Виды налоговых вычетов по НДФЛ.
Налоговые ставки
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, доходы в виде материальной выгоды. Если в судебном порядке взимаются, например алименты, налоговая база на их размер не уменьшается.
Налоговый период – календарный год;
13,35,30,15 и 90%.
13% - является общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие виды ставок.
35% - стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях, если стоимость превышает 4000 р.
Процентных доходов по вкладам в банки в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ.
30 % - в отношении доходов ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
Если они получают доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, налоговая ставка составляет 15%.
9% - в отношении доходов полученных в виде дивидендов ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ.
Сумма налога исчисляется по каждому виду налоговой ставки отдельно, как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.
Порядок начисления и уплаты налога:
Налоговые агенты обязаны:
Исчислить;
Удержать у налогоплательщика;
Уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет.
Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также не позднее дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счет плательщика.
Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
Устанавливаются для конкретных категорий налогоплательщиков и могут уменьшать их налоговую базу на 400 р, 500 р, 600 р., 3000 р. (в зависимости от категории налогоплательщика и суммы получаемого дохода)
Ежемесячно
Налогооблагаемая база уменьшается на 3000 р. у ФЛ:
Ставших инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на ЧАЭС, объединении «Маяк», лицам, эвакуированным из этих мест;
Непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия до 31.01.63 г.;
Военнослужащие, ставшие инвалидами, вследствие ранения, контузии или увечья, полученные при исполнении обязанностей военной службы.
На 500 р. ежемесячно у ФЛ:
Герои СССР, рФ, орденом славы награжденные 3-х степеней;
Инвалидов детства и I и II групп;
Граждан, находившихся в Ленинграде в период блокады с 08.02.41 по 24.01.44 г. (независимо от срока пребывания);
Родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.
400 р за каждый месяц
Распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 р.
600 р. за каждый месяц
Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 р.
Налоговая база может дополнительно уменьшаться на сумму которая может быть объединена в группы социальный, профессиональный и имущественный вычеты.
- социальные (ст. 218 НК РФ);
в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
В сумме уплаченной в налоговом периоде за своем обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р.
В сумме уплаченной за услуги по лечению - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р. (перечень медицинских услуг утвержден правительством РФ, в размере стоимости медикаментов, на территории РФ, полученное, суммы страховых взносов, которые были уплачены в соответствующем налоговом периоде по договорам личного добровольного страхования (родителей, супругов, детей, заключенных со страховыми организациями), по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ в размере фактически произведенных расходов);
В сумме уплаченных, налогов в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в сумме фактически произведенных расходов, но не более 100 т.р.
- имущественные (ст. 220 НК РФ);
1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышают в целом 1000 0000 р., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности мене 3-х лет, но не превышающих 125000 р. если имущество в собственности более 3-х лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме от продажи имущества.
2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов, размер вычета не может превышать 100000 р.
- профессиональные (ст. 221 НК РФ).
1. налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав, указанных расходов, принимающихся к вычету определяется аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, гл 25 «налог на прибыль».
2. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов.
3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы, искусства, ..., в сумме фактических произведенных документально подтвержденных расходов. Создание литературного произведения – 20%, музыкального произведения – 40%.
Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на налогоплательщика, который предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ .
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.
Виды стандартных налоговых вычетов
Стандартные налоговые вычеты:
вычет на налогоплательщика
Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.
вычет на ребенка (детей)
Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%
и
исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.
- на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
- на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).
Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.
Порядок действий при получении налогового вычета на ребенка (детей)
Предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребёнок (дети).
Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):
- свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;
- справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид);
- справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);
- документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.
- постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
- договор об осуществлении опеки или попечительства;
- договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
- договор о приемной семье.
Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.
Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.
Пример расчета суммы налогового вычета на детей
У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.
При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.
Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц.
Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.
Ежемесячно с января по август работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:
НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.
Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб.
Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:
НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.
В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.
Порядок действий при получении налогового вычета если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере
Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.
При этом налогоплательщику необходимо:
Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ .
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.
* В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения налогового вычета значения не имеет
05.07.2013ГАРАНТ
Сотрудница организации с мужем разведена, имеет одного ребенка. В каком случае она может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом на ребенка?
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родители и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители и их супруги, на обеспечении которых находится ребенок, имеют право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода.
С 1 января 2012 года указанный стандартный налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:
1400 рублей - на первого ребенка;
1400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В силу абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Как мы поняли из условий рассматриваемой ситуации, сотрудница не является единственным родителем, поэтому получить вычет в двойном размере по данному основанию она не может.
