Ограничение наличных расчетов и установление порядка их ведения относится к компетенции ЦБ РФ. В нашей статье читайте о действующих пределах наличных расчетов, а также о тонкостях порядка оформления расчетов и кассовых операций.

Лимит наличных расчетов между юридическими лицами в 2018 — 2019 году: нормативные акты об обороте денег и порядке расчетов

Введение ограничения наличных расчетов направлено на повышение эффективности фискального контроля с сохранением за их владельцами возможности распоряжаться финансовыми ресурсами для целей оборота. Поэтому лимит расчета наличными постоянно повышается вслед за инфляцией.

В настоящее время лимит расчета наличными между юридическими лицами составляет 100 000 руб. Устанавливая ограничения наличных расчетов, государство вводит не только ограничения расчетов наличными деньгами между организациями, но и допустимую норму расчета наличными с индивидуальным предпринимателем (ИП).

Ограничение расчетов наличными деньгами между юридическими лицами выражается в следующих мерах:

• установлении предела расчетов наличными деньгами;
• ограничении наличных денежных остатков;
• определении особого порядка проведения операций с денежной наличностью.

За нарушение ограничений наличных расчетов между юридическими лицами предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Рассмотрим особенности применения ограничительных мер и правоприменительную практику.

Предельный размер в России суммы, оплачиваемой организациями через кассу согласно указанию об ограничении расчетов. Нужно ли ограничить наличные расчеты с индивидуальным предпринимателем

Базовые положения о расчетах содержатся в ч. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), согласно которой при осуществлении предпринимательской деятельности основу составляют безналичные переводы денег. Расчеты могут производиться также наличными деньгами с учетом установленных нормативно-правовыми актами ограничений.

В ст. 82.3 закона «О Центральном банке РФ» от 10.07.2002 № 86-ФЗ содержится указание о том, что регулирование расчетных отношений в части введения различного рода ограничений относится к компетенции Центрального банка РФ (далее — ЦБ РФ).

Основные положения о проведении наличных расчетов определены указанием ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У), п. 6 которого установлено их ограничение между юридическими лицами, а также ИП денежной суммой в размере 100 000 руб. в рамках одного договора.

За нарушение этого требования предусмотрены меры административной ответственности в виде штрафа.

Ответственность за нарушение порядка расчетов и превышение пределов наличного оборота денег в виде штрафа по КоАП РФ

Ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) предусматривает меры ответственности за несколько видов нарушений при работе с наличными деньгами:

• проведение расчетных операций с превышением установленного для этой цели лимита;
• неоформление прихода денежной наличности;
• несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств (данная формулировка толкуется по-разному, включая иногда несоблюдение установленного порядка проведения операций);
• накопление в кассе наличных денег сверх установленного в организации лимита остатка.

Санкция статьи предусматривает штраф как для должностных, так и для юридических лиц. Максимальный размер штрафа для организации — 50 000 руб.

Расчеты наличными могут совершаться денежными средствами, которые поступают в кассу из нескольких источников:

1. В виде выручки.
2. С расчетного или иного банковского счета организации.
3. В виде других поступлений (возврата подотчетных средств, совершения сделок и др.).

В результате денежных операций на конец рабочего дня объем денежной наличности в кассе организации должен остаться в пределах установленного лимита остатка.

Сколько составляет лимит остатка по кассе. Есть ли требования для ИП

В соответствии с п. 2 указания ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У), банки не устанавливают лимиты остатка наличных денег. Организации делают это самостоятельно, используя для расчета по формуле, приведенной в приложении к указанию, прогнозируемый объем выручки. Сверхлимитные средства должны сдаваться на счет в банке, за исключением дней выплаты зарплаты и некоторых других случаев (абз. 8 п. 2 указания № 3210-У).

При наличии обособленных подразделений (ОП) возможны 2 варианта установления лимита:

• Если ОП сдает наличные в кассу организации, лимит остатка по кассе определяется с учетом этого ОП.
• Если ОП сдает деньги на счет в банке, лимит определяется для ОП отдельно. В этом случае в ОП должен храниться экземпляр приказа об установлении ему лимита остатка по кассе.

Указание № 3210-У не содержит норм о сроках пересмотра лимита. В данной ситуации можно руководствоваться письмом ЦБ РФ от 15.02.2012 № 36-3/25, в котором говорится о возможности его изменения по усмотрению хозяйствующего субъекта при изменении объемов поступлений.

От обязанности по установлению лимита остатка наличных денег с 01.06.2014 освобождены ИП и субъекты малого предпринимательства. Однако в случае их установления последние обязаны придерживаться требований о соблюдении лимита остатка и хранении денег на счете (письмо ЦБ РФ от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).

