Операции банков по учету векселей. Учет векселей. Ссуды под залог векселей

Вексель - это письменное долговое обязательство строго установленной формы, удостоверяющее безусловное обязательство одной стороны уплатить в установленный срок определенную денежную сумму другой стороне и право последней требовать этой уплаты.

Вексель в гражданском обороте выполняет определенные функции, а именно:

1) посредством векселя оформляются кредитные обязательства;

2) вексель используется в качестве средства обеспечения сделок и кредитов;

3) вексель служит средством платежа, кредитной формой денег;

4) вексель является инструментом рефинансирования и денежно-кредитного регулирования ЦБ РФ.

Вексельное законодательство составляют:

Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;

Положение о переводном и простом векселе, утвержденное постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341;

Нормативные акты ЦБ РФ (Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденное ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П).

Операции банка с векселями делятся на кредитные и комиссионные (рис. 9).

Рис. 9. Операции банка с векселями

Коммерческие банки предоставляют вексельные кредиты в форме: учета векселей, специального ссудного счета и форфейтинга.

Учет, или дисконт, векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента этой суммы за ее досрочное получение. Данная операция носит взаимный возмездный характер. Возмездность со стороны банка выражается в оплате им клиенту определенной денежной суммы. Возмездность со стороны клиента состоит в согласии получить не всю вексельную сумму, а лишь часть ее, поскольку банк соглашается приобрести вексель до наступления срока платежа.

Дисконтом называют как саму операцию учета векселя, так и удерживаемую банком в свою пользу сумму, размер которой зависит от суммы векселя и количества времени, остающегося до срока платежа по нему.

Передача векселя банку оформляется выполнением индоссамента.

Банком к учету принимаются векселя, которые соответствуют определенным требованиям (рис. 10).

Рис. 10. Требования к векселю

Не принимаются к учету векселя:

1) не основанные на товарных сделках;

2) выписанные векселедателем в целях получения банковского кредита под них (встречные векселя);

3) тех лиц, которые занимаются коммерческой деятельностью по доверенности, но подписали вексель лично;

4) представляющие собой замену или переписку ранее учтенных в банке векселей.

Кредит в форме специального ссудного счета (онкольного счета). Банки могут открывать предприятиям, организациям и другим клиентам специальные ссудные счета и выдавать по ним кредиты, принимая в их обеспечение товарные векселя. При этом банк не входит в число обязанных по векселю лиц. Ссуды оформляются без установления срока или до наступления срока погашения векселей, принимаемых в обеспечение.

Отличие данной операции от учета векселей заключается в следующем: во-первых, при залоге векселей право собственности на них не переходит к банку, так как они закладываются только на определенный срок до наступления срока платежа; во-вторых, кредит выдается лишь в размере 60-90% номинальной стоимости векселя; в-третьих, возврат кредита осуществляется не векселедержателем или плательщиком, как это происходит при учете векселей, а непосредственно заемщиком. Если последний неплатежеспособен, банк сам предъявляет вексель векселедателю к платежу.

Выдача кредитов под залог векселей может носить разовый и постоянный характер. В последнем случае банк открывает клиенту под обеспечение векселями специальный ссудный счет. Выдача ссуд отражается по дебету этого счета, а погашение - по кредиту. Специальный ссудный счет является счетом до востребования, и, таким образом, бессрочность кредита предоставляет банку право в любой момент потребовать полного или частичного его погашения, а также дополнительного обеспечения.

Кредит в форме онкольного счета открывается только клиентам с постоянным оборотом. Разовые ссуды под залог векселей предоставляются клиентам с простого ссудного счета. При открытии кредита под залог векселей по специальному ссудному счету заемщик должен заключить с банком кредитный договор. В нем фиксируются права и обязанности сторон, размер кредита, высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по счету, размер процентов по кредиту и комиссии в пользу банка.

Форфейтинговые операции с векселями. Форфейтинг - это операция по приобретению права требования на поставку товаров и оказание услуг, принятие риска неисполнения этих требований и их инкассирование. Она представляет собой особый вид банковского кредитования внешнеторговых сделок в форме покупки у экспортера векселей, акцептованных импортером, без оборота на продавца.

