Бывают ситуации, когда стороны предпочитают наличный расчет безналичному, даже при разном правовом статусе (один является юрлицом, другой ИП). Это обуславливается удобством проведения денежных операций и отсутствием ограничения на их проведение. Но чтобы провести расчет правильно, нужно знать все правила подобных операций. Рассмотрим особенности подобной передачи денежных средств с учетом всех нюансов, которые нужно принимать во внимание.
○ Что такое наличный расчет?
Данный вид расчетов представляет собой непосредственную передачу денежных средств за реализованный товар или оказанные услуги. Они могут использоваться как юридическими, так и физическими лицами.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
(п.2 ст. 861 ГК РФ).
○ Законодательная регламентация деятельности.
Несмотря на то, что возможность подобного расчета допускается, закон накладывает определенные ограничения, которые касаются не только соблюдения целевого назначения платежа, но и оформления самого расчета. Это документальное оформление всех финансовых операций, которое подлежит строгому отчету.
○ Обязательства юридического лица.
Операции с наличными, проводимые с физическими лицами, требуют от юридического лица соблюдения определенных правил. Их нарушение ведет к различным штрафам и может стать причиной прекращения деятельности.
✔ Контрольно-кассовый аппарат.
Контрольно-кассовая машина (ККМ) необходима при осуществлении наличных расчетов, а также расчетов с использованием платежных карт. Порядок совершения подобных операций регулируется Центробанком РФ. Выдаваемый кассовый чек является документом строгой отчетности, на основе которого ведется учет финансовых операциях организации. Примером является расчеты за покупки, при которых кассир выдает чек покупателю.
Машина должна стоять на учете у налоговых органов, в противном случае предприятию грозит штраф до 40 тысяч рублей.
✔ Кассовая книга.
Кассовая книга ведется по утвержденной форме, каждый год оформляется новый журнал. Заполняется каждый день, когда велись операции с наличными средствами. Состоит из двух частей: вкладного листа кассовой книги и отчета кассира. В отличие от ККМ, используется для учета не только расходных, но и приходных операций. При поступлении денежных средств оформляется приходный кассовый ордер, а его отрывная часть прикладывается к банковской выписке.
Расходные операции оформляются расходным кассовым ордером. Если деньги сдаются в банк, будет выдана квитанция и ордер. Квитанция подшивается к кассе, а ордер к кассовой книге. Данный документ ведется всеми организациями, работающими с наличностью, независимо от организационно-правовой формы и вида налогообложения (п.4 ст. 346.11 НК РФ).
✔ Ресурсы для осуществления деятельности.
Главное условие ведения наличных расчетов – возможность отслеживания всех финансовых операций и соответствующая уплата налогов с них. Поэтому наличие ККМ и кассовой книги строго обязательно при наличии грамотной фискализации.
Помимо перечисленного, необходимо иметь специальные отчеты и контракт с центром техобслуживания.
○ Лимит расчетов.
Согласно Указанию Центрального Банка РФ № 3073-У, деньги из кассы могут расходоваться на:
- Социальные выплаты работникам, а также выдача заработной платы.
- Выплату страховки физлицам.
- Оплату товаров и услуг.
- Выдачу наличных сотрудника под отчет.
- Возврат финансов за возвращенные товары либо услуги, не принятые покупателем, но уже оплаченные наличными.
ИП также могут тратить средства на покрытие потребительских расходов, не связанное с предпринимательской деятельностью.
✔ На кого лимит расчетов может не действовать?
В соответствии с п.5 Указа, наличные операции юрлиц с физическими лицами могут проводиться без ограничений как в национальной, так и в иностранной валюте. Отсюда следует, что физическое лицо может передать в организацию любую сумму денег. В обратном случае также нет лимита, но есть некоторые ограничения по целям, которые прописаны в законодательстве.
✔ На что не распространяется лимит?
Также нет ограничения, если выплачивается:
- Заработная плата.
- Социальные выплаты.
- Подотчетные средства.