Оформление и подтверждение наличных расчетов

В течение рабочего дня движение наличных денежных средств оформляется первичными кассовыми документами.

Составление первичных документов учета является обязательным в соответствии с п. 1 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Подобный документ оформляется по утвержденной форме одновременно с фактом, служащим основанием для его составления (кассовой операцией), либо непосредственно по его окончании. Ответственность за содержание документа несет составившее его лицо.

Согласно п. 4.1 указания № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002. Формы КО-1, КО-2 утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 наряду с образцами других кассовых документов:

• журнала регистрации;
• кассовой книги и др.

Указанные документы признаются единственными допустимыми доказательствами расчетов с юрлицами. Расписки и акты приема-передачи денег в этом качестве не принимаются (см. постановление АС ВВО от 09.11.2015 № Ф01-4309/15 по делу № А28-2955/2015).

Кассовые документы подписываются бухгалтером или руководителем, а также кассиром и удостоверяются печатью или штампом организации (п. 4.4 указания № 3210-У). Таким образом, несмотря на отсутствие в законе требования о наличии печати (подробнее об этом и о реквизитах печати читайте в нашей статье по ссылке: Фирменный бланк и печать организации - образцы для ООО), юридическое лицо обязано иметь штамп или печать для заверки кассовых документов.

Расчеты по одному договору: спорные моменты

Сумма всех выплат по одному договору, независимо от числа оформляемых кассовых документов, не должна превышать 100 000 руб. или эквивалента в иностранной валюте по курсу, установленному ЦБ РФ на день расчетов. В то же время отсутствует запрет на проведение нескольких платежей до 100 000 руб. в течение 1 дня по разным договорам, в том числе между одними и теми же лицами.

В подобной ситуации может возникнуть спор с налоговым органом о том, была ли воля сторон договоров направлена на то, чтобы обойти лимит наличных расчетов.

По одному из дел, удовлетворяя заявление о признании недействительным решения налогового органа, 20-й ААС указал, что заключение множества типовых договоров в течение 1 дня с одними и теми же лицами и присвоение через дробь номера договора на разные товары, объемы и цены не подтверждают совершение одной сделки и, как следствие, не свидетельствуют о превышении установленного лимита расчета наличными деньгами (постановление 20-го ААС от 20.01.2016 № 20АП-7487/15). Такая практика судов не является единичной.

Ограничение распоряжения по источнику поступления средств и целям

Возможности по распоряжению денежными средствами, поступившими в кассу организации в течение дня, различаются в зависимости от источника их поступления и целей:

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, а также страховая премия могут быть израсходованы только на выплату зарплаты, выдачу ИП, которому принадлежит касса, на его личные нужды и некоторые другие цели, перечисленные в п. 2 указания № 3073-У.
2. Деньги, поступившие с расчетного счета организации, направляются на расчеты с юрлицами и ИП, затраты по деятельности, а также ряд категорий сделок с физлицами (по займам, расчеты за переданные ценные бумаги и др.). См. п. 4 указания № 3073-У.

Нарушение приведенного порядка (например, направление выручки на расчеты) квалифицируется по ст. 15.1 КоАП РФ, несмотря на отсутствие прямого указания на подобный состав административного правонарушения. В данной ситуации считается нарушенной обязанность хранить деньги на расчетном счете. В качестве примера можно привести постановление 3-го ААС от 22.03.2016 № 03АП-736/16, из которого следует, что суды посчитали нарушением возврат займа учредителю из денежных средств, поступивших не с расчетного счета, а по приходному кассовому ордеру.

Ограничения по выдаче денег сотрудникам под отчет

Порядок оформления выдачи наличности под отчет

Указанием № 3073-У (пп. 2, 6) предусматривается возможность расходовать выручку и страховые премии для выдачи сотрудникам под отчет без учета максимального размера наличных расчетов. Как правило, подобная выдача преследует цели финансирования командировочных расходов и сделок, совершаемых от имени организации.

При этом оформляются следующие документы:

• Заявление сотрудника в произвольной форме с указанием суммы денег и срока, на который они должны быть выданы, с резолюцией руководителя, содержащей его подпись и дату проставления. Отсутствие заявления может быть признано нарушением порядка хранения наличности, поскольку деньги, выданные без оснований, приравниваются к свободным денежным средствам, которые должны храниться в кассе либо быть сданы на банковские счета организации (см. постановления 13-го ААС от 29.10.2015 № 13АП-20326/15, 12-го ААС от 23.12.2015 № 12АП-11295/15).
• Расходный кассовый ордер на выдачу денег.
• Авансовый отчет. В течение 3 рабочих дней по окончании установленного срока сотрудник отчитывается об израсходованных средствах с приложением документов, подтверждающих произведенные затраты. Если в приложенных документах отсутствуют необходимые реквизиты либо они нечитаемы, то затраты организацией не принимаются, а с израсходованных сумм подлежит уплате НДФЛ (определение ВС РФ от 09.03.2016 № 302-КГ16-450).