Вексель передается форфейтору (банку) путем индоссамента с оговоркой «без оборота на продавца». При наступлении срока платежа вексель предъявляется должнику от имени форфейтора. В результате форфейтинговых операций поставщики-экспортеры получают возмещение стоимости отгруженных товаров (за вычетом учетной ставки), не дожидаясь сроков платежа по выданным импортерам векселям. Кроме того, они освобождаются от необходимости следить за сроками платежей по векселям и принимать меры к взысканию платежей по ним.

Векселедательский кредит. Операция векселедательского кредита представляет собой кредитный договор между банком и клиентом о предоставлении последнему кредита, в котором делается оговорка о возможности его исполнения путем выдачи в пользу клиента простого векселя на сумму кредита. При этом срок платежа по векселю должен быть строго ограничен менее длительным периодом, чем срок возврата кредита по договору.

Клиент, получивший вексель по кредитному договору, может либо дождаться срока и потребовать платежа от банка, либо, не дожидаясь его наступления, продать вексель третьему лицу и также получить деньги.

В обоих случаях клиент получает за вексель деньги и пользуется ими.

При наступлении срока погашения кредита банк на основании кредитного договора получает сумму кредита и процентов по нему, чем покрывает затраты по оплате вексельной суммы и приобретает вознаграждение, являющееся его прибылью.

Операции, при которых векселя представляются в банк их держателями для того, чтобы тот получил по ним платежи от векселедателей и передал их векселедержателям, называются комиссионными (рис. 11).

Рис. 11. Виды комиссионных операций

Инкассирование векселей - операция, в которой банк выполняет поручение векселедержателя по получению платежа по векселю в установленный срок. Банки берут на себя ответственность по предъявлению векселей в срок плательщику и получению причитающихся по ним платежей.

Прием векселей на инкассо следует отличать от их учета. Если при учете векселей банк подвержен определенному риску, выдавая клиенту сумму, обозначенную на векселе за вычетом утвержденного процента, то при инкассировании он принимает поручение лишь получить при наступлении срока причитающийся по векселю платеж и передать полученную сумму его владельцу. Роль банка сводится только к точному исполнению инструкций клиента.

Оформление и осуществление инкассовой операции проходит несколько этапов. Векселедержатель, желающий поручить банку получение платежа по имеющимся у него векселям, подает в банк заявление, содержащее:

Наименование комитента и его реквизиты;

Количество векселей и их общую сумму;

Указание, что векселя предъявляются для получения по ним платежа, а в случае надобности - и совершения протеста;

Распоряжение валютой векселя после ее получения (например, зачислить на расчетный счет);

Подпись комитента.

К заявлению комитент прилагает векселя и их опись, включающую следующие данные: порядковый номер векселей по книгам банка, порядковые номера по книгам комитента, подробное наименование векселедателя и каждого представляемого векселя, адрес векселедателя или плательщика по векселю, место и срок платежа, сумму каждого векселя.

Принимая векселя на инкассо, банк берет на себя обязательства отослать их по месту нахождения плательщика, получить причитающийся по ним платеж и поступить с ним согласно распоряжению клиента. В обязанности банка входят также уведомление плательщика о наступлении срока платежа по векселю, а в случае его неполучения - своевременное представление векселя к протесту от имени доверителя. Опротестованные или неоплаченные векселя банк возвращает клиенту.

Банк не несет ответственности за утрату векселей на почте, несвоевременное получение их в месте платежа по вине почты, за упущения или недостатки в действиях нотариуса при протесте и за наступление независимых от банка обстоятельств, могущих повлечь невыгодные операции для клиента.

Домициляция векселей. Назначение плательщиком по векселю какого-либо третьего лица называется домициляцией, при этом вексель именуется домицилированным.

В данном случае, выступая в качестве домицилянта, банк по поручению векселедержателей или трассантов производит платежи по векселям в установленный срок. Он не несет никакого риска, так как оплачивает вексель только в том случае, если плательщик внес ему раньше вексельную сумму или клиент имеет у него на своем расчетном (текущем) счете достаточно средств и уполномочивает банк списать с него сумму, необходимую для оплаты векселя. В противном случае банк отказывает в платеже, а вексель протестуется обычным порядком против векселедателя.