Также согласно Указу лимит не действует, в тех случаях, когда осуществляются операции через Банк России, выплачиваются таможенные сборы и налоги, делаются переводы по кредитным обязательствам. Дополнительно превышение установленного размера выплат допускается в дни выдачи заработной платы, а также в праздничные и выходные дни, которые являются рабочими.
○ Наказание за несоблюдение лимита.
Согласно п.1 ст.15 ГК РФ, превышение лимита квалифицируется как административное правонарушение. Если будет выявлено нарушение, будет назначен штраф:
- До 40-50 тыс. рублей юридическому лицу.
- До 4-5 тысяч рублей руководителю.
Таким образом, наличные расчеты между организациями и физическими лицами имеют свои особенности, которых важно учитывать. Их нарушение моет стать основанием для назначения административного наказания.
Какой лимит расчета наличными на настоящий момент и как отразить превышение лимита в учете.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Лимит расчета наличными
Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 рублей. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:
- между организациями;
- между организацией и индивидуальным предпринимателем;
- между индивидуальными предпринимателями.
Расчеты с участием граждан осуществляются без ограничения суммы. То есть компания или предприниматель вправе получать или передавать гражданам наличные суммы без ограничений и лимит расчетов наличными не соблюдать.
На что не распространяется лимит расчета наличными?
Наличные без ограничения можно расходовать в случае:
- выплаты заработной платы;
- выплаты начислений социального характера;
- выдачи денег под отчет;
- расходования средств на личные нужды предпринимателя, при условии что выплата не будет направлена на его предпринимательскую деятельность.
В один кассовый день разрешено производить операции с одним и тем же контрагентом на сумму более 100 тыс. рублей. Например, рассчитываясь по нескольким договорам не более 100 тыс. рублей по одному договору в один день. Это следует из п. 6 указания Центробанка РФ от 07.10.2013 № 3073-У . Цитата: «Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами».
Если предмет договора и все остальные условия остались прежними в других договорах, то велика вероятность, что суд может признать, такие договоры «одним договором».
Штраф за нарушение требования о лимите расчета наличными
Если юридическое лицо или ИП превышают размер 100 000 рублей по одному договору, то это считается нарушением порядка работы с наличными. За это предусмотрен штраф по статье 15.1 КоАП РФ. Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 рублей. Для ответственного работника (должностного лица) — от 4000 до 5000 рублей. Привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Согласно КоАП РФ за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность. Причем как для покупателей, так и для продавцов. Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Налоговая инспекция вправе оштрафовать как покупателя, так и продавца. Потому что участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение несут ответственность оба (ст. 15.1 КоАП РФ).
Рекомендуем экспресс-курс Контур.Школы « ». Обучение поможет привести в порядок документы при работе с ККТ, в том числе при использовании онлайн-касс, правильно работать с лимитом наличности. Вы сможете наладить безошибочную работу с кассовой техникой и бланками строгой отчетности, составите локальный нормативный акт по кассовой дисциплине, который поможет проходить проверки без штрафов.
Наличный расчет и безналичный - 2 формы обращения денежных средств на территории РФ. Однако при их использовании различными категориями граждан и организаций имеются особые требования, соблюдение которых необходимо. В противном случае виновное лицо может быть привлечено к ответственности.
Чем регулируется порядок организации наличных и безналичных расчетов в 2018 — 2019 году
Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нормативными актами:
- гл. 46 Гражданского кодекса РФ;
- законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ;
- законом «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ);
- указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У);
- положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» от 28.01.2018 № 630-П;
- указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У;
- указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег…» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У).
Правовое регулирование наличных и безналичных расчетов: статьи 861 и 862 ГК РФ
Ст. 861 ГК РФ открывает главу, в которой содержатся общие положения о расчетах в РФ. Главная особенность данной статьи в том, что она четко определяет субъектный состав расчетных правоотношений, подразделяя всех участников:
- на юридических лиц;
- граждан-непредпринимателей;
- граждан, которым необходимы наличные расчеты в целях ведения бизнеса (к которым относятся главы КФХ, ИП).
