VAT ทั้งหมดนี้ได้รับการชำระคืนจากงบประมาณ หลังจากนั้น เธอได้รับโทรศัพท์จากสำนักงานภาษีและได้รับคำสั่งให้ยื่นใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงใหม่ โดยนำการหักเงินเหล่านี้ออกและขู่ว่าจะตรวจสอบภาษี บริษัทได้ตัดสินใจที่จะไม่เข้าไปเกี่ยวข้อง จึงได้ยื่นประกาศฉบับปรับปรุง และในอนาคตจะไม่มีการประกาศการหักเงินเหล่านี้ ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมและสะสมจึงไม่ได้รับการชำระคืนและเป็นผลให้มีจำนวนประมาณ 15 ล้านรูเบิล

ในรายงานของเรา เราได้อธิบายสถานการณ์นี้และแนะนำให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยการส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตสำหรับช่วงเวลาทั้งหมด ตรวจสอบใบแจ้งหนี้ทั้งหมดที่หักภาษีนี้อย่างรอบคอบและระบุข้อบกพร่องในใบแจ้งหนี้ ประเด็นคือตามกฎหมายปัจจุบันมีอยู่ ระยะเวลาจำกัดในระหว่างนั้นสามารถนำเสนอภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเบิกจ่ายจากงบประมาณได้ และเมื่อพ้นกำหนดนี้แล้ว หากผู้เสียภาษีไม่แจ้งขอคืน VAT จะไม่สามารถขอคืนได้แม้ผ่านศาล จากผลการตรวจสอบฝ่ายบริหารของ บริษัท ตัดสินใจส่งประกาศฉบับแก้ไขโดยระบุภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระคืน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีขอใบแจ้งหนี้ทั้งหมดทันทีสำหรับการตรวจสอบโต๊ะ โชคดีที่พวกเขาได้รับคำสั่งตามความคิดเห็นของเรา เป็นเวลานานแล้วที่ผู้ตรวจสอบภาษีไม่ต้องการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบริษัท พวกเขายังไปตรวจสอบอาคารที่กำลังก่อสร้าง สอบปากคำตัวแทนของผู้รับเหมา และข่มขู่ทางโทรศัพท์ แต่สุดท้ายทุกอย่าง 15 ล้านรูเบิลพวกเขาต้องส่งคืนบริษัท ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบของเราคือ 120,000 รูเบิล.

และตัวอย่างที่สาม: ผู้สอบบัญชีเมื่อตรวจสอบต้นทุนการตัดวัสดุใน บริษัท ก่อสร้างพบความแตกต่างกับรายการวัสดุที่ตัดจำหน่ายและรายการวัสดุที่ระบุในการกระทำของ KS-2 ซึ่งลงนามโดยลูกค้า การละเมิดนี้พร้อมตัวอย่างอธิบายไว้ในรายงานของเรา จากผลการพิจารณาและการตรวจสอบสาเหตุของความคลาดเคลื่อนดังกล่าว ปรากฎว่าหัวหน้าวิศวกรในบริษัทที่มีตัวประมาณเป็นเวลาหลายปีได้ตัดวัสดุที่ไม่มีอยู่ในลักษณะนี้ พวกเขาได้รับและตัดออกใน การบัญชีและเงินที่ได้รับสำหรับพวกเขาคือ บริษัท ที่คนรู้จักของหัวหน้าวิศวกรเป็นเจ้าของโดยหักเปอร์เซ็นต์แล้วโอนคืนให้เขา

เป็นผลให้หัวหน้าวิศวกรถูกไล่ออก เราไม่รู้ว่าพวกเขาสามารถกันอะไรจากเขาจากผู้ถูกลักพาตัวได้หรือไม่ และพวกเขายื่นฟ้องเขาต่อตำรวจหรือต่อศาลหรือไม่ แต่อย่างน้อยก็ป้องกันการโจรกรรมต่อไปได้ และค่าใช้จ่ายของวัสดุที่เขียนทับดังกล่าวมีจำนวน 500,000 ต่อเดือน, บริษัทรับเหมาก่อสร้างที่ถูกตรวจสอบมีขนาดค่อนข้างใหญ่ ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 580,000 รูเบิล.