За оплату векселя в качестве особого плательщика банку обычно начисляют небольшую комиссию, а оплаченные векселя отсылаются клиенту. Для лиц, имеющих в данном банке расчетный (текущий) счет, оплата домицилированных векселей производится бесплатно.

Авалирование векселей банками. Аваль представляет собой вексельное поручительство, посредством которого обеспечивается платеж по векселю. Такое обеспечение дается третьим лицом или одним из лиц, подписавших вексель. В качестве авалистов, как правило, выступают банки и иные кредитные организации. Авалирование векселей банками повышает их надежность, они беспрепятственно принимаются всеми участниками хозяйственных сделок, тем самым развивается вексельное обращение. Аваль выражается надписью, которая может быть выполнена как на лицевой, так и на оборотной стороне самого векселя либо на добавочном листе (аллонже).

За выдачу вексельного поручительства авалисты взимают плату в виде надписательного процента. Подписав вексель, авалист отвечает по нему так же, как и тот, за кого он дал аваль. Основанием ответственности авалиста является только неисполнение обязательства лицом, за которое он выдал аваль. Банк, оплативший регрессный иск по векселю, имеет право требования к лицу, за которое он дал аваль, и ко всем другим лицам, обязанным перед ним.

В составе финансовых вложений учитываются:

• банковские векселя, приобретенные с целью получения дохода в виде процентов (купона) по векселю;
• векселя третьих лиц, полученные в оплату за реализованную продукцию (товары, работы, услуги).

Учет банковских векселей

Для инвестора банковский вексель служит объектом альтернативного использования временно свободных денежных средств с целью получения дохода в виде процентов. Возможность досрочного погашения банковского векселя обуславливает высокую ликвидность данного актива, а использование векселя в качестве предмета залога позволяет получить дополнительные заемные источники финансирования. Банковские векселя также широко используются в качестве платежного средства при проведении взаиморасчетов.

В соответствии со ст. 143 ГК РФ приобретенные банковские векселя относятся к ценным бумагам, инвестиции в которые классифицируются как финансовые вложения.

Организация бухгалтерского учета векселей в составе финансовых вложений регулируется ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений». В соответствии с п. 3 ПБУ 19/2002 долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены, относятся к финансовым вложениям. Порядок формирования первоначальной стоимости имущества, учитываемого в качестве финансовых вложений организации, определен п. 8 ПБУ 19/2002 и подробно рассмотрен в 2.4.2.

Планом счетов для учета финансовых вложений в векселя предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги». Приобретенные финансовые векселя отражаются по дебету счета 58-2 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 75 «Расчеты с учредителями», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Погашение и продажа векселей, учитываемых в качестве финансовых вложений, отражаются по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

При передаче векселя в качестве средства платежа за приобретенное имущество (работы, услуги) причитающаяся векселедержателю сумма отражается по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Проценты по находящимся на балансе организации векселям в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов на дату возникновения права на их получение (п. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), которое появляется при предъявлении векселя к платежу в установленный срок. Для целей налогообложения прибыли доходы в виде процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам считаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 328 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов в размере причитающихся по векселям в соответствии с условиями выпуска или передачи (продажи) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства.

Сумму дохода в виде процентов по долговым обязательствам показывают в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов, определяемую по нормам ст. 271 НК РФ. Согласно п. 6 этой статьи по ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Следовательно, правила признания доходов в виде процентов по векселю для целей налогообложения прибыли отличается от порядка признания соответствующих доходов в бухгалтерском учете (доход в виде процентов по векселю для целей налогообложения прибыли начисляется ежемесячно в течение срока обладания векселем, а для целей бухгалтерского учета - на дату платежа по векселю).

