Правила выплат премии. Отражение оплаты и начисления премий в учете

Выплата премии — это способ работодателя поощрить сотрудника. Именно премии стимулируют работников повышать качество работы и ее объемы. Но такой метод поощрения имеет свои нюансы, про которые и поговорим в статье.

Первое, в чем стоит разобраться, — это определение.

Понятие

Выплата премии — денежное вознаграждение для работника предприятия. Эта сумма начисляется сверху основной заработной платы.

С помощью премии руководство отмечает сотрудника, который отличился в работе, и стимулирует на дальнейшее старание.

Система премий разрабатывается представителями отдела труда и зарплаты либо службой развития сотрудников. После разработки руководство предприятия просматривает документ и утверждает его.

Документ называется положением о премировании и является самостоятельным внутренним нормативным актом организации или приложением к коллективным договорам. Основное положение может быть основой для разработки приложений для премирования подразделений.

Если трудовой договор предусматривает, то можно договориться об индивидуальной выплате премий напрямую с работодателем.

Обычно премии получают:

1. Сотрудники, которые находятся на руководящих должностях. Их поощряют за общую работу.
2. Сотрудники аппарата управления. Выплата премии производится за общую работу и за достижения отдельных подразделений. А также они получают поощрения и в случае, если отличились отдельные сотрудники.
3. Обычные рабочие. Получают выплаты за общую работу подразделения, в которой учитываются индивидуальные результаты сотрудника.

Виды премий

Выплата премий сотрудникам основана на нескольких элементах:

1. Условия.
2. Показатели премирования.
3. Периодичности выплат.
4. Размер.
5. Определение людей, которым премия полагается.

Кроме этого, выделяются еще и виды премий. Среди которых есть:

1. Производственные. Выплата премий сотрудникам осуществляется за выполненные служебные обязанности или производственные задачи. Такие премии систематические, могут выплачиваться раз в месяц или квартал.
2. Поощрительные. Вид премий, который получают сотрудники в честь памятной даты или юбилея, в конце года за хорошие показатели, за выслугу, за качественное выполнение своих обязанностей или потому, что премия утверждена положением о премировании.
3. Индивидуальные. Условия выплаты премии таковы, что она выплачивается одному работнику организации.
4. Коллективные. В основном это выплаты за результаты в работе, которые получает весь коллектив. Перед начислением поощрения сравнивают показатели всего отдела, потом делят сумму премии между всеми рабочими. Естественно, она зависит от оклада каждого сотрудника. Насколько работник отличился, определяют, смотря на отработанное время, коэффициент трудового участия и основной заработок.
5. Абсолютные. Это те премии, которые выплачиваются в определенном размере.
6. Относительные. Размер суммы определяют, учитывая премиальные проценты.
7. Систематические. Этот вид поощрений начисляется регулярно.
8. Единовременные. К ним можно отнести премию за какой-то выполненный заказ или задание.
9. Общие. Выдаются чаще всего за достижения в работе.
10. Специальные. Так же как и единовременные, вручаются за какое-то отдельное задание.

Формы премий

Все премии делятся еще и по формам выплаты. Их всего две: товарная и денежная.

С денежной все понятно, а под товарной премией подразумевается материальный подарок. Например, это могут быть часы, какая-то бытовая техника, сертификат на услугу и прочее.

Когда выплачивается премия

Согласно 129 статье Трудового кодекса нашей страны, выплата премий работникам должна регулироваться внутренним документом предприятия. То есть премия не является обязательной выплатой, но если уж она предусмотрена, то сотрудник должен ее получить.

Например, работодатель не может лишить работника премии за нарушение дисциплины. Но закон не предусматривает конкретного плана, по которому премия должна выплачиваться. Такие вопросы решает работодатель.

Как начисляется премия

Если фиксированный оклад работник получает за то, что выполняет свои трудовые обязанности, то на премию он может рассчитывать только в случае выполнения производственного плана или сдачи какого-то проекта.

Некоторые организации издают приказ о выплате премий, только если трудовой план выполнен хорошо или перевыполнен.

Коллективные договоры должны регулировать всевозможные случаи, когда премия выплачивается. Все внутренние документы подписывает каждый сотрудник, тем самым соглашаясь на предложенные условия.