ดังจะเห็นได้จากตัวอย่างข้างต้นว่า ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบมักจะเป็นต่ำกว่ามากมากกว่าผลรวม ความสูญเสียทางการเงินที่เป็นไปได้ตรวจสอบกิจการที่จะเกิดขึ้นหากมีการตรวจสอบ ไม่ได้.

Karpova Margarita Vladimirovna,
ซีอีโอของ AuditHelp LLC ผู้สอบบัญชี

แคชเชียร์ออนไลน์ตั้งแต่ปี 2559

ผู้สอบบัญชีเป็นผู้เชี่ยวชาญที่ตรวจสอบการรายงานทางการเงินและภาษีของ บริษัท ประเมินประสิทธิภาพทางการเงินของงานและให้คำแนะนำด้านการจัดการและคำแนะนำในการแก้ไขข้อผิดพลาดที่ระบุ ในความเป็นจริงตำแหน่งของผู้สอบบัญชีนั้นคล้ายกับตำแหน่งของผู้สอบบัญชี แต่ก็ยังมีความแตกต่าง - ผู้สอบบัญชีเป็นผู้เชี่ยวชาญอิสระซึ่งมักเป็นผู้ประกอบการที่ให้บริการตรวจสอบเอกสารแก่ บริษัท ความพิเศษของผู้สอบบัญชีถือเป็นหนึ่งในอาชีพที่มีแนวโน้มเนื่องจากพนักงานประเภทนี้มีราคาเสมอ

สถานที่ทำงาน

ผู้สอบบัญชีเป็นผู้เชี่ยวชาญหลักของบริษัทสอบบัญชีหลายแห่งที่ร่วมมือกับบริษัทขนาดใหญ่ไม่มากก็น้อยที่จัดทำรายงานภาษีและการเงินประจำปีแก่หน่วยงานรัฐบาล ผู้ตรวจสอบสามารถได้รับใบอนุญาตและมีส่วนร่วมในการปฏิบัติงานส่วนตัว ซึ่งเป็นวิธีการทำงานที่ค่อนข้างธรรมดาและเป็นที่นิยม

นอกจากนี้ หลายบริษัทต้องการจ้างผู้ตรวจสอบภายใน ซึ่งเป็นผู้เชี่ยวชาญที่ตรวจสอบเอกสารทางการเงินและการรายงานทุกประเภทในบริษัทแห่งนี้

ประวัติของอาชีพ

แม้แต่ในซาร์ซาร์รัสเซียก็มีผู้สอบบัญชี แต่ตำแหน่งดังกล่าวก็หมายถึงทนายความหรือเลขานุการในระบบตุลาการทหาร ในรูปแบบที่เรารู้จักตอนนี้ผู้เชี่ยวชาญเหล่านี้ปรากฏตัวค่อนข้างเร็ว - บริการตรวจสอบบัญชีก่อตั้งขึ้นในปี 2534 ในรัสเซีย

ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี

หน้าที่หลักของผู้สอบบัญชีมีดังนี้

• ดำเนินการตรวจสอบ

  ขั้นตอนของการตรวจสอบ

  จัดทำรายงานและข้อสรุปเกี่ยวกับผลลัพธ์ ให้คำปรึกษาแก่ลูกค้า

• ตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารทางการเงินและภาษีของบริษัท (เอกสารหลัก รายงานภาษีและบัญชี ฯลฯ)
• การประเมินประสิทธิผลและระบบการควบคุมภายในของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ การพัฒนาคำแนะนำสำหรับการปรับปรุงกระบวนการทางธุรกิจ
• การประเมินธุรกรรมทางการเงินในอนาคต ประสิทธิภาพและระดับความเสี่ยง
• ให้คำแนะนำและความช่วยเหลือในทางปฏิบัติแก่ฝ่ายบริหารของบริษัทในการจัดการการเงินและการทำธุรกิจ

บ่อยครั้งที่รายการของสิ่งที่ผู้สอบบัญชีทำได้รวมถึง:

• ติดตามการเปลี่ยนแปลงกฎหมาย ปรับปรุงระบบบัญชีและภาษีอากรในบริษัท
• การควบคุมต้นทุนของบริษัทตามภูมิภาค
• ติดตามการทำงานของตัวแทนขายของบริษัท
• การระบุและการประเมินความเสี่ยงของกิจกรรมของ บริษัท คำแนะนำสำหรับการลดลง