Ограничения по распоряжению и повторной выдаче подотчетных средств

При совершении операций с выдачей денег под отчет необходимо принимать во внимание следующие нюансы:

1. Ограничение по затратам распространяется на сотрудника, получившего деньги под отчет. Несмотря на то что объем выдаваемых таким образом средств не лимитируется, сделки будут совершаться работником от лица представляемой организации и не должны превышать по сумме 100 000 руб. каждая.
2. В соответствии с п. 6.3 указания № 3210-У за сотрудником может числиться только 1 подотчетная сумма. До получения отчета по ней ему не могут быть выданы средства под отчет.

Относительно того, имеется ли в случае несоблюдения данного правила нарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ, сложилась неоднозначная судебная практика. Например, в постановлении 15-го ААС от 24.11.2015 № 15АП-18097/15 сказано об отсутствии нарушения. Однако в постановлениях 13-го ААС от 24.02.2016 № 13АП-32329/15, 9-го ААС от 19.01.2016 № 09АП-54852/15 указано на наличие оснований для привлечения к ответственности в соответствии с данной нормой в аналогичных случаях. Практика окружных судов отсутствует, поскольку дела по административным правонарушениям при взыскании штрафа в размере до 100 000 руб. не рассматриваются по существу в кассационном порядке.

Денежные средства в размере, превышающем лимит остатка наличности, помещаются на расчетный счет, меры к этому организацией принимаются самостоятельно (п. 7 указания № 3073-У).

Оформление внесения наличных денег в банк от имени организации

Согласно п. 3 указания № 3210-У свободная наличность подлежит сдаче в банк непосредственно или через инкассаторскую организацию.

Порядок следующий:

1. Оформление доверенности на представителя организации. Это вытекает из п. 10 указания ЦБ РФ «О формах документов, применяемых кредитными организациями…» от 30.07.2014 № 3352-У, согласно которому при предъявлении вносителем денег доверенности ее реквизиты подлежат указанию в объявлении на взнос наличными. Этот документ может быть направлен в банк заранее либо предъявлен непосредственно при внесении денег.
2. Оформление расходного кассового ордера.
3. При сдаче денег на счет — оформление объявления на взнос наличными 0402001, которое включает само объявление, ордер и квитанцию (п. 3.1 положения «О порядке ведения кассовых операций…», утвержденного ЦБ РФ 29.01.2018 № 630-П). Квитанция хранится в документах организации.

Итак, ЦБ РФ установлены ограничения по распоряжению наличными деньгами исходя из источников поступления, целевого назначения, а также по размеру суммы. Для ИП установлены более мягкие требования, чем для организаций. За нарушение установленного порядка предусмотрены меры административной ответственности.

Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У устанавливает лимит наличных расчетов деньгами между юридическими лицами в 2019 году. Расчеты между физическими лицами наличными деньгами не ограничиваются.

Главное новшество – на некоторые наличные расчеты юридических лиц и ИП смогут тратить только деньги, снятые с банковского счета и внесенные в кассу.

Есть запрет на выдачу наличных из кассы из наличной выручки на цели, не упомянутые в указании ЦБ. Т.е., чтобы выдать сотруднику заём, нужно взять наличную выручку, сдать ее в банк, потом получить сумму займа наличными в банке по чеку, и только из полученных в банке наличных выдать заём. Естественно, обслуживающий банк получает прибыль в виде комиссии за прием и выдачу наличных. Это, судя повсему, и есть основная цель запрета, чтобы народ больше платил комиссии своему банку.

Из выручки, займов, возврата неизрасходованных подотчетных денег и всех прочих сумм, поступивших в кассу не со счета вашей организации (ИП), наличные денежные расчеты, не поименованные в списке разрешенных, проводить нельзя.

А вот и приятные нововведения наличных расчетов - ИП вправе забрать выручку из кассы на свои личные нужды без ограничения по сумме. Достаточно составить РКО - (расходник) с формулировкой «На личные (потребительские) нужды ИП».

А вот предельный лимит расчета наличными остался неизменным: 100 000 руб. в рамках одного договора между юридическими лицами и ИП (далее - участники наличных расчетов).

к меню

Кто является участниками, на которые действуют лимит наличных расчетов

Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:

• между организациями;
• между организацией и индивидуальным предпринимателем;
• между индивидуальными предпринимателями.