Чтобы руководитель организации подписал приказ о выплате премий, ему нужно предоставить данные на сотрудника. Обычно этим занимаются руководители отделов. Итак, для выплаты премии нужны:

1. Информация о сотруднике.
2. Указанный размер выплат. Это может быть фиксированная сумма или проценты от зарплаты.
3. Информация о проекте, по результатам которого человек заслуживает премию.

Если руководитель согласен с кандидатурой и размером поощрения, то он визирует информацию. После этого руководитель издает приказ в свободной форме о выплате премий. На приказе должна быть печать предприятия и подпись руководителя.

Ответственным за исполнение назначается бухгалтер предприятия. Сотруднику также должен быть предоставлен документ для ознакомления. Если сотрудника все устраивает, то он поставит свою подпись.

Премия, как правило, выдается вместе с заработной платой и под подпись в ведомостях. Ведь поощрение - это тоже часть зарплаты, поэтому его необходимо указывать в документах.

Алгоритм начисления премии

1. Руководитель издает приказ.
2. Из начисленной суммы вычитается подоходный налог сотрудника.
3. В трудовом договоре отражены случаи, когда премия начисляется и ее размер.
4. Выплата премий работникам осуществляется по списку. Его подписывает руководитель. Выплата премии возможна отдельно от зарплаты.
5. Если у физического лица стабильная прибыль, то премия начисляется в процентах. То есть сумма оклада умножается на премиальный процент. Из итогового числа вычитают подоходный налог.
6. Если оклад зависит от выработки, то сумму оклада опять умножают на премиальные проценты и отнимают подоходный налог.
7. Если сумма премии фиксированная, то от нее отнимают только подоходный налог. Все, что остается, выдается сотруднику в качестве поощрения.

Приказ о выплате премий

Это внутренний документ, в котором указывается период выдачи премии, вид выплаты, а также общее положение, причины сокращения размера премии.

Приказ недействителен без информации о специальности, отделе, методе и принципе выдачи премии. В крупной организации описывают все показатели. Если же предприятие небольшое, то достаточно трех пунктов.

Размер премии прописывается в специальном разделе (правила премирования). В документе также указывается ответственное лицо и сведения о правилах выдачи поощрения.

В дополнительном разделе определяется порядок начисления поощрения за отдельную выполненную работу или премии к какой-то знаковой дате.

Заявление на премию

Сотрудник не должен писать никаких заявлений, все это делает руководитель. Последний пишет докладную записку (если положение о выплате премий не устанавливает специальный бланк) или заявление на начисление премии.

В такой документ вносятся следующие данные:

1. В шапке документа прописываются данные о руководителе, информация о начальнике, подающем бланк, и должность, которую занимает последний.
2. В заголовке указывают, что это материальное поощрение. А также вносятся данные лица, которому положена премия. Обязательно указывают документ — служебная записка или представление.
3. В заявление обязательно должны быть включены данные о заслугах, которые и являются причиной премии. Здесь же прописывается и размер поощрения, но это только в случае, если руководитель не назначает размер выплаты сам.
4. Последней в заявление вносится информация о человеке, который составил документ.

Как выплачивается разовая премия

Единовременная выплата премии — денежное поощрение, которое выдается работнику для мотивации на дальнейшую качественную работу. Такая премия не является регулярной, поэтому ее не причисляют к заработной плате. Чтобы получить разовую премию, достаточно выгодно отличиться в работе, или она может быть приурочена к какой-то дате или событию.

Единовременные премии могут включаться в расчетную систему зарплаты сотрудников, а также отпускных выплат. Все, что касается разовой премии, прописано во внутренних актах предприятия, коллективном договоре.

Порядок выплаты премий, которые не имеют регулярной основы, прописан в следующих документах:

1. Трудовое соглашение.
2. Коллективный договор.
3. Положения, которые регулируют оплату труда на предприятии.
4. Прочие внутренние документы.

По закону предприятие имеет право принять внутренний документ, содержащий правила выплаты премий работникам. Главное, чтобы внутренний документ не противоречил основному закону. В таком документе должны быть освещены следующие вопросы:

1. При каких условиях выдается премия.
2. Размер поощрения.
3. Порядок расчета премии.
4. Как премия выдается.
5. Лица, которым положена премия.
6. Из каких источников будет браться сумма для премий.

Особенностью разовой премии является ее четкий расчет. Разовая премия, как и любая другая облагается подоходным налогом, потому что является доходом сотрудника. Кроме того, единовременная премия также отражается в документации бухгалтерии. Высчитывается размер премии в процентном соотношение к заработной плате или имеет фиксированную сумму. Только работодатель решает, будет одобрена или нет выплата премии.