Несмотря на то что в ГК РФ больше внимания уделяется безналичным расчетам, в статье имеется 2 абзаца, посвященных наличному расчету, а именно:
- если речь идет о расчетах между гражданами, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то на передаваемые суммы ограничения нет;
- расчеты между организациями, ИП и гражданами могут производиться в наличной форме, но с учетом особенностей, установленных законодателем, а именно: на основании п. 6 указания № 3073-У в пределах 100 000 руб.
Согласно требованиям закона № 54-ФЗ на территории РФ допускается применение наличного расчета только с использованием банкнот и монет, которые выпускает ЦБ РФ.
В ст. 862 ГК РФ установлены формы осуществления безналичных расчетов. К ним относятся чеки, по инкассо, по аккредитиву и т. д. При этом законодатель дает сторонам сделки возможность установить форму расчетов самостоятельно.
Общая характеристика наличных расчетов деньгами (указание ЦБ РФ № 3073-У «Об осуществлении…»)
ЦБ РФ в указании № 3073-У разъяснил все вопросы относительно наличного расчета на территории РФ. При этом действие документа распространяется на правоотношения, возникшие по вопросам:
- банковских платежей;
- таможенных платежей;
- наличных расчетов между физическими лицами (не ИП).
Законодатель вводит ограничения на использование денежных средств, которые поступили в кассу ИП и организаций. Согласно п. 2 указания № 3073-У их можно использовать при наличном расчете исключительно на следующие цели:
- выплату работникам зарплаты;
- выплату страхового возмещения;
- передачу денег под отчет служащим компании;
- оплату товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
- для возврата;
- на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с его деятельностью.
При этом кредитные организации могут пользоваться наличным расчетом без ограничений.
Указание № 3073-У устанавливает 2 главных правила, согласно которым:
- Граждане могут осуществлять между собой операции с использованием наличного расчета без ограничения сумм (п. 5 указания № 3073-У).
- Организации и ИП вправе расплачиваться наличными исключительно в пределах 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 указания № 3073-У).
Остановимся на оговорке «в рамках одного договора». Например, организация заключила договор на поставку канцелярских принадлежностей на 90 000 руб. За 2 месяца сумма соглашения была выбрана. Стороны вправе заключить дополнительное соглашение на 10 000 руб. в рамках данного контракта. Получается, что 100 000 руб. наличным расчетом в рамках договора уже использованы (о чем свидетельствует судебная практика, например постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010). Но если компания подпишет новое соглашение, то лимит обнуляется.
Запрет на наличные денежные платежи в России по закону № 44-ФЗ
Обратимся к тексту ст. 34 закона «О контрактной системе в сфере…» от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — закон № 44-ФЗ), которая определяет цену контракта. В ней не сказано, что расчеты в рамках данных правоотношений в наличной форме запрещены.
Более того, п. 15 ст. 34 предусматривает, что требования о твердой цене и форме заключения соглашения могут не применяться, если речь идет, например, о соглашении с единственным поставщиком. Исходя из этого, можно сделать вывод, что наличным расчетом с единственным поставщиком можно воспользоваться в 2 случаях:
- При заключении контракта, сумма которого не превышает 100 000 руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ).
- При подписании соглашения, сумма которого не превышает 400 000 руб., для некоторых организаций в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ (например, физкультурно-спортивной).
Во всех остальных случаях наличным расчетом пользоваться не допускается.
Наличная форма расчетов: как хранить деньги в кассе
Все поступления и выдачи из кассы денежных средств должны оформляться приходными и расходными кассовыми ордерами. При этом допускается хранение в кассе небольших денежных сумм в пределах лимита, размер которого руководитель организации определяет самостоятельно согласно п. 2 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Допускается превышение лимита, например, в период выплаты заработной платы.
Приходный ордер должен быть подписан главным бухгалтером, а расходный — руководителем, главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Документы должны быть написаны четким почерком или с применением технических средств.