Расчеты с участием граждан осуществляются без ограничения суммы. То есть компания или предприниматель вправе получать или передавать гражданам наличные суммы без ограничений и лимит расчетов наличными не соблюдать.

к меню

На что НЕ распространяется лимит расчета наличными деньгами?

Наличные без ограничения можно расходовать в случае:

• выплаты заработной платы;
• выплаты начислений социального характера;
• выдачи денег под отчет;
• расходования средств на личные нужды предпринимателя, при условии что выплата не будет направлена на его предпринимательскую деятельность.

к меню

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Текст постановления №3073-У ЦБ РФ Об Осуществлении Наличных Расчетов

Настоящее Указание устанавливает правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

1. Настоящее Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на:

наличные расчеты в валюте РФ и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;

банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России;

осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством РФ о налогах и сборах.

к меню

Вопросы-ответы по ограничениям наличными 100000 руб.

Итак, мы видим, что Указание устанавливает Лимит расчета наличными для оплаты наличных расчетов между юридическими лицами и ИП с 2014, который по величине не изменился и равен 100 000 рублей по одному договору.

Можно ли в один кассовый день производить операции с одним и тем же контрагентом на сумму более 100 тыс рублей

Да, можно по нескольким договорам не более 100 тыс. руб. по одному договору в один день. Написано: "Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора , заключенного между указанными лицами".

Внимание!

Если предмет договора и все остальные условия остались прежними в других договорах, то велика вероятность, что суд может признать (некоторые суды и признают), такие договора "одним договором".

Выдача работнику наличные под отчет на командировку

к меню

Штраф за несоблюдение кассовой дисциплины

Если юридическое лицо или ИП превышают размер 100 000 руб. по одному договору, то это считается нарушением порядка работы с наличными. За это предусмотрен штраф по .

Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 руб. Для ответственного работника (должностного лица) - от 4000 до 5000 руб. Но привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 и подп. 6 ч. 1 ).

Арбитражная практика подтверждает такую позицию. Так, например, за нарушение лимита наличных расчетов можно привлечь организацию, которая получает деньги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010). Причем даже если деньги платит предприниматель (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009).

Такой же порядок действует и на расчеты по договору мены. В нем обе стороны являются одновременно и покупателем, и продавцом (

Расчеты наличными между юридическими лицами в 2019 году ограничен лимитом. Это предельный размер денежной суммы, в размере которой могут использовать живые деньги между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Журнал "Упрощенка" подготовил таблицу, которая поможет разобраться в вопросе.

На что можно / нельзя тратить наличные в 2019 году

В 2019 году ограничение для ЮЛ в пределах одного договора составляет 100 тыс. рублей. Если сумма, указанная в договоре, превышает ограничение расчетов, ее остаток необходимо перечислить на счет контрагента в безналичном порядке.

Возникает вопрос: является ли правомерной ситуация, когда организация в один день осуществляет оплату с одним и тем же контрагентом по нескольким договорам, общая сумма которых превышает установленное ограничение? Да, является правомерной, в случае, если отдельная сумма по каждому договору не превышает 100 тыс. руб.

Отметим, что при заключении договора с физическим лицом, организация вправе не соблюдать ограничение.

Для ИП тоже лимит 100 тыс. руб. Если компания заключила договор с ИП, то для них обоих действует ограничение расчета наличными 100 000 руб. Расчеты живыми деньгами между ИП и ИП тоже ограниченны данной суммой.

Ограничений по оплате бумажными деньгами с физлицами не установлено. Обратите внимание,

Статьи про кассовые операции малого бизнеса:

Ограничение расчетов бумажными деньгами при выдаче денег под отчет

Организация вправе выдать своему сотруднику под отчет любую сумму. И работник имеет право потратить эту сумму без учета ограничения. Например, на командировочные расходы.

Если же организация выдает подотчетную сумму для оплаты товаров, работ или услуг по договорам, заключенным самой организацией, расчет бумажными деньгами не должен превышать 100 тыс. руб.

Такой же подход применяется к ситуации, когда сотрудник осуществляет расчеты от имени организации по доверенности.

Применяется ли ограничение при выплате дивидендов

Организации-учредителю. Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды наличностью из кассы.

Что касается ООО - они могут выплачивать дивиденды наличными, но только не из средств торговой выручки.

Компания выплачивает дивиденды на основании протокола собрания учредителей. Так как ограничение расчетов наличными распространяется только на расчеты между контрагентами в рамках заключенного между ними договора, можно сделать вывод что на выплату дивидендов это правило не распространяется.

Однако, как показывает практика, при выездных налоговых проверках налоговые инспекторы могут посчитать иначе и оштрафовать компанию за выдачу дивидендов из кассы свыше 100 тыс. руб.