При погашении векселя доход от его реализации признается для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном ст. 280

НК РФ. Согласно п. 2 той же статьи сумма дохода от погашения векселя определяется исходя из цены погашения векселя, суммы процентного дохода, выплаченной налогоплательщику векселедателем, за минусом сумм процентного дохода, ранее учтенных при налогообложении прибыли. Расходы при погашении векселя определяют в данном случае исходя из цены его приобретения.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль и установления взаимосвязи показателей прибыли, исчисленной для целей бухгалтерского учета и налогообложения, определены ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Сумма процентного дохода по векселю, признаваемая для целей налогообложения внереализационным доходом ежемесячно, но не признаваемая доходом в бухгалтерском учете, в соответствии с п. 11 ПБУ 18/2002 признается вычитаемой временной разницей. Ее возникновение приводит к образованию отложенного налога на прибыль, уменьшающего сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

В соответствии сп. 14 ПБУ 18/2002 в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы (при условии существования вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах), организация признает отложенные налоговые активы. Под отложенными налоговыми активами понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/2002).

В соответствии сп. 14 ПБУ 18/2002 отложенные налоговые активы равны величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

Планом счетов бухгалтерского учета для отражения отложенных налоговых активов предусмотрена корреспонденция по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 17 ПБУ 18/2002).

Пример. ООО «А» 15.03.2015 г. приобрело у ООО «В» банковский вексель за 615 000 руб. Номинальная стоимость векселя равна 600 000 руб. Срок платежа по векселю - 15.04.2015 г. На вексельную сумму начисляются проценты по ставке 20% годовых со дня, следующего за днем выдачи векселя (15.01.2015 г.), до дня платежа по векселю. Вексель погашен в установленный срок денежными средствами.

Вексель приобретен в марте и погашен в апреле 2015 г., следовательно, для целей налогообложения прибыли внереализационный доход в виде процентов по векселю признается организацией дважды - 31.03.2015 г. в сумме 5589,04 руб. (600 000 руб. 0,20 17 дн.: 365 дн.) и 15.04.2015 г. - в сумме 4602,74 руб. (600 000 руб. 0,20 14 дн.: 365 дн.).

В бухгалтерском учете ООО «А» необходимо сделать следующие проводки.

1. Перечислены денежные средства на приобретение векселя (15.03.2015 г.):

Дебет 76, субсчет «Приобретение ценных бумаг»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 615 000 руб.

2. Оприходован приобретенный вексель:

Дебет 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

Кредит 76, субсчет «Приобретение ценных бумаг» - 615 000 руб.

3. Отражена сумма отложенного налогового актива с вычитаемой временной разницей в виде процентного дохода по векселю, признаваемого для целей налогообложения прибыли в марте 2015 г. (31.03.2015 г.):

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 1117,81 руб. (5589,04 руб. х х 20%).

5. Начислены проценты по векселю на дату погашения (15.04.2015 г.): Дебет 76, субсчет «Проценты к получению»

Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 29 589,04 руб. (600 000 руб. х х 0,20 х 90 дн.: 365 дн.).

6. Предъявлен к погашению вексель:

Дебет 76, субсчет «Выбытие ценных бумаг»

Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 600 000 руб.

7. Списана первоначальная стоимость векселя, предъявленного к погашению:

8. Зачислены на расчетный счет суммы от погашения векселя с учетом начисленных процентов:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76, субсчет «Проценты к получению»,

Кредит 76, субсчет «Выбытие ценных бумаг» - 629 589,04 руб.

• 9. Сформирована налоговая база по налогу на прибыль по операциям с векселем:
• 600 000 руб. + 29 589,04 руб. - (5589,04 руб. + 4602,74 руб.) --615 000 руб. =4379,26 руб.
• 10. Погашен отложенный налоговый актив в виде процентов по векселю, признанных для целей налогообложения в марте:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 09 «Отложенные налоговые активы» - 1117,81 руб.

Банковский вексель может быть использован как средство расчета с контрагентами за товары (работы, услуги).

Пример. Используем условия предыдущего примера. ООО «А»

31.03.2015 г. передало вексель в оплату приобретенного объекта основных средств. Стоимость объекта основных средств равна 590 000 руб., в том числе НДС 18% - 90 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «А» необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки.

1. Оприходован приобретенный объект основных средств:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 500 000 руб.

2. Отражен «входящий» НДС по приобретенному объекту основных средств:

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 90 000 руб.

3. Списана учетная стоимость векселя:

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» - 615 000 руб.