Если при наличном расчете использовалась доверенность, то об этом необходимо указать в расходных документах. Оригинал доверенности остается в кассе предприятия.
Все операции в кассе должны быть записаны в кассовую книгу (п. 4.6 указания № 3210-У), которая прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью организации. В конце рабочего дня кассир должен подвести итоги проведенных операций и записать, сколько наличных средств осталось в кассе. При этом законодатель допускает ведение книги автоматизированным способом (п. 4.7 указания № 3210-У).
Оплата за наличный расчет: как правильно выдать деньги
По договоренности сторон представитель поставщика может прийти в организацию-покупателя с доверенностью для получения наличного расчета из кассы.
Здесь важно определить факт оплаты по договору: момент исполнения обязательства по оплате будет считаться временем получения денег при наличном расчете представителем поставщика, а не днем, когда эти деньги попали к поставщику.
Алгоритм действий кассира следующий:
- Проверить оформление предъявленной доверенности. Как правило, она носит разовый характер и направлена на получение средств по конкретному договору. В этом случае в документе указывается номер и дата соглашения. Немаловажным является факт проставления всех необходимых печатей и подписей. Оригинал доверенности остается у кассира. Он является документом, подтверждающим перечисление денег поставщику при наличном расчете.
- В идеале от поставщика необходимо получить чек о том, что деньги ему переданы. Но на практике мобильные ККТ встречаются редко. Фактически отсутствие чека ничем не грозит, так как факт поставки будет подтвержден первичными документами, факт оплаты соответственно. Но имеется письмо Минфина РФ от 21.02.2008 № 03-11-05/40, в котором есть указание на то, что наличный расчет для учета расхода по УСН требует получения чека. В связи с этим может сложиться ситуация, когда ФНС при проверке снимает расходы, на которых нет чека.
- Правильное оформление расчетно-кассового ордера.
Таким образом, законодательство о наличных и безналичных расчетах обладает следующей спецификой: есть ограничение наличных операций в пользу безналичных для организации и ИП, в то время как физическим лицам разрешается наличный расчет без ограничений.
Юридические лица могут рассчитываться между собой двумя способами: наличным и безналичным. Из данной статьи вы сможете узнать, как происходят расчеты между юридическими лицами наличными.
Для начала, стоит отметить особенности проведения наличных расчетов:
- Организация, продающая продукцию, или оказывающая услуги, обязана выдавать свои клиентам предусмотренные законодательством документы. Это могут быть товарные или кассовые чеки, а также бланки строгой отчетности. Также, сделка должна быть зарегистрирована в механизме кассового аппарата независимо от того, попросил ли клиент кассовый документ.
- Расчеты между юр. лицами должны сопровождаться оформлением приходников. Также, организации должны вести кассовые книги, в которых регистрируются все ордера по приходу и расходу.
В соответствии с законодательством, все компании и предприниматели должны пользоваться кассовой техникой. Однако имеются исключения, при которых использовать кассовые аппараты нет необходимости:
- Оказывают населению различные услуги, а вместо чеков выдают покупателям бланки строгой отчетности;
- Из-за своего месторасположения или из-за специфики деятельности могут рассчитываться наличностью без использования кассовых машин;
- Являются налогоплательщиками по ЕНВД.
Подробнее о бланках строгой отчетности
Как уже было сказано выше, компании могут вместо чеков выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности. Стоит рассмотреть их содержание и особенности их использования.
В бланках должны быть прописаны все нужные реквизиты, указанные в нормативно-правовых актах. Указываемые реквизиты будут напрямую зависеть от специфики деятельности компании.
Если организация занимается оказанием услуг, в бланке должны быть указаны сведения в соответствии с классификатором. Также могут быть прописаны правила предоставления услуг, адрес веб-сайта компании.
Оформление бланка компания может разработать сама, никаких установленных законодательством форм нет. Исключением являются компании, оказывающие такие услуги, как перевозка пассажиров. Для них бланк должен быть составлен в соответствии с установленным форматом.
