Код льготы 40200 транспортный налог. Можно ли уменьшить транспортный налог на суммы, уплаченные по Платону? В каких случаях не нужно платить транспортный налог

Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 г. Что изменилось, как правильно заполнить отчет и о чем не забыть?

Срок уплаты транспортного налога

Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).

Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.

КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Транспортный налог является региональным, поэтому:

• ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.

Порядок расчета транспортного налога

Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.

Налоговый период - календарный год.

Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.

Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.

Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.

Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

В каких случаях не нужно платить транспортный налог

Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:

• в период с 1-го по 15-е число месяца;
• в период с 16-го по 30-е число месяца;
• при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
• в один день.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.

Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).

Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:

• справка об угоне;
• постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.

Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.

Транспортный налог при использовании системы «Платон»

Организации могут уменьшать транспортный налог, исчисленный по итогам года в отношении каждого зарегистрированного в «Платоне» 12-тонника, на сумму, уплаченную по такому грузовику в счет возмещения вреда автотрассам в течение года (п. 2 ст. 362 НК РФ). Преференции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-05-06-04/27086

Примечание редакции:

для подтверждения права на вычет по транспортному налогу по большегрузу можно использовать специальный отчет, который собственник машины получает, обратившись к своей персонифицированной записи в системе «Платон» (письмо ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).

Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то за 2017 году налог платите с повышающим коэффициентом.

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Приказ ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ утвердил новую форму, формат представления декларации по транспортному налогу в электронной форме, а также порядок ее заполнения.

Начиная с отчета за налоговый период 2017 года следует применять уже обновленную версию декларации.

Что изменилось в декларации:

• раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству»: появились новые строки (070, 080, 130) для отражения даты регистрации транспортного средства, даты прекращения регистрации и года выпуска транспортного средства;
• для владельцев большегрузов, вносящих плату за вред дорогам, в обновленной декларации предусмотрены специальные строки (280 и 290) для отражения кода налогового вычета и суммы вычета, исчисленного в рублях;

В связи с этими новшествами ФНС РФ разработала контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности. В частности, появилась новая контрольная связь между налоговым вычетом (стр. 290) и данными, полученными из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузами автотрассам (письмо ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@).

Ранее налогоплательщики отчитывались по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.

Порядок заполнения декларации

Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.

Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.

Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.

Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.

Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.

В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 - коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.

В строке 150 ставится 1/1.

Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.

В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.

Строки 200-290 заполняются в случае использования льгот.

После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к раздел 1.

В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.

Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023-027, а в строке 030 - налог к оплате по итогам года.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2017 год

В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев - с января по ноябрь.

Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).

Исчисленная сумма налога за 2017 год 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).

Сумма налога к уплате за год - 2 819 рублей.

Пятого мая 2019 года приказом ФНС была утверждена новая форма налоговой декларации. Теперь данный документ не требует наличия печати юридического лица. Также во втором разделе появились новые поля с кодами 070 и 080: дата регистрации транспорта и дата его отчуждения, соответственно.

Помимо этого, были введены строки с кодом и суммой налогового вычета. Они необходимы для отражения вычета и его сумм, которые будут применяться к крупногабаритным средствам транспортировки (большегрузам), зарегистрированным в .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налоговую декларацию в новой форме налоговые органы принимают при условии, что владелец большегруза с разрешенной максимальной массой в 12 тонн применяет налоговый вычет. Сумма последнего направляется на возмещение вреда, который приносится автомобилем дорогам общего пользования.

Главные моменты схемы

Любая компания, которая имеет в распоряжении грузовые автомобили и находится в общей системе налогообложения, должна осуществлять оплату пошлин в систему «Платон». Однако, после изменения статьи 270 НК РФ, данную плату включили в транспортный налог. Это вызвало затруднения организаций при выплате авансов по транспортному налогу за первый квартал 2019 года.

Все довольно просто. Теперь плата, взимаемая за ущерб дорогам общего пользования, причиненный транспортом с максимальной разрешенной массой более, чем 12 тонн, входит в состав прочих налогообложений. За исключением суммы, на которую был сокращен транспортный налог, и которая должна быть уплачена непосредственно в бюджет.