В окладах выплачивают годовую премию.

Если внутренними документами предусмотрено, то по итогам года выплачивается годовая премия. Так, годовая премия выплачивается в течение пятнадцати дней с того момента, как она начислена. В этот срок работодатель вправе устанавливать любую дату премирования.

Согласно закону, это может быть:

1. Последний календарный или рабочий день заканчивающегося года. А также премия может быть выплачена вместе с зарплатой.
2. День после того, как учредитель принял внутреннюю отчетность.
3. День после того, как годовая отчетность сдана.

В случае нарушения сроков выплаты премий работодатель облагается штрафом.

Ежемесячные премии

Даже по названию можно понять, что такое поощрение выплачивается каждый месяц. Премии должны выплачиваться не позже пятнадцатого числа. Такая система поощрения развита в крупных организациях, так как для мелких предприятий это экономически трудно. Проблема в том, что даже крупные предприятия не в силах понять эффективность работы за половину месяца. По этой причине премии назначаются с задержкой в несколько месяцев. Но с точки зрения закона это нарушение, поэтому работодатель попадает под административную ответственность.

Квартальные премии

Если при выплате годовой премии существует несколько вариантов ее начисления, то квартальное поощрение должно быть выдано вовремя. А именно не позже пятнадцатого числа месяца, который следует за отработанным.

Выплаты при увольнении

По этому вопросу возникает много споров. Нужно разобраться в вопросе, чтобы никаких невыясненных моментов не осталось.

Уволенный может рассчитывать на премию только до увольнения. Но и тогда начислять поощрение будут исходя из результатов предприятия за какой-либо период. Например, это может быть выплата премии по итогам года. То есть работодатель не может выдать премию в период работы сотрудника, но обязан это сделать после увольнения. Потому как выплата уменьшенного размера денежного поощрения или невыплата вообще - действия, нарушающие закон.

Не выплачивать всю сумму премии можно лишь в случае, если работник отработал только половину расчетного периода. В этом случае расчет размера премии будет происходить с учетом времени отработки.

Во многих предприятиях во внутренних документах прописано, что выплата премии в полном объеме осуществляется только, если причина увольнения уважительная. Это может быть переезд, служба в армии, пенсия и прочее.

В случае отказа работодателя выплатить премию после увольнения работника последний должен обратиться к начальнику, потому что такие действия незаконные. Когда работодатель по-прежнему отказывает в выплате, бывший сотрудник имеет право требовать свои деньги через суд. В итоге работодатель обязан будет выплатить не только денежное поощрение, но и моральный ущерб (если он указан в иске) вместе со всеми расходами на судебное разбирательство.

В случае увольнения по собственному желанию сотрудник должен действовать так:

1. Составить заявление на увольнение в письменной форме, в котором необходимо указать сроки увольнения.
2. Документ должен подписать начальник.
3. Заявление регистрируют.
4. После регистрации создается приказ об увольнении, который, регистрируется.
5. Сотрудник изучает документ.
6. Происходит начисление заработной платы и компенсации за отпуск.
7. Сотрудник получает трудовую книжку и расписывается в ее получении.
8. Сотрудник получает на руки расчетный лист.

Важно знать то, что премии рассчитываются в зависимости от их вида. Но если человек увольняется из-за неисполнения своих трудовых обязанностей, то руководство вправе отказать ему в выплате денежного поощрения.

Премии военным

Выплата премии военнослужащим урегулирована законодательством, а потому имеются правила ее выплаты.

1. Денежное поощрение получают служащие по контракту. Размер премии равен трем окладам месячного содержания за год.
2. Выплата премии может осуществляться каждый месяц или каждый квартал. Выплачивается она одновременно с денежным довольствием.
3. При расчете премии учитывается месячный оклад военнослужащего, его звание и должность.
4. Сумму премии устанавливает министр обороны нашей страны, руководители органов исполнительной власти, генеральный прокурор России, председатель следственного комитета.
5. Если военнослужащий прослужил неполный срок, за который начисляется премия, то и денежное поощрение выплачивается по фактически отработанному времени.
6. Премия не положена военнослужащим, которые служат в частях, где установлена своя система премий за перевыполнение или выполнение заданий. А также поощрение не выплачивается тем служащим, кто находится за пределами страны и оказывают там техническое содействие. Когда военнослужащий находится в распоряжении начальников, он тоже не может рассчитывать на премию.
7. Если военнослужащий умер, то премиальные за фактическое исполнение обязанностей выплачиваются ближайшим родственникам. Это может быть жена или муж, несовершеннолетние дети или их усыновители (опекуны), родителям или людям, которые находятся на иждивении служащего.