Кроме того, согласно абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Таким образом, сотрудница может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом на ребенка при условии, что второй родитель (бывший муж) откажется от получения данного налогового вычета в ее пользу. При этом факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения налогового вычета значения не имеет.
Специалисты финансового ведомства неоднократно отмечали, что отказаться от получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Кроме того, чиновники обращают внимание на то, что право налогоплательщика на получение рассматриваемого налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и не превышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 тыс. руб. (смотрите, например, письма Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-04-05/8-133, от 26.11.2012 г. № 03-04-05/8-1346).
Из писем Минфина России от 30.07.2009 г. № 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 г. № 03-04-06-01/188 следует, что документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в двойном размере, могут быть:
Свидетельство о рождении ребенка (копия);
Соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка (в случае, если родители разведены);
Паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака;
Справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
Справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом.
На данный момент порядок оформления и подачи налогоплательщиками заявления об отказе от стандартного налогового вычета законодательно не урегулирован.
Для реализации права на применение стандартного налогового вычета в двойном размере на основании абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ необходим именно письменный отказ второго родителя (смотрите, например, письма Минфина России от 01.09.2010 г. № 03-04-05/5-517, от 17.08.2010 г. № 03-04-05/5-467).
По мнению специалистов ФНС России, выраженному в письме от 03.11.2011 г. № ЕД-3-3/3636, для получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в двойном размере одному из родителей по их выбору необходимо подать своему налоговому агенту заявление о предоставлении такого вычета, в котором следует указать, что второй родитель от его получения отказался. Заявление об отказе от вычета представляется налоговому агенту первого родителя вторым родителем. В нем следует указать все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета).
А согласно точке зрения специалистов УФНС России по г. Москве, выраженному в письме от 23.08.2012 г. № 20-14/078564@, родителю, отказавшемуся от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в пользу другого родителя, необходимо подтвердить заявление об отказе справкой с места работы, в которой указано, что он не пользуется таким вычетом. Также указывается, что в заявлении об отказе от вычета одного из родителей должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя и его ребенка.
Информационное сообщение
О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации
1. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с 2009 года стандартный налоговый вычет на каждого ребенка налогоплательщика установлен в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 руб., стандартный налоговый вычет на ребенка не предоставляется.
Этой статьей также предусмотрено, что размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка может быть удвоен (2000 руб.) в следующих случаях:
Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет являются инвалидами I или II группы;
При этом, право на удвоенный налоговый вычет имеют оба родителя ребенка-инвалида, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, если такой ребенок находится на их обеспечении.
Если налогоплательщик является единственным родителем, единственным приемным родителем, опекуном или попечителем ребенка;
Если второй родитель в добровольном порядке отказался от получения стандартного налогового вычета в пользу первого.
2. Поскольку понятие "единственный родитель" законодателем не уточнено, данное изменение (до 2009 года вычет в двойном размере предоставлялся одинокому родителю) повлекло определенные сложности при применении на практике. Очевидным является то, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя, в том числе в следующих случаях:
Мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении ребенка, выданном органами ЗАГС в соответствии с п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ, запись об отце отсутствует );
Мать, если отцовство юридически не установлено, а сведения об отце в справку о рождении ребенка внесены на основании заявления матери (подтверждается справкой о рождении, выдаваемой органами ЗАГС по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274, в которой предусмотрена специальная запись о том, что сведения об отце ребенка внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери ребенка).
Учитывая, что до 1999 г. не было установлено формы документа, подтверждающего факт записи об отце ребенка со слов матери, а справка формы N 25 введена Постановлением Правительства РФ с 1999 г., для целей получения удвоенного вычета матерью ребенка может быть представлен иной подобный документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния.
Приемный отец, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;
Опекун, попечитель, воспитывающие детей без матери (при этом необходимо представить акт органа опеки и попечительства, подтверждающий признание опекуна (попечителя) единственным).
Один из родителей умер или объявлен умершим;
Один из родителей признан безвестно отсутствующим.
В случае установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка либо вступления единственного родителя в брак, независимо от факта усыновления или удочерения ребенка, со следующего месяца стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в однократном размере.
Не являются единственными родителями:
Разведенная(ый) мать (отец), на обеспечении которой(ого) находится ребенок;
Разведенная(ый) мать (отец), которая(ый) участвует в обеспечении ребенка (например, уплачивает алименты);
Мать, состоящая в гражданском браке, у которой в свидетельстве о рождении ребенка указаны Ф.И.О. его отца.
Лишение одного из родителей родительских прав также не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель, т.к. согласно ст. 71 Семейного кодекса РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей.
Родитель, лишенный родительских прав, но содержащий своего ребенка, не лишается права на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в однократном размере.
3. Согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Поскольку порядок оформления и подачи налогоплательщиками заявления об отказе от вычета законодателем не определен, при реализации права на вычет возможно использовать порядок, состоящий из следующих этапов:
Работник, желающий отказаться от получения стандартного вычета, подает своему работодателю соответствующее заявление. В заявлении об отказе от вычета должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета).
Получив такое заявление, работодатель выдает работнику справку о том, что он отказался от получения вычета, с указанием периода, с которого вычет не предоставляется.
Копия заявления вместе со справкой передается работодателю супруга (супруги), желающего получать вычет в двойном размере.
Супруг (супруга), желающий получать вычет в двойном размере, при подаче налоговому агенту заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов указывает, что он просит предоставлять вычет на ребенка (детей) в двойном размере по причине отказа второго родителя от пользования данным вычетом.
При этом отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц ст. 218 НК РФ не предусмотрен.
Отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, не превышением размера такого дохода установленной величины и т.д.
В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.
Если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя.
Например, мать находится в отпуске по уходу за ребенком, либо состоит на учете в службе занятости. Имеет ли в данном случае отец ребенка право на получение двойного вычета?
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по уходу за ребенком (пособие по безработице) является доходом, не подлежащим обложению налогом на доходы, вследствие чего в отношении матери ребенка налоговая база по данному налогу не определяется, поэтому она не имеет права на получение стандартного налогового вычета. Таким образом, в этой ситуации отец ребенка может претендовать только на вычет в однократном размере.
Если родитель, желающий отказаться от стандартного налогового вычета, является студентом, необходимо учитывать следующее.
Стипендии студентов, выплачиваемые учреждениями высшего профессионального образования (послевузовского профессионального образования, научно-исследовательскими учреждениями, учреждениями начального профессионального и среднего профессионального образования, духовными учебными учреждениями), стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, на основании п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, у налогоплательщика при получении стипендии дохода, облагаемого налогом, не возникает, налоговая база по доходам в виде стипендии при исчислении НДФЛ не формируется, у налогоплательщика не возникает права на получение или отказ от вычетов, предусмотренных НК РФ.
Следовательно, второй родитель в данной ситуации не сможет претендовать на получение налогового вычета на ребенка в двойном размере.
При предоставлении стандартного налогового вычета в двойном размере опекуну или попечителю необходимо учитывать следующее.
У каждого гражданина, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства (в частности, ребенка), может быть один опекун или попечитель, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве".
Если опекун или попечитель вступают в брак, то размер стандартного вычета не изменяется и остается двойным. Это объясняется тем, что супруги опекунов или попечителей не имеют права на вычеты по отношению к подопечным детям. Другими словами, опекуны и попечители не "передают" один из двух полагающихся им вычетов своим супругам.
В то же время, в порядке исключения из общей нормы, установленной п. 6 ст. 10 Закона N 48-ФЗ, орган опеки и попечительства при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей, исходя из интересов ребенка, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей.
В этом случае, право на стандартные вычеты будет возникать у каждого из них, но только в однократном размере, т.е. по 1000 рублей.
4. Документами, подтверждающими право на стандартный налоговый вычет, в частности, могут быть:
Копия свидетельства о рождении ребенка;
Соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
Копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
Справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
Справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма 2-НДФЛ);
Свидетельство о смерти родителя;
Выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим;
Акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя.
Исходя из смысла статьи 109 НК РФ, организация не несет ответственности за действия родителя в случае предоставления им недостоверных данных в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере, если предприняла все необходимые действия для представления плательщиком соответствующих документов.
Пресс-служба Управления
Статья 218 Налогового кодекса (НК) указывает какими могут быть стандартные налоговые вычеты и на сколько они могут уменьшить НДФЛ.
Статья 218 НК РФ с изменениями на 2016 год и с комментариями
Российский НК (гл. 23, часть 2) и его статья 218 указывает, когда человек получит предусмотренный государством стандартные налоговые вычеты. Нужно иметь ввиду, что послабления будут доступны, только, если гражданин — плательщик НДФЛ, размер которого 13%. То есть получить такую преференцию не вправе лицо, чей доход облагается любым другим процентом налога. Закон указывает, что нет оснований рассчитывать на данную помощь у нерезидентов России.
Настоящий документ (статья 218) перечисляет какая категория граждан, получающих доход имеет право на такую льготу и на какой период.
Все имеющиеся стандартные налоговые вычеты, льготы в двойном размере можно получить:
- На себя.
- На детей.