ข้อกำหนดสำหรับผู้สอบบัญชี

นายจ้างมีข้อกำหนดสำหรับผู้สอบบัญชีดังนี้

• การศึกษาทางเศรษฐกิจที่สูงขึ้น
• ความรู้เกี่ยวกับวิธีการดำเนินการตรวจสอบ มาตรฐานสากลสำหรับกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี
• ความรู้เกี่ยวกับกรอบการกำกับดูแลและหลักการของภาษี การบัญชี และการบัญชีเพื่อการจัดการ
• มีความรู้ด้าน 1C เป็นอย่างดี มีทักษะในการใช้พีซีอย่างมั่นใจ
• มีประสบการณ์เป็นผู้ทำบัญชีหรือผู้สอบบัญชี

บางครั้งยังมีข้อกำหนดเพิ่มเติมสำหรับผู้สมัครที่ต้องการเป็นผู้สอบบัญชีในบริษัทใดบริษัทหนึ่ง:

• หนังสือรับรองผู้สอบบัญชี.
• มีความรู้ภาษาอังกฤษในระดับ Upper Intermediate
• ความเต็มใจที่จะเดินทาง

นายจ้างบางรายกำหนดอายุจำกัด - โดยปกติแล้วกำหนดให้พนักงานอายุ 27-45 ปี

ตัวอย่างประวัติย่อของผู้สอบบัญชี

ดำเนินการต่อตัวอย่าง

วิธีการเป็นผู้สอบบัญชี

หน้าที่ของผู้สอบบัญชีสามารถดำเนินการได้สำเร็จโดยบุคคลที่มีการศึกษาทางเศรษฐกิจที่สูงขึ้น ตามหลักแล้ว ทักษะของผู้สอบบัญชีจะประสบความสำเร็จในการเรียนรู้โดยผู้สำเร็จการศึกษาจากสาขา "การบัญชี การวิเคราะห์ และการตรวจสอบ" พิเศษ

เงินเดือนผู้สอบบัญชี

เงินเดือนของผู้สอบบัญชีขึ้นอยู่กับระดับการจ้างงานของผู้เชี่ยวชาญในภูมิภาคที่อยู่อาศัยรวมถึงกิจกรรมเฉพาะของเขา (ผู้ตรวจสอบภายในหรืออิสระ) - จำนวนเงินตั้งแต่ 40,000 ถึง 130,000 รูเบิล ในขณะเดียวกันเงินเดือนเฉลี่ยของผู้สอบบัญชีคือ 50,000 รูเบิล

อบรมที่ไหน

นอกเหนือจากการศึกษาระดับอุดมศึกษาแล้ว ยังมีการศึกษาระยะสั้นจำนวนมากเกี่ยวกับตลาดซึ่งกินเวลายาวนานตั้งแต่หนึ่งสัปดาห์ถึงหนึ่งปี

สถาบันวิทยาศาสตร์และเทคนิคที่ทันสมัยและหลักสูตรจำนวนหนึ่งในทิศทางของ "การบัญชีและการตรวจสอบ"

Interregional Academy ของอาคารและอุตสาหกรรมและหลักสูตรในทิศทางของ "การบัญชีการวิเคราะห์และการตรวจสอบ"

ในการจัดระเบียบการตรวจสอบภายในกรอบเวลาที่กำหนดจำเป็นต้องดำเนินการตามขั้นตอนการเตรียมการบางอย่าง

กระบวนการจัดการตรวจสอบประกอบด้วยหลายขั้นตอน

ก่อนอื่น ผู้สอบบัญชีต้องจัดทำแผนที่ชัดเจนสำหรับงานที่จะเกิดขึ้น นั่นคือการวางแผนการตรวจสอบในลักษณะที่จะดำเนินการอย่างมีประสิทธิภาพภายในกรอบเวลาที่กำหนดโดยสัญญากับบริษัทตรวจสอบ

การวางแผนการตรวจสอบประกอบด้วยการพัฒนากลยุทธ์โดยรวมและแนวทางโดยละเอียดเกี่ยวกับธรรมชาติ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบที่คาดหวัง

สำคัญ!