Законные основания

Обоснованием для такой формы начисления и отражения платы Платона являются несколько статей и их пунктов из Федерального Закона и Налогового кодекса. Так, ФЗ № 257 предусматривает допуск большегрузов с максимальной разрешенной массой, превышающей 12 тонн, только при условии оплаты их владельцами налогового сбора, который возмещает ущерб, причиняемый транспортными средствами дорогам общего пользования.

ФЗ № 249, принятый в 2019 году, внес в налоговое законодательство несколько положений, которые предусматривают особенности вычисления налогов, как на прибыль, так и транспортного налога, в связи с тем, что владельцы ТС вносят дополнительную оплату. Однако, действуют данные особенности для тех правоотношений, которые были заключены начиная с 01.01.2016, а заканчивают свое действие не позже 31 декабря будущего года.

Уделить внимание стоит и пункту 48.21 из статьи № 270 НК. В силу нее, при определении налоговой базы, не учитываются по налогу на прибыль расходы, включающие в себя плату, на которую был уменьшен транспортный налог, который исчислялся для большегрузов за отчетный период.

Особенности формы

Как уже было указано, в связи с Платоном, в 2019 году вступила в силу новая форма декларации, фиксирующей сумму транспортного налога. Заполнить документ можно как в электронном, так и в письменном варианте. Использовать новую форму бланка, согласно письму ФНС от 29.12.16, можно использовать для отчетностей как за 2019, так и за прошлого года.

Главнейшим изменением стало появление вычета за Платон в декларации по транспортному налогу за 2019 год. Новая форма позволяет фирмам, которые вносили плату в счет системы Платон в период прошлого года, снизить величину транспортного налога. При заполнении формы необходимо указать как сумму вычета, так и его код. Платежи в системе Платон имеют код 40200.

Также стоит отметить, что за большегрузы авансовые платежи больше вносить не нужно, а значит в соответствующих кварталам полям необходимо проставить нули. Перед оформлением и сдачей декларации по транспортному налогу нужно убедиться в уплате Платона, а также подготовить документальное подтверждение данного факта.

Полные возможности

Прежде всего, стоит отметить, что владельцы тех ТС, чья масса больше 12 т, получили возможность снижения транспортного налога за 2019 год. Но стоит заметить, что данная льгота действует при уплате налога только на конкретный большегруз, а не на целую сумму транспортного налога, начисленного за определенный период. Вычеты предусмотрены для деклараций на периоды с 2019 по 2019 года.

Не стоит забывать, что Платон за 2019 год в декларации по транспортному налогу не включается в состав налоговых расходов целиком.

Вычесть можно только ту часть, на которую сумма превышала транспортный налог для автомобиля с массой более 12 тонн, за который она была внесена. При этом встречаются случаи, когда сумма вычетов получается больше, нежели транспортный налог, что означает, что его уплаты не требуется вовсе.

Также владельцам большегрузов, зарегистрированных в реестре, теперь нет необходимости выплачивать раз в квартал авансовые платежи. Однако, поля в декларации для них остались. Их необходимо заполнить, но вместо указания сумм необходимо в каждой строчке поставить по одному нулю.

Детали заполнения

Для того чтобы суметь вычесть из декларации по транспортному налогу часть платы, внесенной за Платон, необходимо найти форму 2019 года. Старый вариант не подходит, поскольку в нем отсутствуют строки, связанные с отражением платежей, вносимых в систему Платон. Для того чтобы правильно заполнить декларацию, необходимо внести в строку с кодом 290 все платы, что были внесены в счет системы Платон в прошлом году.

Далее в строчке 280 необходимо вписать код «40200», который будет означать, что вычеты осуществляются в связи с уплатой Платона. При расчете обязательств, сумма, указанная в 290 строке, вычитается из той, что написана в 300. Строчки с 023 по 027 заполнять ничем, кроме нулей, не нужно, так как они относятся к авансовым платежам, плата за которые была снята с автомобилей-большегрузов.