Министр обороны может устанавливать только порядок выплаты премий, остальное регулирует правительство нашей страны.

Что делать, если работодатель нарушает правила выдачи премий

Нередки ситуации, когда работодатели уклоняются от выплаты премий. Они находят повод для удержания поощрения путем наложения всевозможных штрафов.

Законом запрещено взыскивать штрафы с оклада сотрудника, а потому все штрафы налагаются на премию. Если у сотрудника появились сомнения в правомерности действий руководства, то он может обратиться в суд за помощью.

Но перед тем как идти на такой шаг, стоит изучить всю документацию организации. Сюда относится образец приказа на выплату премии, трудовой договор, прочие внутренние акты. Во время изучения документов стоит уделить внимание таким моментам, как сроки выдачи премии, кому она положена, из каких источников премии выплачивают, размеры поощрения, порядок выплаты, причины отказы выплаты поощрения.

Если нарушения найдены, то работодатель может понести следующую ответственность:

1. Административная. Под такой ответственностью подразумевается штраф. Есть нюанс: если человек повторно подвергается наказанию за такое же правонарушение в прошлом, то ему запрещают занимать руководящие должности на срок от года и до трех лет.
2. Работодатель выплачивает проценты. Это происходит в случае неуплаты вовремя оклада и других подобных нарушений. Работодатель обязан выплатить, кроме причитающейся премии, проценты за каждый день задержки.

Когда НДФЛ не взимается

В основном все премии облагаются налогом, потому что это такой же доход сотрудника. Но есть два исключения, когда о налогах забывают:

1. Иностранные, российские, международные премии, которые выдаются за научные и технические достижения. Кроме того, сюда же относятся премии в области образования, литературы, искусства, культуры. Не облагаются налогом премии от СМИ, которые соответствуют перечню правительства нашей страны.
2. Присуждение премии высшим должностным лицам субъектов нашей страны. Они также присуждаются в сферах искусства, науки, образования, техники, литературы, СМИ.

Кроме подоходного налога, с каждой премии начисляются страховые взносы в небюджетные фонды, а также на социальное страхование. Последнее является обязательным для всех сотрудников и страхует от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на работе.

Заключение

На самом деле, понять, что такое премия, не так уж и сложно, главное - подойти к вопросу основательно.

В большинстве организаций все поощрения, положенные сотрудникам, выплачивают вовремя. Но если вдруг возникло недопонимание с работодателем и мирно его решить никак не получается, то тогда надо отстаивать свои интересы через суд.

Только после судебного разбирательства можно будет получить свои деньги, но злоупотреблять не стоит. Прежде чем идти на такой шаг, все-таки стоит попробовать договориться.

И не стоит забывать о том, что премия — это такой же доход, как и все остальные. Поэтому с нее нужно платить налоги.

В соответствии со ст. 135 ТК РФ системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Премия - это выплата стимулирующего или поощрительного характера, выплачиваемая сверх основного заработка работника за определенные достижения в трудовой деятельности в соответствии с показателями (основаниями) премирования, установленными в локальных нормативных актах организации.

Таким образом, премирование может быть двух видов:

1) стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда;

2) поощрительного характера работников вне системы оплаты труда.

Статья 135 ТК РФ предусматривает право работодателя самостоятельно устанавливать систему премирования в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах в соответствии с требованиями законодательства.

По вопросу, касающемуся применения стимулирующих и компенсационных выплат в организациях, финансируемых из федерального бюджета, действуют Методические рекомендации по совершенствованию организации заработной платы работников учреждений, организаций и предприятий, находящихся на бюджетном финансировании, на основе применения единой тарифной сетки оплаты труда, утвержденные постановлением Минтруда России от 11 ноября 1992 г. № 32.

Эти Методические рекомендации ориентируют применение доплат, надбавок и поощрений работников организаций бюджетной сферы на учет индивидуальных качеств работника, обеспечивающих высокую личную результативность его работы. При этом должны быть сохранены виды доплат и надбавок, которые связаны с различиями в интенсивности труда и загрузке работников при равном должностном наименовании (например, доплата за классное руководство в школе, ведение делопроизводства и бухгалтерского учета, когда это не входит в основную работу). Должны быть во всех случаях сохранены надбавки к заработной плате, выплачиваемые за вредные, тяжелые и опасные условия труда.