4. Погашена задолженность перед поставщиком с помощью векселя: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 590 000 руб.

5. Выявлен финансовый результат от выбытия векселя:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 25 000 руб.

6. Отражена выдача векселя в забалансовом учете:

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - 600 000 руб.

Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю.
За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от клиента комиссионное вознаграждение в виде процента с полученной суммы платежа. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с отсылкой и присылкой документов, а также расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его неплатежеспособности.
!

Действующее законодательство предусматривает предъявление векселя в нотариальную контору для совершения протеста в неплатеже на следующий день после истечения даты платежа по векселю не позднее 12 часов дня. Банк, который выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование.

Вексель, не оплаченный в установленный срок, предъявляется нотариальной конторе с описью, которая содержит следующие данные:

• подробное наименование и адрес векселедателя, чей вексель подлежит протесту;
• срок платежа по векселю;
• сумма платежа;
• подробное наименование всех индоссантов векселя и их адреса;
• причина протеста;
• название банка, от имени которого совершается протест.

• к акцептанту переводного векселя - 3 года;
• к векселедателю простого векселя или индоссанту переводного векселя - 1 год;
• для исковых требований индоссантов друг другу - 6 месяцев.

1. Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника платы обозначенной в векселе денежной суммы.
2. Вексель является универсальным кредитным инструментом, незаменимым для оформления кредитных отношений между поставщиком и покупателем, экспортером и импортером, кредитором и заемщиком. Возможность облегченной переуступки права требования по векселю другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента) либо вручением в случаях, предусмотренных законодательством, позволила существенно расширить круг участников вексельного оборота.
3. Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и, по существу, он является его долговой распиской.
4. Переводной вексель (тратта) - это письменный документ, содержащий безусловный приказ кредитора (трассанта) своему дебитору (трассату) выплатить определенную сумму в установленный срок определенному лицу (ремитенту). (Синоним переводного векселя - тратта от лат. trahere - «тащить, тянуть»).
5. Реквизиты векселя: вексельная метка - обозначение документа словом «вексель», выраженное на том же языке, на котором написан документ; место и время составления векселя (день, месяц и год составления); обещание уплатить определенную денежную сумму; указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются); срок платежа; место платежа; наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж; подпись векселедателя - представляется им собственноручно рукописным путем.
6. Коммерческие банки выполняют следующие операции с векселями: эмитирование собственных векселей; учет и переучет векселей; домицяляцию и инкассирование векселей; протест векселей.

1. Что такое вексель?
2. В чем принципиальное отличие векселя от любого другого долгового обязательства?
3. Что такое индоссамент?
4. Какова роль векселя в обслуживании товарного обращения?
5. Что такое банковский вексель?
6. Какие операции осуществляет банк с векселями?
7. Что понимается под дисконтированием векселей?

1. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 1998.- С. 343-356.
2. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В.И.Колесникова, проф. Л.П.Кроливецкой.- М.: Финансы и статистика, 1998.- С. 92-99.

1. БерезинаМ.П. Безналичные расчеты в экономике России.- М.: Консалтбанкир, 1997.
2. Иванов Д.Л. Вексель.- М.: Изд-во АО «Консалтбанкир»,1994.
3. Митин Б.А. Операции с векселями: налоги, учет, арбитражная практика.- М., 1999.

Еще по теме ОПЕРАЦИИ БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ:

1. 17.2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РОССИИ
2. 3.1. Формы и методы управления кредитными операциями коммерческих банков
3. 11.5. Розрахункові та комісійні операції банків з векселями
4. ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКОВ. ЭМИТИРОВАННЫЙ ФОНД БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ.
5. ХАРАКТЕРИСТИКА ФУНКЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство -

Операции по учету векселей занимают ключе- rrf>e место среди операций банка с данным инструментом. Юриди- чески учет векселя представляет собой передачу (индоссамент) векселя банку. Предъявитель становится должником по учтенному векселю, а банк - кредитором (векселедержателем). Учитывая вексель, клиент банка приобретает ликвидные средства. Если банк принимает к учету только вексели, основанные на товарных сделках, он должен быть уверен в своевременной их оплате и товарном характере сделки. Следовательно, необходима проверка кредитоспособности клиента и правильности оформления векселей. Объяснений по поводу отказа в приеме векселей к учету банк давать не обязан.
Операция учета заключается в покупке банком денежных дол-говых обязательств до срока наступления платежа, при котором происходит перенос на банк прав кредитора. Учетом, или дисконтом, векселя называется операция, в которой банк, принимая от предъявителя вексель, выдает предъявителю сумму этого векселя до наступления срока платежа, удерживая в свою пользу проценты от суммы векселя за время, оставшееся до окончания этого срока.
Учитывая вексель, клиент банка приобретает ликвидные сред-ства, а также избавляется от необходимости возврата банку полученных по учету сумм, поскольку банк получает их непосредственно от векселедателей и только лишь при неблагоприятном финансовом состоянии последних обращается к предъявителю векселя.
Рассмотрим порядок приема векселей к учету.
Вексели предоставляются в банковские учреждения в сопровождении реестров, имеющих единую форму. Коммерческие банки могут выдавать своим клиентам бланки реестров бесплатно или по договорной цене. Вексели располагаются в реестрах по срокам. Реестры должны быть подписаны предъявителем или уполномоченным им лицами, имеющими право распоряжаться денежными суммами от имени клиента.
Реестры передаются в вексельный (учетный) отдел для проверки векселей. При желании клиента банк выдает ему квитанцию о приеме векселей, если учет последних не может быть произведен в день приема.
Представленные к учету вексели должны иметь бланковые пе-редаточные индоссаменты от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется место, достаточное для того, чтобы банк мог поставить штамп о передаче векселя на его имя, превратив таким образом бланковую надпись клиента в именную. Обращение бланкового индоссамента в именной направлено на предотвращение использования векселя в случае его утраты или хищения.
В число предоставляемых банками услуг может входить прием от клиентов заявлений об утрате векселей и оповещение об утраченных векселях других банков.
Платежу по переводному векселю предшествует акцепт - со- i гласие плательщика заплатить по векселю. Лишь с момента совер- I шения акцепта плательщик, к которому направлено поручение векселедателя заплатить по векселю, становится обязанным по нему - акцептантом. Акцепт может быть частичным, т. е. плательщик ограничивается оплатой частью суммы. Получение акцепта у плательщика осуществляется векселедателем или банком. Кроме | того, банк сам может совершить акцепт, что используется при учете векселей, и в этом случае они приобретают статус первоклассных обязательств и получают больше шансов свободно обращаться на рынке.
Купля-продажа векселей дает возможность коммерческому банку извлечь доход из данной операции. С точки зрения ликвидности банков эти операции позволяют практически сразу перепродать другому банку купленный вексель, в то время как вложения будут возвращены только после наступления срока. Таким образом, операция по учету векселей имеет большое значение для регулирования ликвидности баланса банка, для его последующего рефинансирования через переучет векселей.
Кредит векселедержателю путем покупки (учета) у него векселя до наступления срока платежа - это вексельный (учетный) кредит. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, за минусом учетного процента, комиссионных платежей и других расходов. Учетный процент - это плата, взимаемая банком за авансирование денег при учете векселя, это разница между номиналом векселя и суммой, уплаченной банку при его покупке. Учетная ставка по векселю представляет собой процентную ставку, применяемую для расчета величины учетного процента.