Как отражается Платон в декларации по транспортному налогу за 2019 год

В декларации по транспортному налогу Платон отражается в виде льготы. Для этого необходимо во втором разделе документа заполнить строки 290 и 280. В них вписываются упомянутые ранее код и сумма, которые соответствуют тому, что плата за Платон была произведена.

Для того чтобы подтвердить вычеты за Платон в декларации по транспортному налогу за 2019 год, компания, за которой числятся большегрузы, должна соответствовать трем условиям, которые требуются налоговой инспекцией:

• каждое транспортное средство, за которое взимается вычет, должно иметь разрешенную максимальную массу не менее 12 тонн;
• все автомобили имеют специальную регистрацию в реестрах;
• у компании «на руках» должен иметься отчетный документ (его можно получить после взимания платы у оператора).

Подробный алгоритм

Для того чтобы вычислить размер транспортного налога, который будет необходимо внести в систему Платон, необходимо первым делом исчислить сумму транспортного налога на большегруз. Далее полученное число необходимо вычесть из суммы, которая была внесена за Платон в прошлом году.

В случае, когда результат равен нулю или вовсе отрицательный, вычеты суммы за Платон не учитываются в декларации. Но стоит обратить внимание на то, что лизингодатель не может снизить выплаты транспортного налога на зарегистрированный на себя грузовик. Так как оплата за систему Платон должна производиться лизингополучателем.

Уменьшение в программе 1С

Распечатать налоговую декларацию можно и через программу 1С Бухгалтерия. В одном из последних ее обновлений стала доступна новая форма бланка, принятая в 2019 году.

Для того чтобы выполнить операцию, необходимо создать новый бланк. После этого, на его основании, нужно ввести документ «списание со счетов». После этого появятся необходимые для работы проводки.

Для создания потребуется:

1. Перейти в программе по вкладкам Банк и касса, далее Банк, а затем Выписки. Выбрать из списка пункт «Списание с расчетного счета».
2. Перейдя в него, стоит проверить заполнение полей. Так, в поле «счет расчетов» должно само подставляться число 76.09, которое означает, что списание производится как иные расчеты.
3. После проверки необходимо установить флажок напротив информации о подтверждении документа выпиской из банка.

При работе через данную программу, отражение Платона в декларации выглядит следующим образом:

1. Прежде всего, карточку регистрации автомобилей необходимо внести сведения о том, что большегруз зарегистрирован в Платоне.
2. Далее необходимо произвести авансовый платеж в систему.
3. После в разделе «Покупки» нужно перейти в «Отчеты от оператора системы Платон» и зарегистрировать в ней отчет. Даная процедура может пройти в автоматическом режиме. Достаточно нажать на кнопку «Заполнить». В результате формирования документа появляются несколько проводок.
4. Далее проводится регламентация операции «Расчет налога», которую можно найти в разделе «Операции», вкладке «Закрытие месяца». Для этого достаточно установить месяц, который подлежит закрытию. Далее, для регламентации, необходимо перейти по гиперссылке «Перепроведение документации за месяц». Это позволит упорядочить последовательность, в которой были проведены все документы. В результате появляются еще три проводки.
5. Чтобы совершить операцию «Признание постоянного обязательства по налогам», нужно создать новый файл Регламентная операция, который должен включать в себя такой вид операции, как «Расчет налога на прибыль». В результате его создания образуется еще несколько проводок, которые позволят составить окончательную декларацию по транспортному налогу.
6. Чтобы выполнить операцию по составлению декларации по транспортному налогу, нужно через программу создать отчет, который должен называться «Декларация по транспортному налогу (годовой)». При его создании и заполнении необходимо указать год, за период которого будет производиться расчет, а также необходимую редакцию формы (старую или новую).

После создания последнего документа поля титульного листа заполняются автоматически. Владельцу остается только их проверить. Сделать можно это и при помощи кромки проверки. В конце достаточно кликнуть на кнопку «Записать» и Платон будет включен в электронную декларацию.