В п. 6.3 названных Рекомендаций указывается, что введение надбавок за высокую результативность работы необходимо сопровождать установлением показателей, с помощью которых эта результативность должна быть изменена. Среди этих показателей могут быть, например, степень повышения нормируемого объема работ, успешное выполнение наиболее сложных работ (заданий), высокое качество выполняемой работы, систематическое досрочное выполнение работы с проявлением определенного риска и инициативы.

У работников организаций бюджетной сферы могут достаточно широко применяться надбавки за профессиональное мастерство. Их целесообразно выплачивать работникам, обладающим высокими деловыми качествами, владеющим передовыми приемами и методами труда, имеющим высокий уровень профессиональной подготовки и устойчиво высокую производительность. Конкретные показатели высокого профессионального мастерства устанавливаются непосредственно в учреждении, организации и на предприятии. Одним из наиболее типичных показателей профессионального мастерства работника бюджетной организации (особенно небольшой) может быть овладение профессиональными навыками нескольких профессий и специальностей (например, плотника, столяра, электромонтера, сантехника).

В иных организациях система премирования может определяться в коллективном договоре. Однако конкретный порядок, показатели, условия, размеры и иные элементы премирования должны закрепляться в положении о премировании или соответствующем разделе положения об оплате труда, которые являются локальными актами, либо непосредственно в трудовом договоре с работником (что возможно лишь в организациях с небольшой численностью работающих).

Необходимо понимать, что, установив в организации систему премирования, работодатель возлагает на себя определенные обязательства по выплате премий работникам. Иначе говоря, на основании положения о премировании у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии, а у работодателя - обязанность выплатить премию.

Система премирования, разработанная в организации, должна включать в себя следующие элементы:

1) показатели премирования;

2) условия премирования;

3) размеры премий;

4) круг премируемых лиц;

5) периодичность премирования;

6) основание премирования.

ВНИМАНИЕ! Премии, являющиеся частью системы оплаты труда, должны выплачиваться за определенные производственные или трудовые показатели. Система премирования подразумевает установление конкретных показателей (например, за увеличение объема продаж по отношению к плану).

Показатели премирования разрабатываются в соответствии со спецификой организации и занимаемых работниками должностей. Так, показатели, за которые может быть премирован бухгалтер, отличаются от показателей премирования работника-станочника.

Выбор показателей премирования может определяться установленной в организации формой оплаты труда. Так, для работников со сдельной оплатой труда показатели премирования могут быть поставлены в зависимость от качества производимой продукции (например, отсутствие брака), а для повременщиков могут быть установлены количественные показатели (например, выполнение нормы выработки на 110%).

Таким образом, показатели премирования должны носить производственный характер, быть достижимыми каждым конкретным работником и измеримыми.

Условия премирования выполняют контрольную функцию, выступают определенным ограничителем, влияющим как на размер премии, так и на сам факт начисления или неначисления премии. Условиями премированиями могут быть, например, соблюдение техники безопасности труда, трудовой дисциплины. Невыполнение этих условий может служить основанием для лишения работника премии.

Размер премии может устанавливаться в виде твердой денежной суммы или в определенной части от заработной платы (денежного содержания).

ТК РФ не запрещает устанавливать любой размер премий. В положении о премировании может быть закреплено, что премии максимальным размером не ограничиваются.

Выбор периода премирования определяется спецификой организации труда и производства. Периодичность премирования определяется руководителем организации. Наиболее распространенным является выплата премии ежемесячно одновременно с заработной платой. Однако в некоторых случаях, когда основным показателем премирования являются результаты хозяйственной деятельности, премирование может производиться поквартально, за полугодие, за год.

Премии выплачиваются на основании приказа руководителя организации. Приказ оформляется по формам № Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или № Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам).

В приказе обязательно указываются:

1) фамилия, имя и отчество премируемых лиц, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают;

2) причина выплаты премии (например, в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции, по итогам деятельности организации за год);

3) основание для начисления премии (например, служебная записка руководителя структурного подразделения);

4) сумма премии.

Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работникам могут выплачиваться разовые премии:

♦ за повышение производительности труда;

♦ за многолетний добросовестный труд;

♦ за улучшение качества продукции;

♦ за новаторство в труде;

♦ за достижения в профессиональных конкурсах;

♦ за безупречное исполнение трудовых обязанностей;

♦ по случаю государственных праздников;

♦ по случаю юбилея работника;

♦ за другие достижения в труде, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или положением о премировании.

Такие премии не относятся к системам оплаты труда и выплачиваются на основе общей оценки труда данного работника в качестве единовременного поощрения. При этом работодатель руководствуется субъективной оценкой и не имеет никаких обязательств перед работниками по выплате премий. Соответственно и работники не вправе предъявлять какие-либо требования относительно выплаты премий.

При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется. Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя, в котором указывается размер премии каждому конкретному работнику. При этом учитываются:

♦ личный вклад работника в деятельность организации;

♦ результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник;

♦ результат деятельности организации.

Специальное премиальное положение по разовым премиям можно не разрабатывать.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В частности, в соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

ВНИМАНИЕ! Условие о премировании работников обязательно должно быть отражено в трудовом договоре и (или) коллективном договоре. Только в этом случае суммы премий могут быть учтены в расходах на оплату труда.

В трудовом договоре допускаются (кроме существенных условий трудового договора) ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего трудового распорядка организации, положения о премировании и (или) других локальных нормативных актов без конкретной их расшифровки в трудовом договоре. В этом случае будет считаться, что указанные локальные нормативные акты будут распространяться на конкретного работника. Поэтому, если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены те или иные начисления, предусмотренные в упомянутых коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, такие начисления не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли.

Следует помнить, что ст. 270 НК РФ закреплены некоторые виды расходов, не относящихся к расходам для целей налогообложения независимо от того, установлены или нет такие выплаты в трудовом договоре. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Сроки выплаты премий оставьте прежними. Выплачивать их до 15-го числа следующего месяца включительно не обязательно. Чиновники согласились, что новые ограничения по зарплатным срокам премий не касаются.

Как считает Минтруд

С 3 октября 2016 года действует предел: зарплату за отработанный месяц нельзя выдавать позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ, Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ). То есть за первую половину месяца зарплату надо выдать с 16-го по последнее число этого месяца в установленный день. За вторую половину в следующем месяце - с 1-го по 15-е число включительно.

Однако это правило не обязательно распространять на стимулирующие платежи. Минтруд объяснил это так.

Их начисляют за период больше чем полмесяца. А сроки выдачи работникам стимулирующих платежей за месяц, квартал, год или другой отрезок времени работодатель устанавливает сам.

Допустим, положение о премировании содержит, что премиальная выплата за период, определенный системой премирования, например за месяц, компания выплачивает в следующем месяце. И указано конкретное число. А по итогам года - скажем, в марте следующего года или тоже указана конкретная дата выдачи. Это не будет нарушать требования части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ в новой редакции.

Иными словами, компания может выплачивать их в сроки, отличные от сроков выдачи зарплаты. Она вправе самостоятельно определять:

• круг лиц, имеющих право на премии;
• показатели и условия премирования;
• размеры стимулирующих платежей;
• порядок и срок выплаты премий.

За что платить премиальную выплату

Работодатель определяет показатели премирования. Они могут быть:

• количественными (на сколько работник выполнил и перевыполнил производственные задания по объему работ и т.п.);
• качественными (сколько сэкономил сырья, материалов, топлива; на сколько повысил качество работ, снизил процент брака и др.).

Компания может платить дополнительное вознаграждение по одному показателю или по группе согласованных показателей.

При этом показатели должны быть производственными, а также такими, чтобы их мог достичь каждый работник и которые можно было измерить.

Одновременно с показателями премирования компания может установить и условия премирования - дополнительные требования. Например, указать, что если их не выполнить, то премия не выплачивается или ее размер снижается.

Таким образом, Трудовой кодекс дает работодателю право самостоятельно устанавливать систему оплаты труда, которая соответствует условиям его деятельности и конкретным целям стимулирования работников.

Какой установить срок выплаты премий

Когда будете решать, когда выплачивать дополнительное вознаграждение, учите такие моменты.

С одной стороны, зарплата включает доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). То есть стимулирующие платежи - составная часть зарплаты. Следовательно, срок выплаты премий работодатель может приурочить к сроку выдачи зарплаты за премируемый месяц.

Пример 1:

Когда выдать ежемесячную премию

В положении о премировании ООО «ДСК-55» установлен такой порядок.