Если какое-либо лицо имеет основание получать различные стандартные налоговые вычеты за один период, то оно должно выбрать из них один, максимально большой. Например, если за какой-то месяц человек вправе получить льготу размером 3 тыс. руб. и 500 руб., то налогоплательщик должен выбрать преференцию, размер которой 3 тыс. руб., как указывает определение данное в НК.
Но федеральный закон, то есть последняя редакция указанной статьи, свидетельствует, что родитель вправе получать льготы двух видов, первый вид — за себя, второй — за ребенка.
Коротко п 1 пп 1 ст 218 НК РФ
Российский налогоплательщик, согласно ст. 218 (ее пункт 1, подпункт 1) имеет основание получить, так называемые, стандартные налоговые вычеты, объем которых 3000 руб., если:
- Человек перенес лучевую болезнь, любые другие заболевания, заработанные на ЧАЭС.
- Гражданин получил инвалидность из-за последствий событий на ЧАЭС. Установленный порядок указывает, что налоговые вычеты вправе получать даже гражданин, бывший в то время в Чернобыле в командировке и т.д.
- Россиянин, ликвидировал последствия событий в Чернобыле.
- Гражданин относится к любой категории участника событий на ЧАЕС, то есть, если он пожарный, военный, пилот или техник гражданской авиации, выполнявший обязанности на ЧАЕС.
- Гражданин ветеран ВОВ.
Последняя редакция указывает стандартные налоговые вычеты положены ликвидаторам последствий аварии на предприятии «Маяк», тем кто изготавливал ядерные заряды до 1961 г., был участником их испытания. Право на разрешенные налоговые вычеты имеет каждый инвалид, получивший увечье при защите РФ, СССР (пункт 1, подпункт 1, статья 218 с комментариями НК (гл. 23, часть 2) с изменениями).
Любой консультант укажет, что получать преференции, каждая указанная категория людей может каждый год, ежемесячно. Установленный порядок по уменьшению налогообложения может приводить в действие каждый налоговый агент, когда есть соответствующее заявление от человека, которому положена скидка.
П 2 п 1 ст 218 НК РФ суть
Данная статья со всеми изменениями, комментариями, ее подпункт 2, входящий в пункт 1 указывает, что каждый год, в любой отчетный период (месяц) имеют право на, так называемые, стандартные налоговые вычеты, размер которых 500 руб. следующие россияне:
- Герои РФ, Советского Союза, люди, награжденные орденами Слава всех степеней.
- Участников ВОВ, людей, участвующих в любых операциях по защите РФ, СССР, граждане, которые числились в вольнонаемном составе СА, ВМФ СССР.
- Все граждане, находившиеся в Ленинграде во время блокады.
- Инвалиды детства, любой инвалид первых 2-х групп.
Также указанная статья, ее пп 2, входящий в пункт 1 свидетельствует, что данная льгота должна предоставляться гражданам, участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЕС, но чья работа не была связана с источниками излучения.
Предоставление льготы происходит по заявительному принципу, то есть желающий должен подать заявление, чтобы его доход облагался меньшим налогом. Если положено два вида скидок, то такой документ пишется дважды и в каждом указывается отдельное основание.
П 4 п 1 ст 218 НК РФ
Данная статья с изменениями, комментариями, ее пп 4, входящий в п 1, указывает, что каждый месяц стандартные налоговые вычеты может получать родитель на своих детей. Вправе получать данную скидку опекуны, попечители, причем с момента, когда был усыновлен ребенок.
Стандартные вычеты в двойном размере
Эта статья дает возможность получать данную налоговую льготу в двойном размере любому родителю, который воспитывает несовершеннолетнего один. Этот федеральный закон не будет автоматически распространяться на случай, когда один супруг покинул второго. Настоящий ФЗ и его профильная статья утверждает, что льгота может предоставляться каждому супругу, причем в равных равном объеме, но, если один супруг письменно отказался от скидки в пользу второго, тогда тот получит льготу в двойном размере.
Вычеты на детей: размер
Профильная статья о налоговых вычетах (ее пп 4, п 1), с изменениями, комментариями указывает, что первый ребенок — это основание для преференций в размере 1400 руб., второй даст право на скидку в том же объеме. Определение, которое содержит статья говорит, что третий малыш «предоставит» возможность родителям получить льготу размером 3 тыс. руб., 6-12 тыс. руб. положено получать тем, кто имеет ребенка инвалида. Такую информацию содержит пп 4, скидка предоставляется ежемесячно, каждый год.
За какой период предоставляется?
Статья НК говорит, что предоставление такой льготы, как стандартные налоговые вычеты выполняется каждый год, ежемесячно на постоянной основе до достижения совершеннолетия или граничного возраста (24 г.) детьми. Также основанием для прекращения может быть полученная сумма в 350 тыс. руб. за какой-то год (касается случая с детьми).