ในการจัดระเบียบการตรวจสอบ จำเป็นต้องเลือกองค์ประกอบของผู้เชี่ยวชาญ แต่งตั้งหัวหน้าทีมตรวจสอบ

เมื่อกำหนดองค์ประกอบของผู้เชี่ยวชาญเพื่อทำการตรวจสอบจำเป็นต้องคำนึงถึง:

งบประมาณเวลาทำงานสำหรับแต่ละส่วนของโปรแกรมการตรวจสอบ (เวลาที่ผู้ตรวจสอบใช้ขึ้นอยู่กับขอบเขตของกิจกรรมของลูกค้า ความซับซ้อนของการตรวจสอบ ประสบการณ์ของผู้ตรวจสอบกับบริษัทตรวจสอบนี้ และความรู้เฉพาะของกิจกรรม)

ระยะเวลาการทำงานทั้งหมดของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

ระดับคุณสมบัติของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

องค์ประกอบเชิงปริมาณของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

ความจำเป็นในการให้ผู้เชี่ยวชาญเข้ามาร่วมในทีมตรวจสอบ

ในขณะเดียวกัน ทักษะและความสามารถทางวิชาชีพหมายถึง:

ความเข้าใจเกี่ยวกับงานตรวจสอบและประสบการณ์จริงในการปฏิบัติงานตรวจสอบที่มีลักษณะและความซับซ้อนคล้ายคลึงกันผ่านการฝึกอบรมและผลงานที่ผ่านมา

ความรู้และความเข้าใจเกี่ยวกับกฎหมายข้อบังคับของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรฐานวิชาชีพ

ความรู้ด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ

ความรู้เกี่ยวกับอุตสาหกรรมที่ลูกค้าดำเนินการ

ความสามารถในการตัดสินอย่างมืออาชีพ

ความเข้าใจในหลักการและขั้นตอนการควบคุมคุณภาพที่กำหนดขึ้นในบริษัทตรวจสอบ (ข้อ 18 ของมาตรฐานฉบับที่ 7 "การควบคุมคุณภาพของการปฏิบัติงานตรวจสอบ")

สมาชิกของทีมตรวจสอบควรเข้าใจเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของงานตรวจสอบที่พวกเขากำลังปฏิบัติ

สำคัญ!

องค์กรของการตรวจสอบนี้ช่วยให้มั่นใจได้ว่า "คอขวด" ของการตรวจสอบได้รับความสนใจที่จำเป็นเพื่อระบุปัญหาที่อาจเกิดขึ้น ในกรณีนี้ องค์กรของการตรวจสอบจะดำเนินการด้วยต้นทุนที่เหมาะสม มีประสิทธิภาพและทันท่วงที

แผนที่ชัดเจนสำหรับองค์กรของการตรวจสอบจะกระจายงานอย่างมีประสิทธิภาพระหว่างผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบตลอดจนประสานงานงานดังกล่าว

หัวหน้ากลุ่มตกลงล่วงหน้าเกี่ยวกับตารางการทำงานของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญที่ลูกค้า โดยคำนึงถึงสถานที่และความต้องการของลูกค้า

องค์กรของการตรวจสอบยังรวมถึงการพัฒนาโปรแกรมสำหรับการเตรียมการและดำเนินการตรวจสอบ

เมื่อจัดให้มีการตรวจสอบ ควรเข้าใจว่าเนื่องจากเวลาที่จำกัด ควรใช้วิธีคัดเลือกในการรวบรวมข้อมูล

ผู้สอบบัญชีสามารถ:

เลือกองค์ประกอบทั้งหมด (กาเครื่องหมายทึบ);

เลือกองค์ประกอบเฉพาะ (บางอย่าง)

เลือกแต่ละองค์ประกอบ (สร้างตัวอย่างการตรวจสอบ)

การเลือกวิธีการสุ่มตัวอย่างหรือการรวมวิธีการสุ่มตัวอย่างขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งความเสี่ยงในการตรวจสอบและประสิทธิผลของการตรวจสอบ ในการทำเช่นนั้น ผู้สอบบัญชีควรพึงพอใจว่าวิธีการที่ใช้มีความน่าเชื่อถือในแง่ของการได้รับหลักฐานการสอบบัญชีที่เหมาะสมอย่างเพียงพอเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการทดสอบ

การรวบรวมหลักฐานการสอบบัญชีในระหว่างการตรวจสอบดำเนินการโดยใช้วิธีการตรวจสอบ ในเวลาเดียวกัน ผู้สอบบัญชีกรอกเอกสารการทำงานซึ่งได้รับอนุมัติจากมาตรฐานการตรวจสอบภายใน

ใช้กระดาษทำงาน:

เมื่อวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ

เมื่อใช้การควบคุมปัจจุบันและตรวจสอบงานที่ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชี

เพื่อบันทึกหลักฐานการสอบบัญชีที่ได้รับเพื่อยืนยันความเห็นของผู้สอบบัญชี (ข้อ 4 ของมาตรฐานฉบับที่ 2 “เอกสารการตรวจสอบ”)

ในกระบวนการดำเนินการตรวจสอบ หัวหน้าทีมจะแลกเปลี่ยนข้อมูลกับลูกค้าอย่างต่อเนื่องเพื่อแก้ไขการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบโดยทันที

ก่อนออกความเห็นการตรวจสอบ คู่ตรวจสอบควรตรวจสอบเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีและหารือเกี่ยวกับงานกับสมาชิกในทีมตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่าหลักฐานการสอบบัญชีที่ได้รับเพียงพอและเหมาะสมเพื่อสนับสนุนข้อสรุปที่วาดไว้

ขั้นแรก ร่างข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร (รายงาน) ของผู้สอบบัญชีจะถูกส่งไปยังลูกค้าเพื่อตรวจสอบเพื่อทำการปรับเปลี่ยน (คำชี้แจง) ที่เป็นไปได้ การคัดค้าน ตลอดจนการส่งเอกสารเพิ่มเติมเกี่ยวกับการละเมิดเหล่านี้ สถานการณ์นี้เกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าการตรวจสอบดำเนินการแบบคัดเลือก เช่นเดียวกับข้อจำกัดอื่นๆ ที่มีอยู่ในการตรวจสอบ และมีความเสี่ยงที่เอกสารบางส่วนอาจไม่อยู่ในขอบเขตการมองเห็นของผู้ตรวจสอบ

ในกระบวนการอนุมัติร่างรายงาน ผู้สอบบัญชียอมรับ (หรือไม่ยอมรับ) ข้อโต้แย้งของลูกค้า และเสนอทางเลือกที่มีอยู่สำหรับแก้ไขข้อผิดพลาดในการรายงานทางบัญชีและภาษี ผู้สอบบัญชีแจ้งให้ลูกค้าทราบเกี่ยวกับผลที่อาจเกิดขึ้นจากการไม่แก้ไขข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในงบ

รายงานฉบับสุดท้ายพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชีจะถูกส่งให้กับลูกค้า

หลังจากจัดทำงบการเงินแล้ว บริษัท จะต้องตรวจสอบงบก่อนอื่นนั่นคือส่งไปยังสำนักงานตรวจสอบบัญชีเพื่อตรวจสอบ สมมติว่าองค์กรบางประเภทเท่านั้นที่ต้องดำเนินการตรวจสอบ

การตรวจสอบคือการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงิน การตรวจสอบดังกล่าวดำเนินการโดยบริษัทตรวจสอบบัญชีเอกชนหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้เงินของบริษัท

การตรวจสอบมีสองประเภท:

• บังคับ;
• สมัครใจ (ความคิดริเริ่ม)

การตรวจสอบบังคับ

• บริษัทร่วมทุนแบบเปิด (JSC);
• บริษัท ที่ได้รับในปีก่อนรายได้ของปีรายงาน (รหัสบรรทัด 2110 ของงบกำไรขาดทุน) มากกว่า 400,000,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต)
• บริษัท ที่มีสินทรัพย์ในงบดุล (รหัสบรรทัด 1600) ณ สิ้นปีที่รายงานก่อนหน้าเกิน 60,000,000 รูเบิล
• ธนาคาร บริษัทประกันภัย การแลกเปลี่ยน