«Работники имеют право на выдачу ежемесячного дополнительного вознаграждения в размере до 40% от должностного оклада. Если локальным нормативным актом не установлено иное, срок выплаты дополнительных вознаграждений определяется сроком выдачи заработной платы за вторую половину премируемого месяца».

Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца в компании - 5-е число следующего месяца.

Прорабу Гришину В.П. за ноябрь начислили ежемесячную премию в сумме 24 000 руб. (оклад - 60 000 руб., премия - 40% от оклада).

Особенностей для ноябрьской выдачи в локальных актах нет.

С другой стороны, срок выплаты премии может зависеть не только от периода, за который ее начисляют (месяц, квартал, полугодие, год и т.п.). Но и от других факторов, а именно от того:

• как взаимодействуют структурные подразделения при определении финансового результата компании;
• в какой срок выплаты премий непосредственные руководители готовят служебные записки по стимулирующим платежам работников;
• когда проводят заседания комиссии, которые распределяют стимулирующую часть фонда оплаты труда, и т. д.

Тогда период сбора и анализа данных будет больше 15 дней. И такое увеличение срока носит объективный характер. Соответственно, сроки выплаты дополнительного вознаграждения работодатель может установить следующим образом:

• конкретной даты, предусмотренной локальным нормативным актом;
• конкретного периода.

Формулировок для сроков выдачи премий трудовое законодательство никаких ограничений не содержит.

Пример 2:

Когда выплачивать квартальную и годовую премии

ООО «СтройГрад» премирует работников по итогам каждого квартала и по итогам года.

В положении о стимулирующих платежах сроки выплаты установлены так.

1. Квартальная премия выплачивается 15-го числа второго месяца после отчетного квартала.
2. Годовая премия выплачивается в течение 10 календарных дней с даты годового собрания учредителей.

Это допустимые формулировки. Они не противоречат статье 136 ТК РФ.

Кроме того, работодатель может выплачивать «внесистемные» дополнительные платежи. Они могут быть и не предусмотрены коллективным договором или иным локальным нормативным актом. Скажем, премии за ликвидацию аварии, к юбилею, профессиональному празднику и пр.

Как правило, их приурочивают к событию, а не ждут установленного дня выдачи зарплаты. Хотя можно привязать и к зарплате (компания выбирает порядок сама).

Как избежать споров

Чтобы избежать споров с инспекторами и работниками, четко укажите сроки выплаты «системных» выплат в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Это могут быть положение о премировании, положение об оплате труда и т.д. Утвердите их с учетом мнения представительного органа работников (если он есть).

Если подобных документов у вас нет - накажут за нарушение норм трудового права (решение Ставропольского краевого суда от 11 мая 2016 г. по делу № 7-529/2016).

А если срок выплаты премий установлен, но компания их не соблюдает - выдает их позже? Тоже ждите штрафов. Их размеры содержит таблица.

Срок давности за эти нарушения - год (ст. 4.5 КоАП РФ).

Учтите: если вы не урегулировали сроки выдачи премий локальными актами, инспекторы будут считать, что вы должны платить их в дни выдачи зарплаты.

И не забывайте, что материальная ответственность за задержку выплат, связанных с оплатой труда, наступает независимо от вины работодателя.

Анализ судебной практики показал, что судьи в спорах по стимулирующим платежам действуют так.

1. Премия установлена работнику трудовым договором в твердом размере, например за месяц. Ее выплата не зависит от финансового результата компании. Тогда, если работник выполнил необходимые показатели, суд обяжет работодателя выплатить премию (апелляционное определение Свердловского областного суда от 9 сентября 2016 г. по делу № 33-15060/2016).

Таблица. Какие штрафы за нарушение порядка выдачи стимулирующих платежей

* Действия не носят уголовного характера.

2. Стимулирующая выплата установлена, но ее выплата зависит от финансового состояния компании. В этом случае, если организация получила убыток, суд откажет работнику - не удовлетворит заявленные им требования. Поскольку выдача премии зависит от дополнительного условия.

Ее нельзя считать обязательной, гарантированной и безусловной выплатой стимулирующего характера. Выдать такое вознаграждения - это право работодателя, а не обязанность (апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 23 сентября 2016 г. по делу № 33-6894/2016).

3. Компания установила не только показатели, но и условие премирования: работа в компании на дату издания приказа о выдаче премии.