Платежи по системе «Платон» в декларации по транспортному налогу играют очень важную роль – уменьшают итоговую сумму налога к уплате. Расскажем о непростой ситуации в отчетной кампании, которая сложилась в 2017 году.

Новые возможности

03 июля 2016 года начал действовать Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ. Он дополнил положения НК РФ о транспортном налоге. Так, с 1 января 2016 года у организаций, владеющих большегрузными авто с допустимым весом от 12 тонн, появилась возможность снижать итоговую сумму налога за год на плату в систему «Платон» по каждому такому ТС (п. 2 ст. 362 НК РФ). Де-юре это – налоговый вычет.

Более того:

• если вычет превысил рассчитанный налог, последний равен нулю;
• по большегрузам не нужно делать авансовые платежи по транспортному налогу (п. 2 ст. 363 НК РФ).

Нет нужных строк

Основная проблема в том, что отражение платежей по системе «Платон» в декларации по транспортному налогу за 2016 год вообще не предусмотрено. Ни в этом отчете, ни в правилах его заполнения. Он утвержден приказом налоговой службы России от 20 февраля 2012 года № ММВ-7-11/99.

Таким образом, на сегодня форма декларации по транспорту безнадежно устарела. И у тех организаций, которые обязаны раскошеливаться за «Платон» по своим фурам, в действующем пока бланке декларации нет возможности отразить соответствующие вычеты.

Новая форма: есть нужные строки

28 февраля 2017 года начинает действовать приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668, который утвердил абсолютно новую декларацию по транспортному налогу – бумажную форму и электронный вариант отправки.

Формально ее можно применять только с отчета за 2017-й год. Однако это не совсем так. В письме от 29 декабря 2016 года № ПА-4-21/25455 ФНС разъяснила, что новый бланк можно использовать и с отчета за 2016-й год.

Самое главное: вычет за «Платон» в декларации по транспортному налогу присутствует! Новая форма отчета позволит организациям, которые делали в 2016 году взносы по системе «Платон», снизить транспортный налог за минувший год. Скачать новый бланк на нашем сайте .

Из принципиальных новаций в бланке декларации на транспортное средство можно отметить следующее:

• платежи в «Платон» в течение 2016 года нужно показать в новой строке 290 Раздела 290 (суммировать по всем большегрузам);
• там же в новой строке 280 – код вычета, который имеют платежи в «Платон». Это – 40200.

Обратите внимание: при расчете налога по строке 300 показатель надо уменьшить на сумму вычета по строке 290.

Как уже было сказано, авансовые платежи по транспортному налогу за большегрузы вносить не нужно. Поэтому по строкам 023, 025 и 027 ставьте – «0».

Помните: перед тем, как заполнить декларацию по транспортному налогу, «Платон» должен быть документально подтвержден.

Как подтвердить вычет (снижение налога)

По мнению налоговиков, компаниям, которые владеют большегрузными авто, чтобы подтвердить право на уменьшение суммы транспортного налога за 2016-й год, достаточно соблюсти 3 условия:

1. каждое ТС имеет разрешенную максимальную массу – от 12 тонн;
2. они зарегистрированы в специальном реестре;
3. запросить соответствующий отчет у оператора взимания платы.

ФНС в разъяснениях от 26.08.2016 № БС-4-11/15777 сослалась на письмо ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы». Согласно отдельному распоряжению Правительства РФ данное общество стало оператором механизма взимания платы за вред, который причиняют федеральным автодорогам крупные транспортные средства.

Подтвердить право на вычет поможет отчет «Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам». Он формируется один раз в год на каждый большегруз.

Получить его собственник ТС может через личный кабинет на официальном сайте «Платона» (http://platon.ru) или в аналогичном мобильном приложении. Личная явка за отчетом тоже не исключена.

Какие именно действия предпринять на сайте «Платона», чтобы заручиться подтверждающей справкой-отчетом для декларации по транспортному налогу, показано на следующем рисунке:

С отчетности за 2017 год декларации по транспортному налогу нужно сдавать на новых бланках. Новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 5 декабря 2016 № ММВ-7-21/668.