ด้วยเหตุนี้ การตรวจสอบงบการเงินสำหรับปี 2555 จึงไม่น่าแปลกใจสำหรับบริษัท ดังนั้นเกณฑ์เชิงปริมาณจึงเป็นตัวบ่งชี้ของปีก่อนการรายงาน

ตามกฎหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม 2011 เลขที่ 402-FZ รายงานการตรวจสอบไม่ใช่รูปแบบงบการเงินของบริษัท

ใหม่ในปี 2012 รายงาน

รายงานของผู้สอบบัญชีจะถูกส่งไปยังเนื้อหาสถิติของรัฐ ณ สถานที่ลงทะเบียนของรัฐของ บริษัท เท่านั้น นอกจากนี้จะต้องดำเนินการภายในปีปฏิทิน ไม่จำเป็นต้องส่งพร้อมกับงบการเงินประจำปี ดังนั้นเพื่อตรวจสอบงบปี 2555 คุณมีเงินสำรองทั้งปี 2556 (ข้อ 1 และ 2 มาตรา 18 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)

แต่ถ้าในระหว่างปีถัดจากการรายงาน บริษัทไม่ได้ส่งรายงานการตรวจสอบภาคบังคับไปยัง "สถิติ" ซึ่งถือว่าเป็นความผิดทางปกครองที่เป็นอิสระ จัดทำขึ้นโดยบทความใหม่ของประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย - 15.37 "การหลีกเลี่ยงการตรวจสอบภาคบังคับ" โปรโตคอลนี้ได้รับอนุญาตให้ร่างขึ้นโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานบัญชีสถิติของรัฐ บริษัทที่ละเมิดจะต้องจ่ายค่าปรับ 700,000 รูเบิล จริงอยู่ สามารถคาดหวังการลงโทษได้หลังจากผ่านไปหนึ่งปี นั่นคือในปี 2014 แต่สิ่งหนึ่งที่ชัดเจน: ตอนนี้ "ถูกกว่า" ที่จะทำการตรวจสอบภาคบังคับมากกว่าที่จะหลบเลี่ยง

นอกจากนี้ยังมีข่าวดี ตั้งแต่ปี 2013 ไม่จำเป็นต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสำนักงานภาษี ท้ายที่สุดจะไม่รวมอยู่ในงบการเงินอีกต่อไป และนี่คือความยุติธรรม ความจริงก็คือไม่ใช่ บริษัท ที่รายงานเองที่รวบรวมและลงนามในข้อสรุป แต่เป็นผู้ตรวจสอบ - องค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล รายงานของผู้สอบบัญชีเป็นความเห็นของผู้สอบบัญชีอิสระต่องบการเงินของบริษัท

การตรวจสอบโดยสมัครใจ (เชิงรุก)

หากบริษัทไม่จำเป็นต้องทำการตรวจสอบ ก็สามารถทำการตรวจสอบได้ด้วยตนเอง (การตรวจสอบเชิงรุก)

บ่อยครั้งที่มีการตรวจสอบโดยสมัครใจเพื่อประกันการตรวจสอบภาษีที่เป็นไปได้ ท้ายที่สุดแล้ว ผู้สอบบัญชีไม่เพียงแต่ช่วยตรวจหาข้อผิดพลาดในการคำนวณทางบัญชีและภาษี แต่ยังอธิบายวิธีแก้ไขข้อผิดพลาดเหล่านี้ด้วย

ใหม่ในปี 2012 รายงาน

ในกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ (ข้อ 1 ข้อ 14) มีการใช้ชื่อใหม่สำหรับแบบฟอร์ม - รายงานผลประกอบการ ในขณะนี้ งบกำไรขาดทุนจะถูกใช้เป็น (ย่อหน้าที่ 34 ของ PVBU) ยิ่งกว่านั้น ตั้งแต่การรายงานสำหรับปี 2012 องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรไม่ได้รวบรวมรายงานนี้อีกต่อไป