Поэтому безопаснее осуществлять выплату дивидендов либо в безналичной форме, либо в пределах ограничения.

Уучредителю-физическому лицу. Если учредителем является физическое лицо, выплачивать ему дивиденды из кассы можно без ограничений по суммам.

На какие цели юридические лица могут тратить выручку из кассы

1. На выплату заработной платы и платежи социального характера (например, на оплату больничных или материальную помощь).
2. На личные (не коммерческие) нужды ИП.
3. На выдачу сотрудникам подотчетных сумм.
4. На оплату товаров, работ и услуг (кроме ценных бумаг).
5. На возврат денежных средств за оплаченные ранее из кассы товары, работы или услуги.
6. На выплату страховых сумм (если есть договоры страхования с физическими лицами).

Все выше перечисленные операции могут быть осуществлены только из денежных средств, поступивших в кассу организации в результате продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

На какие цели юридические лица могут тратить наличность, поступившую в кассу с расчетного счета

1. На оплату арендодателю.
2. На выдачу займов.
3. На возврат займов.
4. На погашение процентов по займам.
5. На выплату дивидендов

На эти цели организация не вправе потратить торговую выручку, образовавшуюся в кассе организации.

На какие цели юридические лица могут тратить деньги из кассы без ограничений

1. На личные нужды ИП.
2. На заработную плату и выплаты социального характера.
3. На выдачу денег сотрудникам под отчет (кроме случаев, когда подотчетные суммы будут потрачены на оплату товаров или услуг для организации).
4. На таможенные платежи.

Все остальные цели расходования бумажных денежных средств ограничены.

Штрафы за несоблюдение кассовой дисциплины

В случае превышения ограничения расчетов бумажными деньгами между юридическими лицами ответственность ложится как на продавца, так и на покупателя.

Штраф, предусмотренный административным кодексом РФ за данное правонарушение, обойдется компании в сумме от 40 до 50 тысяч рублей.

Руководителю - от 4 до 5 тыс. руб.

На какие цели можно / нельзя расходовать наличную выручку в 2019 году

Памятка: На что можно / нельзя тратить

Ограничения на трату наличной выручки

В 2019 году действуют ограничения на расход кассовой выручки. В частности, Указанием № 3073-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета.

Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы

Перечень целей, на которые можно тратить бумажные деньги: выдача зарплаты и иных выплат работникам, стипендий, командировочных, страховых возмещений, оплата товаров, работ и услуг.

Помимо этого наличную выручку можно тратить на такие цели, как:

1) оплата личных нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

2) выдача сотрудникам денег под отчет.

Ограничение расчетов между юридическими лицами, а также между ИП

Максимальный размер расчетов наличными деньгами - 100 000 руб. по одному договору.

Этот ограничение расчета бумажными деньгами распространяется на расчеты между фирмами, организациями и индивидуальными предпринимателями, а также только между индивидуальными предпринимателями. Он будет действовать по одному договору и после того, как срок контракта закончится. Например, у фирмы-арендатора истек договор аренды, она освободила помещение, но у нее числится долг перед арендодателем. Так вот, даже после истечения срока этого договора погасить долг наличными деньгами компания сможет только в пределах 100 000 руб.

Кроме того, ограничение в 100 000 руб. применять не нужно на выдачу средств работникам под отчет, выплату зарплаты и иных социальных выплат, а также на трату денег на личные (потребительские) нужды предпринимателями.

1. В связи с чем изменился порядок осуществления наличных расчетов.

2. Что изменилось в порядке расчетов наличными денежными средствами и на какие моменты обратить особое внимание.

3. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок наличных расчетов (с возможностью ознакомиться с этими документами).

С 1 июня 2014 г. действует новый порядок расчетов наличными денежными средствами, утвержденный Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». С принятием этого документа утратило силу применяемое ранее Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Итак, рассмотрим, какие изменения произошли в правилах осуществления наличных расчетов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с июня 2014 года.

Сравнение «старого» и «нового» порядка расчетов наличными

Для того чтобы понять, какие новшества произошли в порядке расчетов наличными денежными средствами с 1 июня 2014 г., предлагаю сравнить положения вступившего в силу Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У с положениями действующего ранее Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.

Изменения в порядке расчетов наличными с 1 июня 2014 года.

А теперь более подробно остановимся на каждом изменении в порядке расчетов наличными с 1 июня 2014 года.

1. Цели, на которые разрешено выдавать наличные денежные средства из кассы

Выдача наличных денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя официально закреплена в новом Указании ЦБ РФ № 3073-У как одна из допустимых целей расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу за проданные товары, работы, услуги.