Поясним в таблице, что в ней изменилось:

Какие сроки сдачи транспортной декларации за 2017 год

Статья 363.1 НК РФ регламентирует сроки сдачи декларации по транспортному налогу. Отчетность по транспортным средствам организации сдают один раз в год. Крайний срок - 1 февраля следующего года. Если последний день срока выпадает на выходной, его сдвигают на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Однако поскольку в 2018 году 1 февраля выпало на четверг, сроки не переносятся. Декларацию нужно передать в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 года.

Заметим, что указанный срок предоставления декларации по транспортному налогу един для всех компаний. Каких-либо специальных правил или исключений на счет того, когда сдается декларация по транспортному налогу, в НК РФ нет. Очень удобно, что порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, позволяет фирмам выбирать, как ее сдавать:

• лично или через представителя;
• по почте с описью вложения или путем отправки электронного отчета.

Если выберете услуги почты, то декларация считается сданной в день отсылки почтового отправления. А при передаче по ТКС – дата отправки файла.

Декларацию по транспортному налогу сдавайте в ту же инспекцию, куда платите налог. То есть по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ).

Кто именно должен отчитаться за 2017 год в 2018 году

Сдать декларацию по транспортному налогу за 2017 год обязаны юридические лица (ст. 363.1 НК РФ), на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Причем не любые, а которые признаны объектом по налогу: авто, мотоциклы, автобусы, яхты, катера, моторные лодки и др. (см. ст. 358 НК РФ).

В это же статье приведен перечень позиций, зарегистрированные права на которые не обязывают заполнять транспортную декларацию за 2017 год, поскольку – это не объекты по налогу. Например, авто в угоне или транспорт сельхозназначения.

Должны ли отчитываться «физики»?

В отличие от юридических лиц, налоговая декларация по транспортному налогу физическими лицами не заполняется и не сдается (п. 1 ст. 362 НК РФ). Налоговики сами рассчитают этот налог к уплате на основе данных от органов ГИБДД. Таким образом, для обычных граждан декларацию по транспортному налогу для физических лицз аменяет уведомление из ИФНС на уплату транспортного налога. Скачивать декларацию по транспортному налогу – нет надобности. Кстати, проверить, правильно ли инспекция рассчитала транспортный налог, можно с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС. Точная ссылка .

Что касается ИП, то на них в полной мере распространяются правила отчетности и уплаты транспортного налога, которые действуют в отношении обычных физлиц. Даже если коммерсант использует ТС для извлечения прибыли. Таким образом, ИП декларацию по транспортному налогу за 2017 год не сдают, а уплачивают налог на основании уведомления из ИФНС.

Состав новой транспортной декларации в 2018 году

Новая декларация по транспортному налогу за 2017 год для юридических лиц состоит из титульного листа и двух разделов.

Как мы уже сказали, во втором разделе декларации за 2017 год. в котором указывают размер налога по каждому транспортному средству, появилось пять строк:

• в строках 070 и 080 теперь можно указать, когда транспортное средство зарегистрировано (в ГАИ, Гостехнадзоре и т.п.) и когда снято с учета;
• по строке 130 – год выпуска;
• строки 280 и 290 – кода и суммы вычета заполняют плательщики сборов в систему «Платон» (владельцы транспортных средств массой свыше 12 т).

Данные об автомобиле – идентификационный номер (VIN), марку, регистрационный номер, дату регистрации, год выпуска возьмите из ПТС или свидетельства о регистрации. Дату прекращения регистрации (строка 080) указывайте только по автомобилям, которые вы сняли с учета в отчетном году.

Заполнение нового бланка декларации: примеры и образцы

Титульный лист декларации

На титульном листе укажите основные сведения об организации и декларации.

ИНН и КПП

Эти коды приведите в верхней части титула. Если же отчитываетесь по местонахождению обособленного подразделения, укажите его КПП.

Номер корректировки

Тут укажите:

• если сдаете отчет в первый раз – «0–»;
• если уточняете уже сданный- порядковый номер отчета с исправлениями («1–», «2–» и т. д.).