Бланки строгой отчетности могут оформляться как в бумажном, так и в электронном формате. Главным условием при формировании бланков в электронном виде является то, что программное обеспечение должно обеспечивать защиту документов от использования третьими лицами. Также, крайне важно, чтобы компьютеры, на которых оформляются и хранятся бланки, должны быть достаточно надежными. Бланки строгой отчетности должны храниться в организации как минимум пять лет (как в бумажном, так и в электронном виде).
Ограничение на наличный оборот
В последнее время безналичные расчеты приобретают всю большую популярность. Однако в некоторых случаях рассчитаться безналично просто невозможно, поэтому приходится прибегать к наличным расчетам.
Законодательством нашей страны установлен лимит расчетов наличностью. Лимит наличных расчетов между юридическими лицами в 2017 году составляет не более ста тысяч рублей по одному контракту. Однако данное ограничение не распространяется на:
- Выплату заработных плат;
- Выдачу наличность под отчет.
Ограничение действует в случае расчетов между:
- Компаниями;
- Предпринимателями и компаниями;
- Несколькими предпринимателями.
В случае, когда контракт заключен на сумму более ста тысяч рублей, нужно будет разделить платеж на две части:
- Заплатить сто тысяч наличностью;
- Остальную сумму заплатить с помощью безналичных расчетов.
Что делать при превышении лимита
На практике встречаются следующие нарушения, касающиеся превышения лимитов:
- Наличные средства приходуются не полностью;
- Превышение установленного ограничения по каждой отдельной сделке;
- В кассе накоплены денежные средства, превышающие кассовый лимит.
Если проверка выявит у компании хотя бы одно из этих нарушений, компании придется заплатить штраф от сорока до пятидесяти тысяч рублей.
Примеры расчетов наличностью
Если контрагент является физическим лицом, данный лимит можно не соблюдать.
Более подробно о наличных расчетах можно узнать из .
Особенности наличных расчетов в бухгалтерии
Есть четыре способа наличных расчетов между юридическими лицами в 2017 году:
- Через кассовые аппараты;
- Через бланки строгой отчетности;
- Без кассовых документов (в случаях, разрешенных законодательством);
- Предприниматели, находящиеся на льготных режимах налогообложения (ЕНВД и патентная система), могут не пользоваться кассовой техникой в некоторых случаях.
Кассовые аппараты могут не использоваться в проведении расчетов, в которых применяются бланки строгой отчетности в следующих случаях:
- Продажа ценных бумаг;
- Розничная торговля малых масштабов;
- Продажа различной продукции в случае, когда выручка не превышает пятидесяти процентов от общего объема доходов;
- Торговля билетами на общественный транспорт;
- Обеспечение обучающихся и преподавателей питанием;
- Торговля на рынках и ярмарках;
- Продажа напитков на разлив, развесных овощей, мороженого.
В соответствии с законодательством, в обязательства всех предпринимателей и организаций входит:
- Регистрация всех используемых кассовых аппаратов в налоговой инспекции;
- Выдача клиентам кассовых чеков в момент оплаты;
- Ведение и обеспечение сохранности документов, связанных с покупкой и регистрацией кассовых аппаратов;
- Обеспечение доступа к кассовой технике проверяющим органам.
Отчет перед налоговыми органами
Юридические лица, при расчетах друг с другом, должны заполнять приходники, а также вести кассовую книгу. Обычно налоговые органы проверяют, правильно ли организации выполняют данные действия. Налоговая инспекция может:
- Проверять правильно ли, и полностью ли исчислена полученная прибыль;
- Контролировать порядок проведения наличных расчетов;
- Проверять правильность заполнения бумаг, применяемых при пользовании кассовой техникой;
- Контролировать выдачу чеков;
- Штрафовать компании в случае выявления нарушения.
Кредитная организация вместо налоговой инспекции
Проверять, соблюдает ли организация установленный лимит расчетов наличностью, должны кредитные организации, с которыми сотрудничают бизнесмены. Они должны проверять, соблюдает ли компания установленные требования кассовой дисциплины.