Напомню, что действующее ранее Указание № 1843-У не содержало прямого разрешения выплаты из кассы денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя, однако и запрет на такие выплаты также не устанавливался. В связи с этим возникали сомнения по поводу законности выдачи наличных денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя. Новое Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов», действующее с 01.06.2014 г., устраняет эти сомнения и однозначно разрешает индивидуальным предпринимателям выдавать наличные денежные средства на личные нужды, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Кроме того, в новом порядке расчетов наличными конкретизированы выплаты из кассы работникам: выплаты, включенные в фонд оплаты труда и социального характера, а также выдача наличных под отчет. Ранее помимо заработной платы, стипендий и командировочных, указывались «иные выплаты работникам», что вызывало разночтения.

2. Предельная сумма расчетов наличными

Предельная сумма расчетов наличными между участниками наличных расчетов (юридическим лицами и ИП) не изменилась и осталась равной 100 тысяч рублей в рамках одного договора. Однако в Указании ЦБ РФ, действующем с 01.06.2014, уточняется, что указанное ограничение распространяется как в период действия договора, так и по окончании срока действия договора. Например, если в договоре установлен срок его действия, и по окончании срока действия у покупателя (заказчика) имеется непогашенная кредиторская задолженность, то на оплату этой задолженности также будет распространятся ограничение по сумме наличных расчетов.

! Обратите внимание: Соблюдать установленный лимит расчетов наличными необходимо как получателю, так и плательщику денежных средств. При этом лимит применяется ко всем расчетам в рамках одного договора и не имеет значения:

• Вид договора. То есть предельный лимит расчетов наличными необходимо соблюдать как в отношении выплат по договору займа, так и в отношении выплат по договору поставки товара.
• Срок договора и порядок оплаты по нему. Например, при наличных расчетах по договору аренды сумма всех арендных платежей не должна превышать 100 тысяч рублей, даже если каждый платеж в отдельности меньше этой величины. В то же время разрешается в течение одного дня производить выплаты по разным договорам, каждый из которых меньше 100 тысяч рублей, даже если в совокупности сумма таких платежей превышает предельный размер расчетов наличными.
• Вид обязательства: предусмотренное договором, дополнительным соглашением к нему или вытекающее из договора. Например, нельзя наличными оплатить неустойку по договору, если в совокупности с основной суммой договора, оплаченной наличными, они превысят 100 тысяч рублей.
• Способ расчетов: через кассу или через подотчетное лицо.

! Ограничение максимальной суммы расчетов наличными установлено применительно к расчетам между участниками наличных расчетов, являющимися юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями. При этом согласно п 5. Указания ЦБ РФ № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

То есть, если организация или ИП заключила договор с физическим лицом, например, на аренду имущества, то к расчетам по такому договору ограничение по максимальной сумме расчетов наличными (100 тысяч рублей) применяться не будет.

3. Требования к порядку выплат из кассы по отдельным операциям.

Указание ЦБ РФ № 3073-У, которое вступило в силу с 01.06.2014, вводит ограничение на расчеты наличными денежными средствами из кассы. Определенные виды расчетов могут осуществляться исключительно за счет денег, поступивших в кассу с расчетного счета:

• по операциям с ценными бумагами,
• по договорам аренды недвижимого имущества,
• по выдаче (возврату) займов (процентов по займам),
• по деятельности по организации и проведению азартных игр.

Указанное ограничение касается расчетов, проводимых как юридическим лицами и ИП, так и с участием физических лиц. Например, по договору аренды недвижимого имущества с физическим лицом арендатор, являющийся организацией или ИП, может выплачивать арендную плату наличными денежными средствами только в случае, если они сняты с расчетного счета.

Ответственность за нарушения порядка наличных расчетов

Согласно ст. 15.1 КОАП РФ «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров…» влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей;

на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты

1. Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»

2. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

3. КОАП РФ

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

В законодательстве РФ для субъектов хозяйствования действуют определённые правила использования средств в безналичной и наличной формах. При наличных расчётах существует ряд особенностей. В частности, физические лица, не ведущие предпринимательской деятельности, могут рассчитываться наличными без ограничений. Организации, предприятия и другие юридические лица, а также ИП должны следовать специально разработанным обязательным правилам.

Нововведения в наличных расчётах между организациями

Предел для расчёта по одному контракту остался без изменений и равен 100 тыс. руб. Юрлица и ИП пользуются правом осуществлять наличный расчёт в отечественной валюте в указанных размерах, а также в иностранной или в эквивалентной сумме по курсу ЦБР на момент совершения сделки.