Налоговый период

В декларации по транспортному налогу зафиксируйте код «34».

Отчетный год

В данном случае 2017-й - это год, за который подается отчетность.

• в поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код ИФНС;
• в строке «по месту нахождения (учета) (код)» поставьте 260, если подаете декларацию по месту учета организации, подразделения, транспортных средств. Код 213 означает крупнейших налогоплательщиков, а код 216 их правопреемников.

Налогоплательщик

Тут зафиксируйте полное наименование организации в соответствии с учредительными документами.

ОКВЭД

В этом поле укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2014 (КДЕС редакция 2).

Раздел 1 декларации

После заполнения титульного листа пропустите раздел 1 и начните заполнять раздел 2. На основе данных этого раздела затем заполняйте раздел 1.

Строка 120

Строку 120 заполняйте, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.

Строка 140 и 160

В строке 140 укажите количество полных месяцев владения автомобилем в течение года, а в строке 160 – коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 – 1.

Количество месяцев 2017 года, на протяжении которых конкретным транспортом владеет ваша организация, проставьте в 140-й строке. При этом учтите, что к полным месяцам причисляют те, в которых транспорт зарегистрирован до 15-го числа (включительно) и снят с учета после 15-го числа. Месяцы, в которым транспортом владели меньше полумесяца, не принимают во внимание. Разделите количество полных месяцев владения транспортным средством на 12 и получите коэффициент владения, данные о котором приводят в строке 160. Этот коэффициент округляют до четырех знаков после запятой.

Строка 150

В строке 150 поставьте 1/1 сли собственник единственный. В противном случае указывается в виде дроби (1/2, 1/3 и т. п.).

Строка 180

Коэффициент Кп (строка 180) указывайте только по дорогим автомобилям.

Строки 190 и 300

В строках 190 и 300 укажите исчисленный налог за год.

Сумму исчисленного налога проставьте по строке 190. Для этого рассчитайте ее по формуле:

По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налога, в строке 300 поставьте прочерк.

Строки 200 – 290

Эти строки заполняют «льготники». Субъекты РФ вправе освобождать организацию от транспортного налога или снижать его по некоторым транспортным средствам. В этом случае заполняйте строки 200-270.

Когда транспортное средство попадает под льготу, по строке 200 указывают количество полных месяцев использования льготы в 2017 году. Чтобы посчитать коэффициент использования льготы Кл (строка 210), данные по строке 200 делят на 12 мес. Коэффициент округляют до четырех знаков после запятой. Вид льготы и сумму расшифровывают в строках:

• 220-230 – полное освобождение от налога;
• 240–250 – уменьшение суммы налога;
• 260–270 – пониженная налоговая ставка.

Если льготы по транспортному средству не установлены, в строках 220–270 ставят прочерки.

Раздел 1 декларации

Заполнив разд. 2 по всем автомобилям, переходите к разд. 1.

Если вы не платите авансовые платежи, в строках 021 и 030 укажите общую сумму налога по всем автомобилям.

Если платите, укажите авансовые платежи в строках 023 – 027, а в строке 030 – налог к уплате по итогам года.

Автомобиль мощностью двигателя 105 л. с. был продан и снят с учета 13.12.2017. Машина была выпущена в 2015 г. и поставлена на учет 21.10.2015. В регионе есть авансовые платежи, налоговая ставка 35 руб/л. с.

• В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев с января по ноябрь.
• Авансовые платежи за I, II и III квартал – по 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.).
• Коэффициент Кв для расчета налога за год – 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).
• Исчисленная сумма налога за 2017 г. 3 369 руб. (105 л. с. x 35 руб/л. с. x 0,9167).
• Сумма налога к уплате за год – 612 руб. (3 369 руб. – 919 руб. – 919 руб. – 919 руб.).

Только организации, на которых в течение 2017 г. были зарегистрированы наземные, водные или воздушные средства передвижения, являющиеся объектом налогообложения, должны сдавать декларацию по транспортному налогу (ст. 358 НК РФ). Для отчетности за 2017 г. следует применять новую форму декларации, о которой мы расскажем в данной статье.