Учетный процент /рассчитывается по следующей формуле:
Sti -100А"
где / - годовая процентная ставка по векселю; S - номинал векселя; / - количество дней до наступления срока уплаты по векселю; К- количество дней в году (365, 366, иногда условно прини-мают 360).
Коммерческий банк, осуществляющий дисконтирование разных векселей, может одновременно применять несколько учетных ставок. На величину учетной ставки влияет продолжительность срока, который остался до оплаты векселя, уровень надежности плательщика по векселю, уровень учетных ставок, применяемых другими банками.
Стороны могут продлить срок оплаты, т. е. совершить пролонгацию векселя. Различают прямую, простую и косвенную пролонгацию векселя. При прямой пролонгации на векселе делается соот- ветствующая запись, удостоверенная подписями сторон. При простой пролонгации такая запись не делается. При косвенной пролонгации составляется новый вексель, а старый изымается из обращения. Закрытие учетного кредита производится на основании извещений банка об оплате векселя.
Если после совершения официально удостоверенного требования платежа, акцепта, датирования акцепта они не были получены, появляется право вексельного протеста - нотариально заверенного отказа обязанного по векселю от выполнения своих обязательств. Цель протеста - официально подтвердить этот факт. Пропуск сроков не лишает вексель силы, однако векселедержатель утрачивает право требования по отношению ко всем лицам, подписавшим вексель, кроме акцептанта (или векселедателя простого векселя) и их гарантов.
Существуют следующие виды протеста:
протест переводного векселя в неакцепте или недатировании акцепта, цель протеста - создание условий для досрочного удовлетворения требований кредитора; совершается в течение срока предъявления к акцепту;
протест в неплатеже по векселю, цель протеста - сохранение прав обратных требований к обязанным по векселю; протест должен быть предъявлен не позднее 12.00 дня, следующего за днем истечения срока платежа;
протест в невыдаче экземпляра акцептованного переводного векселя лицом, у которого он находится.
Векселя предъявляются на протест в нотариальную контору по месту нахождения плательщика или банка - домицилиата.
Надежность векселя может быть увеличена авалем - поручительством по векселю. Лицо, его совершившее, - авалист (как правило, банк) принимает ответственность за выполнение обязательства по векселю со стороны векселедателя, индоссанта. Аваль может быть оформлен в виде надписи на векселе или на аллонже, а также путем выдачи отдельного документа.
Коммерческий банк заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды. Вполне возможно, что банк будет учитывать вексели тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Поэтому этой операции банки придают особое значение.
Ссуды под залог векселей бывают либо срочными, когда владелец векселей обязан выкупить их у банка в заранее установленный срок, либо онкольными, т. е. ссудами до востребования, возврата которых банк вправе потребовать в любое время.
Для выдачи кредита под залог векселей банк определяет максимальный размер ссуды, размер залога и соотношения между обеспечением и задолженностью по счету, величину процента и комиссии в пользу банка. В кредитном соглашении оговаривается
I право банка обращать в погашение долга суммы, вносимые век- 1 селедателями для оплаты векселей, а при отсутствии таковых - \ выручку от реализации товаров и услуг, поступающую на расчетный счет клиента. К принимаемым в залог векселям банки предъявляют такие же требования юридического и экономического характера, как и к учитываемым, только их передача оформляется залоговым индоссаментом. Сумма зачисляется на расчетный счет заемщика.
Основные отличия между учетом векселей и предоставлением кредита под залог векселей заключаются в следующем:
при кредитовании под залог векселей нет переуступки прав собственности на вексели (вексель является лишь обеспечением кредита), т.е. банк не становится векселедержателем;
сумма кредита составляет лишь определенную часть номинальной стоимости векселей, передаваемых в залог (обычно до 90 %).