บางครั้งผู้ก่อตั้งจะได้รับคำสั่งให้ตรวจสอบเพื่อพิจารณาว่าหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีดำเนินการกิจการของบริษัทอย่างมีสติเพียงใด ความปรารถนาที่จะดำเนินการตรวจสอบอาจเกิดขึ้นจากตัวหัวหน้าเอง - ตัวอย่างเช่นเมื่อเปลี่ยนหัวหน้าฝ่ายบัญชี ผู้ริเริ่มการตรวจสอบอาจเป็นหัวหน้าฝ่ายบัญชี ซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งในกรณีที่มีการกำหนดขอบเขตการบัญชีให้กับนักบัญชีหลายคน การตรวจสอบจะช่วยให้เห็นว่าผู้ใต้บังคับบัญชาเก็บบันทึกอย่างไร และบางครั้งหลังจากผลการตรวจสอบหัวหน้าฝ่ายบัญชีมีผู้ช่วยเพิ่มเติมเนื่องจากปรากฎว่าปริมาณการดำเนินการทางบัญชีมากเกินไปซึ่งไม่อนุญาตให้มีการบันทึกอย่างรอบคอบเพียงพอ

ลูกค้าที่ตรวจสอบบัญชียังสามารถเป็นองค์กรหรือบุคคลที่วางแผนจะลงทุนในบริษัท ในกรณีนี้ พวกเขามีความสนใจในสถานะทางการเงินและความสามารถในการชำระหนี้ของลูกหนี้ที่เป็นไปได้

ในการตรวจสอบเชิงรุก บริษัทของคุณจะกำหนดว่าผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบอะไรและอย่างไร คุณสามารถดำเนินการตรวจสอบทั้งแบบครอบคลุม (นั่นคือการรายงานทั้งหมด) และเฉพาะเรื่อง (นั่นคือแต่ละส่วนของการบัญชีหรือการคำนวณสำหรับภาษีเฉพาะ) รวมถึงกำหนดระยะเวลาที่ผู้ตรวจสอบจะดู

ความช่วยเหลือสำหรับนักบัญชี

พอร์ทัลอินเทอร์เน็ตจะช่วยให้คุณส่งรายงานในอุดมคติในปีนี้และหลีกหนีจากปัญหาที่ไม่จำเป็น www.buhgod.ru.

คุณยังสามารถใช้หนังสือยอดนิยม พร้อมหนังสือที่คุณจะได้รับ ฟรีเข้าถึงพอร์ทัลอินเทอร์เน็ตเพื่อสนับสนุนการส่งรายงานประจำปี www.buhgod.ru .

การตรวจสอบตรวจสอบเป็นแบบเลือกและต่อเนื่อง ตัวเลือกแรกเป็นเรื่องปกติมากขึ้นเนื่องจากระบุไว้ในมาตรฐานการตรวจสอบ

ในการตรวจสอบเฉพาะจุด ผู้สอบบัญชีจะดูที่ส่วนหนึ่งของเอกสาร (เช่น ธุรกรรมหรือเอกสารขนาดใหญ่เพียงไตรมาสเดียว) จากเอกสารที่ศึกษา ผู้สอบบัญชีสรุปว่าการดำเนินการทางบัญชีของบริษัทดีเพียงใด

มีความเสี่ยงเสมอที่ผู้ตรวจสอบจะไม่พบข้อผิดพลาด อย่างไรก็ตาม ด้วยการตรวจสอบเฉพาะจุด ความเสี่ยงนี้จะเพิ่มขึ้น ท้ายที่สุดแล้วข้อบกพร่องอาจอยู่ในเอกสารที่ผู้สอบบัญชีไม่ได้ดู ดังนั้นลูกค้าผู้ตรวจสอบจึงมักต้องการการตรวจสอบเอกสารทางบัญชีทั้งหมดอย่างต่อเนื่อง

เป็นที่ชัดเจนว่าการตรวจสอบดังกล่าวใช้เวลานานกว่าและมีราคาแพงกว่า

การตรวจสอบที่ผู้สอบบัญชีตรวจสอบส่วนหนึ่งของการบัญชี (เช่น ธุรกรรมเงินเดือนหรือเงินสด) เรียกว่าเฉพาะเรื่อง

การตรวจสอบภาษีก็เป็นที่นิยมเช่นกัน เมื่อผู้ตรวจสอบควบคุมความถูกต้องของการคำนวณภาษีและการรายงานภาษีของบริษัท