Новая налоговая декларация по транспортному налогу 2017

Новый бланк «транспортной» налоговой декларации утвержден приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668 (приложение № 1 к приказу). Компании применяют его, начиная с отчетности за 2017 год, но и в течение 2017 года новая форма может применяться налогоплательщиками, например, для использования льготы по большегрузам, за которые вносилась плата по системе «ПЛАТОН» в 2016 г.

Данный приказ также утвердил электронные форматы налоговой декларации по транспортному налогу (приложение № 2) и порядок ее заполнения (приложение № 3).

Новая декларация включает титульный лист и два раздела: о суммах налога к уплате и налоговый расчет по каждому ТС. Составлять ее необходимо за налоговый период, которым по транспортному налогу является календарный год. Подробную инструкцию по заполнению и коды, используемые при составлении декларации, можно найти в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-21/668.

Какие новшества содержит нынешняя декларация по транспортному налогу, в сравнении с прошлогодней формой?

Налогоплательщики-владельцы большегрузов теперь могут указать в декларации налоговую льготу, либо вычет по транспортному средству с максимально разрешенной массой, превышающей 12 тонн, зарегистрированному в реестре ТС системы «ПЛАТОН». Чтобы учесть ее при расчете налога, внесенная сумма платы указывается по строке 290 раздела 2 декларации, а по строке 280 отражается код данного вычета – 40200.

Раздел 2 обновленной декларации «транспортный налог 2017» дополнен несколькими новыми строками, которые заполняются на основании регистрационных документов ТС:

• дата регистрации транспортного средства – строка 070,
• дата прекращения регистрации, т.е. снятия с учета – строка 080,
• год выпуска транспортного средства – строка 130.

В декларации теперь можно указывать общую сумму налога по всему транспорту налогоплательщика, находящемуся на территории одного субъекта, если по закону вся сумма налога направляется региональному бюджету. Для этого заранее необходимо получить согласование от региональной ФНС – до начала декларируемого налогового периода.

Ставить печать на «транспортной» налоговой декларации теперь необязательно.

Обратите внимание, что в письме ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897 были опубликованы контрольные соотношения для проверки показателей новой формы декларации по транспортному налогу за 2017 г. Поскольку эти же соотношения используют и сами налоговики, желательно сначала проверить заполненную декларацию, прежде чем передавать ее в ИФНС.

Декларация по транспортному налогу 2017: сроки сдачи

Срок предоставления декларации по транспортному налогу не изменился. Напомним, что подавать налоговую декларацию нужно по месту нахождения ТС. К примеру, при наличии автомобиля, зарегистрированного за обособленным подразделением фирмы, подавать по нему «транспортную» декларацию следует в инспекцию, где состоит на учете обособленное подразделение.

Чтобы соблюсти по транспортному налогу сроки сдачи, декларацию 2017 налогоплательщику нужно своевременно направить в ИФНС почтой с описью вложения, либо принести лично, или через представителя, а также можно передать по ТКС в электронном виде. День отправки или передачи декларации считается днем ее представления. При этом следует помнить, что декларация подается только в электронном виде теми налогоплательщиками, чья среднесписочная численность работников в предыдущем году составляла более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ), остальные плательщики транспортного налога могут представлять декларацию в «бумажном» виде.

Как и прежде, срок подачи декларации по транспортному налогу установлен не позднее 1 февраля, следующего за минувшим налоговым периодом. Независимо от электронной или «бумажной» формы представления декларации, установленный срок сдачи декларации по транспортному налогу един для всех. Ежеквартально отчитываться по транспортному налогу не требуется, хотя регионы могут устанавливать отчетные периоды для внесения авансовых платежей по налогу. Таким образом, декларацию по «транспорту» за 2017 год нужно подать не позже, чем 01.02.2018 г.

Несоблюдение при представлении декларации по транспортному налогу-2017 срока сдачи грозит налогоплательщику штрафом - как минимум, 1000 руб., или в размере от 5% до 30% от суммы задекларированного налога (ст. 119 НК РФ).