Установленные ограничения

В п.6 Указания Банка России №3073 перечислены условия, при которых соблюдаются упомянутые выше ограничения. Они применяются:

• в отношениях между участниками денежного расчёта в рамках гражданско-правового контракта на всём протяжении его действия;
• при выдаче наличных банком или иной кредитной организацией в соответствии с договорённостями о возвращении остатков они перечисляются на спецсчет в ЦБР.

Когда предел расчёта наличными не действует

Не применяются лимиты при использовании наличных, используемых в следующих целях:

• на выдачу зарплаты и других выплат из фонда зарплаты, в т. ч. социальных;
• на потребительские цели ИП, не касающиеся его хозяйственной деятельности;
• под отчёт сотрудникам компании.

Внесены изменения, разрешающие безлимитное использование остатка наличных денег ИП и представителям малого бизнеса, которые являются юрлицами.

Расчёт максимального размера остатка денег в кассе

На сегодняшний день расчёт лимита остатка денежных средств в кассе предприятия не является обязательным для субъектов малого предпринимательства. Тем не менее в целях обеспечения сохранности имущества и для оперативного управления денежными потоками организациям рекомендовано произвести расчёт лимита остатка денег в кассе, утвердить его соответствующим приказом и скрупулёзно исполнять.

Предельный размер остатка наличных денег в кассе устанавливается приказом руководителя и неукоснительно соблюдается

Применение указаний ЦБР при расчётах наличными

Для компаний и предпринимателей Банком России определены условия для наличных расчётов (Указания №3210-у). Обязательным является организованная руководством работа кассы. Предприятиям рекомендовано соблюдать установленные лимиты на остаток в кассе в конце рабочего дня (п.2 Указаний ЦБР).

В случае нарушения правил компания может лишиться возможности оставлять наличные деньги в кассе. Для ведения кассовой документации используются только документы установленной Госкомстатом РФ формы (Постановление №88).

Правила ведения кассовых операций

Требуется оформлять кассовые операции с использованием приходно-расходных ордеров. Ведёт такую документацию бухгалтер или кассир предприятия. Допускается также оформление ордеров руководителем, если он занимается совершением расчётных операций (п.4.2 Указаний).

На предприятии чётко определяется круг сотрудников, допущенных к расчётам наличными деньгами (руководитель, бухгалтер или кассир). Они фиксируют все совершённые транзакции с наличными си обязательно заносят необходимую информацию в кассовую книгу.

Изменения в оформлении кассовых документов

В бумажном формате ПКО и РКО оформляются от руки или при помощи специального программного обеспечения, подпись ответственного лица ставится собственноручно.

Кассовые документы в электронном виде оформляются на компьютере с применением кодирования от несанкционированного вмешательства. Это предотвратит их искажение или потерю важной информации. Ставится электронная подпись (ФЗ №63). Исправления в кассовых документах не допускаются.

На руководителя возлагается обязанность обеспечить максимальную защиту данных для обеспечения надёжной сохранности документации в любом формате.

Расчёты с юрлицами по договору

Между юрлицами производится наличный расчёт на основании Положений ст.128 ГК РФ, эти отношения являются объектом прав. Во время таких взаимодействий наличные деньги могут свободно перемещаться между юрлицами.

В определённых случаях могут устанавливаться некоторые ограничения. В Указаниях ЦБР идёт речь о том, что «наличка» может использоваться только по установленным правилам. По решению компании могут расходоваться только средства для расчётов с партнёрами, в частности, для взаиморасчётов с поставщиками продукции.

Для расчётов с юрлицами установлен лимит в размере 100 тыс. руб. Этот предел учитывается для каждой сделки по отдельному соглашению.

Порядок расчётов юридических и физических лиц

Наличный расчёт с физлицом не ограничивается лимитами (п.5 Указаний). Однако следует обратить внимание, что такая свобода действий распространяется только на отношения с гражданами, не являющимися предпринимателями (п.1 Указаний).

Установление лимита расчётов ООО и его структурного подразделения

Организации и предприятия имеют право совершать денежные операции наличными между обособленными подразделениями. Передача денег осуществляется посредством оформления расходного кассового ордера по установленному на предприятии порядку. Он также соблюдается и при получении наличных от структурных подразделений.

В отношениях головного предприятия и его подразделений лимиты не установлены, однако ничего не сказано об отсутствии ограничений. Если руководствоваться п.3 ст.55 ГК РФ, можно сделать логический вывод: подразделения не являются юридическими лицами, значит, ограничения на них не распространяются.

Как должны осуществляться расчёты с ИП

Если наличный расчёт производится между юрлицом и индивидуальным предпринимателем, соблюдение лимита является обязательным . Так осуществляется контроль движения наличной денежной массы и не допускаются злоупотребления в виде сокрытия доходов. Ведь в бизнесе обмен денег может обозначать свершение взаимовыгодных сделок, при которых обе стороны получают определённую прибыль. Проще всего это сделать с наличными деньгами, однако практически невозможно при безналичном расчёте.