Индоссамент как форма уступки требования.

Уступка требования - это сделка, в соответствии с которой осуществляется передача прав (требований) от кредитора к другому лицу (другому кредитору). Ценная бумага есть та или иная форма существования долгового отношения между кредитором (инвестором) и должником (эмитентом ценной бумаги), а потому уступка прав кредитора по ней есть по определению уступка требования. Уступка требования может осуществляться в виде односторонней или двусторонней сделки. Первая по отношению к векселю называется индоссаментом, а двусторонняя сделка применительно к ценным бумагам - цессией. Уступка требования по векселю, как правило, осуществляется посредством индоссамента, но поскольку вексель есть ценная бумага, постольку эта уступка может быть осуществлена и посредством цессии. Однако в отличие от индоссамента передача прав по векселю путем цессии приводит к очень важному последствию. Дело в том, что в случае перехода прав собственности на вексель по цессии продавец векселя отвечает только за недействительность

имущественных прав, но не будет отвечать за их осуществимость, т. е. если плательщик не выполнит свое обязательство платежа, претензии покупателя векселя не могут быть предъявлены к продавцу векселя.

В случае уступки требования путем индоссамента лицо, передающее вексель, отвечает как за недействительность имущественных прав, например, оно отвечает за то, что вексель окажется поддельным, так и за их осуществимость, т. е. в случае, если плательщик не заплатит по векселю, оплачивать его придется индоссанту как предыдущему держателю векселя (точнее - каждому из предыдущих держателей, включая и векселедателя).

С формальной стороны можно указать еще на следующие различия между этими двумя формами уступки требования:

Индоссамент есть приказ, т. е. одностороннее действие, векселедержателя, а цессия представляет собой двусторонний договор;

Индоссамент может быть как именным, так и предъявительским, а цессия всегда только именная передача;

Индоссамент оформляется только надписью на векселе или на добавочном к нему листе, называемом аллонж; цессия может быть оформлена как договорной надписью на самой ценной бумаге, так и в виде самостоятельного (обычного) договора купли-продажи ценной бумаги.

Учет векселя - это покупка векселя до наступления срока платежа по нему. Поскольку денежные средства обычно сосредоточены у банка, постольку покупателем векселей чаще всего выступают банки. Инвестор может досрочно обменять свой вексель на деньги, как правило, в банке, но на меньшую сумму денег, чем та, которую ему должен вернуть эмитент (т. е. должник по векселю). Поскольку вексель есть форма денег, постольку его, как и чек, нельзя купить-продать. Досрочный обмен векселя на деньги внешне представляется его куплей-продажей, так как последняя является по

форме обменом векселя на деньги. На самом деле этот обмен всегда есть только кредитное отношение, потому что тот, кто ≪покупает≫ вексель за деньги, через установленный срок снова получит их при погашении векселя. Покупатель векселя есть всегда кредитор, который дает кредит, а затем получает его обратно с процентами от плательщика по векселю. Продавец векселя, который получает деньги за вексель, например от банка, на самом деле не продает его, а лишь возвращает (частично) ту ссуду, которую он дал эмитенту. Таким образом, и покупатель векселя, и его продавец в сделке купли-продажи векселя являются сторонами кредитного отношения, но только не одного и того же, а двух разных, но замыкающихся на эмитенте векселя. Учет векселя состоит в том, что векселедержатель, нуждающийся в деньгах, передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа по нему и получает за это вексельную сумму за вычетом, внешне как бы за досрочное получение денег, определенного процента от этой суммы, называемого учетным процентом, или дисконтом банка. Размер учетного процента устанавливается самим банком в зависимости от платежеспособности векселедержателя, представившего вексель к учету, и рассчитывается по формуле (3.14)

Д-дисконт

N-номинал векселя

t-время оставшееся до погашения векселя(дни)

r-учётная процентная ставка банка

T-годовой период-360 дней

Потребность в учете векселя возникает в случае, если его держатель нуждается в деньгах и не может использовать вместо них имеющийся у него вексель в качестве средства платежа (платежей), а срок получения денег по векселю еще не наступил. Досрочное предъявление векселя к оплате, хотя и возможно, не дает ему никаких шансов, если плательщик не пожелает досрочно расплатиться по векселю (нет денег или по иным причинам). Единственное место на рынке, где, как правило, можно занять деньги, -это банк, назначение которого и состоит в торговле деньгами, а не товарами. Получая по индоссаменту вексель, банк может взамен передать только деньги, в которых и нуждается векселедержатель.

Для банка учет векселя есть обычная кредитная сделка. Внешне кажется, что банк дает ссуду векселедержателю под учетный процент с принятием от него в качестве залога предоставляемого им векселя. На самом деле векселедержатель путем индоссамента лишь уступает свои права по векселю банку, а потому должником по банковской ссуде является плательщик векселя. В этом кроется экономическая причина того, почему учетный процент вычитается из вексельной суммы, а не начисляется на нее, как это имеет место при обычном кредитовании. Сумма возвращаемого кредита банку уже зафиксирована размером вексельной суммы, а потому банк может получить свою плату за кредит не сверх его величины, а только путем вычета из вексельной суммы. При наступлении срока платежа по векселю его плательщик, возвращая вексельную сумму банку, возвращает как денежную сумму, за которую банк ≪купил≫ вексель у его держателя, так и учетный (банковский) процент, под который банк ссужает деньги своим клиентам.