Тогда если работник уволился до того, как руководитель подписал такой приказ, премию уволенный сотрудник не получит. Даже если он полностью отработал премируемый период (апелляционное определение Свердловского областного суда от 7 сентября 2016 г. по делу № 33-15305/2016).

Продумайте срок выплаты премий. Они должны быть четкими и понятными. Если их соблюдать - никаких проблем не будет.

Система премирования устанавливается в каждой организации самостоятельно. Она определена статьей № 114 ТК РФ, где организация сама устанавливает периодичность выплаты премии и ее размер. Сегодня поговорим о том, как рассчитать премию к зарплате.

Для начала определимся, что же такое премия? Это денежное вознаграждение работнику или его поощрение за отличные результаты труда и хорошие экономические показатели деятельности. Сумма премии должна быть оговорена в трудовом договоре, а также установлена в локальных правовых актах организации. Она может иметь фиксированную сумму, либо устанавливается в процентном отношении от заработка.

Что нужно для расчета премии?

Трудовой договор;
- локальные нормативные акты, например, коллективный договор;
- приказ по форме № Т-11 или № Т-11а.

Выплата премии оформляется приказом руководителя по унифицированной форме № Т-11 (премия выплачивается одному человеку) или № Т-11а (премия выдается коллективу (отделу, цеху и пр.)).

Процент премии к заработку, а также твердая сумма премии могут различаться для каждого сотрудника, поэтому целесообразно оформить приказ по форме № Т-11 для каждого конкретного сотрудника. Если же процент премии или фиксированный процент не меняется в отношении всего коллектива, можно оформить выдачу премии приказом № Т-11а.

Случай 1. Как правильно рассчитать премию за месяц?

В организации премия устанавливается в процентном соотношении к зарплате. Согласно приказу руководителя премия выплачивается всем работникам организации в одинаковом проценте от зарплаты. Как рассчитать премию?

1. Оклад умножаем на процент премии.
2. Затем складываем оклад и процент.
3. Умножаем сумму на – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.

Пример 1. Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Премия за месяц составила 10%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей. Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки.

1. Считаем премию.
10 000*10% = 1000 рублей.

2. Считаем заработок с премией

3. Считаем заработок с районным коэффициентом.
11 000*1,15 = 12 650рублей.

4. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей.
12 650*13% = 1644,50руб

5. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки.

Случай 2. Расчет премии для сотрудников, работающих по часовой тарифной ставке.

1. Сумму по тарифу за месяц умножаем на процент премии.
2. Затем складываем сумму по тарифу и полученный процент.

4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% - для нерезидентов.
5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество отработанных часов, умноженное на норму в час.

Случай 3. Расчет премии для сотрудников, получающих заработную плату от выработки.

1. Сумму выработки за месяц умножаем на процент премии.
2. Затем складываем сумму выработки и полученный процент.
3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% - для нерезидентов.
5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество произведенной продукции, умноженное на норму выработки.

Случай 4. Расчет премии в твердой денежной сумме.

1. К сумме заработной платы за месяц прибавляем сумму премии.

2. Умножаем эту сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
3. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% - для нерезидентов.
4. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример 2. Пример тот же, что и в первом случае, только премия составила 1000 рублей в месяц. (Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей). Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки.

1. Считаем заработок с премией
10 000 + 1 000 = 11 000 рублей.

2. Считаем заработок с районным коэффициентом.
11 000*1,15 = 12 650рублей.

3. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей.
12 650*13% = 1644,50руб.

4. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки.
12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 руб.

Случай 5. Как рассчитать квартальную (годовую) премию?

Квартальная или годовая премия выплачивается по итогам успешной работы за эти периоды.

Складываем все заработанные суммы (без коэффициентов) за квартал (год) и умножаем полученную сумму на процент премии. Так находится сумма премии. Остальной расчет – в обычном порядке.

Пример 3. Иванов И.И. получает оклад 10 000 (январь, февраль, март) рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Рассчитаем квартальную премию, которая составила 10% от заработка и заработок за апрель.

1. Считаем сумма заработка за квартал.
10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000

2. Считаем премию
30 000 * 10% = 3 000 рублей.

3. По итогам квартала премия обычно выдается в следующем после квартала месяце – в апреле. Тогда заработок за апрель будет

(10 000 + 3 000)*1,15 = 14950.

4. Считаем НДФЛ
14950*13% = 1943,50

5. Заработок за апрель к выдаче на руки
14950-1943,5 = 13 006,50 руб.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".