Регламентируется ли размер оплаты физических лиц

Стоит заметить, что если одной из сторон денежных отношений является физическое лицо, т. е., обычный гражданин, оба участника сделки могут не соблюдать лимит расчётов. Однако в Министерстве финансов РФ не раз заводили разговор об установлении лимитов для физлиц, чтобы контролировать дорогостоящие приобретения граждан. Планируется установить лимит на наличные в пределах 300 тыс. руб. Инициаторы такого нововведения предлагают внести изменения в ст.861 ГК РФ, а именно наказание в виде штрафа размером в разницу между лимитом и превышенной суммой выручки от реализации товаров или услуг.

Освобождение от ограничений

Как упоминалось выше, субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от лимитирования операций с наличными в ряде случаев.

• Выплата зарплаты.
• Страховые и социальные начисления.
• Выдача средств под отчёт.
• Для личных нужд владельца компании или ИП.

Кроме этого, ЦБР в своих Указаниях называет дополнительные случаи, исключающие лимитирование налички:

• транзакции с участием ЦБР;
• таможенные, налоговые сборы;
• платежи по кредитам.

При таком, казалось, демократичном отношении, в Указаниях ЦБР есть нововведения, которые намного выгоднее банкам, но отнюдь не предпринимателям.

Чтобы воспользоваться наличными в случаях, не указанных в специальном списке, их нельзя взять из кассы компании. В новом году вначале нужно сдать нужную сумму в банк, и лишь после этого снять необходимую наличность.

Таким образом, государство получает возможность контроля прохождения денежных средств, а ЦБ проценты за совершённые транзакции. Что касается предпринимателя, он при этом ничего не выигрывает, а лишь приобретает лишние проблемы и несёт дополнительные расходы.

Кто ответит за нарушение лимитов

Проверкой контролирующего органа могут быть выявлены нарушения, которые в п.1 ст.15 ГК РФ определены как административное правонарушение. В такой ситуации, стороне, получившей наличность в количестве, превышающем установленную норму, будет предъявлен штраф, причём ответственность возлагается не только на компанию, но и на руководителя.

• Компания (юрлицо) заплатит штраф - от 40 до 50 тыс. руб.
• Должностное лицо (руководитель предприятия) – от 4 до 5 тыс. руб.

Срок, в пределах которого могут быть предъявить претензии за правонарушение, равен 2 месяцам с момента заключения контракта.

Существует также запрет на использование наличности из средств, поступивших от таких источников, как займы, возврат неиспользованных подотчётных средств.

Особенности ограничения наличного денежного оборота

Лимит, ограничивающий суммы передвижения наличных денежных средств, определён в рамках заключённого между двумя субъектами договора.

Нормы в пределах 100 тыс. руб. должны соблюдаться при любой форме соглашения, независимо от предмета договора (заем, оплата услуги или товара, поставка продукции).

Лимит действует на всём протяжении действия договора. Даже если наличные платежи осуществляются несколькими траншами, их общая сумма должна быть не более установленного предела.

При наличии в контракте дополнительных договорённостей, касающихся выплат компенсаций, штрафов, неустойки, пени, их нельзя осуществлять наличными, если к этому моменту уже использована лимитированная сумма.

Превышение предельной величины

Выйти за рамки ограничений допустимо только в некоторых случаях.

• Между субъектами хозяйственной деятельности заключено несколько контрактов, тогда по каждому из них разрешается рассчитываться наличными по 100 тыс. руб.
• Если в соглашении указан объем денежных средств, превышающих 100 тыс. руб., наличными выплачивается только лимитная сумма, а остаток перечисляется безналичным путём.
• ИП разрешается пользоваться в личных целях любой суммой, для этого не нужны договора, денежные операции: достаточно оформить денег выдачу кассовым ордером.

Ответственность за совершённые нарушения

Чтобы оградить себя от административной ответственности, необходимо особое внимание уделить всем деталям договора, изучить каждый его пункт, касающийся движения наличных денег, и только после этого приступать к реальным действиям.

Лимиты для наличных расчётов между ЮЛ и ИП на сегодняшний день составляют 100 тыс. руб. При этом законодательство и процедуры проведения проверок кассовой дисциплины на предприятии не меняются десятилетиями. Следовательно, чтобы избежать штрафных санкций, достаточно внимательно изучить нормативные акты Банка России, касающиеся порядка работы с денежной наличностью и не превышать установленные законодательством лимиты расчётов.