W związku z tym pojawia się pytanie: od jakiego dnia uznaje się dochód uzyskany w formie rocznej lub jednorazowej premii produkcyjnej powiązanej z wynagrodzeniem?

Federalna Służba Podatkowa Rosji w piśmie z dnia 24 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/1139@ wyjaśniła: w przypadku premii za wypełnianie obowiązków zawodowych na podstawie wyników pracy za kwartał lub rok, data faktycznego otrzymania dochodu przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, w którym złożono wezwanie do wypłaty premii. Jednak Ministerstwo Finansów Rosji w komentowanym piśmie nie zgodziło się ze służbą podatkową i stwierdziło:

błędne jest określenie daty otrzymania dochodu w formie premii jako ostatniego dnia miesiąca, w którym złożono wezwanie do jego wypłaty;

Premie produkcyjne (oparte na rocznych wynikach pracy oraz premie jednorazowe) uważa się za faktycznie otrzymane w dniu ich wypłaty.

Co do zasady podatek od premii pieniężnych jest pobierany w momencie ich faktycznej zapłaty i przekazywany do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty premii. Oznacza to, że jeżeli premia produkcyjna na podstawie wyników pracy za dany rok została wypłacona w miesiącu, w którym wydano nakaz premiowania, to podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu jej wypłaty.

Przykład 1. Rozliczenie wypłaconej premii ryczałtowej

Zgodnie z przepisami dotyczącymi wynagrodzeń kierownik sprzedaży (rezydent podatkowy Federacji Rosyjskiej) został nagrodzony jednorazową premią w wysokości 30 000 rubli za przekroczenie planu sprzedaży. Zamówienie na premię było datowane na 15 czerwca, premia została wypłacona 19 czerwca. Księgowy dokona następujących wpisów.

DEBET 44 KREDYT 70

30 000 rubli. – naliczona premia;

DEBET 44 KREDYT 69*

3900 rubli. (30 000 x 13%) – od kwoty składki potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych;

DEBET 70 KREDYT 51 (50)

26 100 rubli (30 000 – 3900) – premia wypłacona.

_____________________

* Według organów regulacyjnych składki ubezpieczeniowe powinny być obliczane w dniu obliczenia premii w rachunkowości, niezależnie od daty jej wypłaty i daty wydania nakazu w sprawie premii dla pracowników (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 czerwca 2017 r. nr 03-15-06/38515).

Jeżeli składka nie zostanie opłacona w miesiącu, w którym wydano polecenie, to zgodnie z logiką rosyjskiego Ministerstwa Finansów podatek dochodowy od osób fizycznych należy od niego pobrać w następnym miesiącu (kiedy składka zostanie opłacona), a następnie podatek trzeba wpłacać do budżetu. Jednakże biorąc pod uwagę wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej Rosji, w takiej sytuacji bezpieczniej jest pobrać podatek dochodowy od osób fizycznych ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano nakaz, i zapłacić podatek nie później niż następnego dnia.

Przykład 2. Rozliczenie niewypłaconej premii rocznej

Zgodnie z przepisami o wynagradzaniu księgowego przyznano premię w wysokości 30 000 rubli na podstawie wyników pracy za dany rok. Zamówienie na premię było datowane na 29 maja, premia została wypłacona 5 czerwca. Księgowy dokona następujących wpisów.

DEBET 26 (44) KREDYT 70

30 000 rubli. – naliczona premia roczna;

DEBET 26 (44) KREDYT 69

9060 rub. (30 000 x (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%) - naliczone składki ubezpieczeniowe.

DEBIT 70 KREDYT 68 subkonto „Opłaty podatkowe”

3900 rubli. (30 000 x 13%) – od kwoty składki potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

DEBIT 68 subkonto „Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych” KREDYT 51

3900 rubli. – podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany jest do budżetu.

DEBET 70 KREDYT 51 (50)

26 100 rubli (30 000 – 3900) – wypłacona premia roczna.

W przypadku miesięcznych premii produkcyjnych za datę ich faktycznego otrzymania uważa się ostatni dzień miesiąca, za który zostały naliczone. Od takiej składki należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych w momencie jej zapłaty, a podatek wpłacić do budżetu najpóźniej następnego dnia.

Organy regulacyjne przez długi czas utrzymywały, że przy opodatkowaniu podatku dochodowego od osób fizycznych premii nie obowiązują zasady „wynagradzania”. Innymi słowy, podatek dochodowy od osób fizycznych miał być pobierany bezpośrednio w momencie wypłaty pracownikowi premii i nie odraczać naliczenia podatku do ostatniego dnia miesiąca. Wygląda jednak na to, że urzędnicy po raz kolejny… zmienili zdanie. Jakie jest nowe stanowisko Federalnej Służby Podatkowej w kwestii trybu ustalania podatku dochodowego od osób fizycznych od „składek” i czy warto, jak mówią, brać je bezwarunkowo?

Ordynacja podatkowa stanowi, że podatek dochodowy od osób fizycznych oblicza się w dniu faktycznego otrzymania dochodu przez osobę fizyczną. Ogólnie rzecz biorąc, data faktycznego otrzymania dochodu pokrywa się z dniem wypłaty na rzecz osoby fizycznej. Istnieje jednak szereg wyjątków od tej reguły. W szczególności taki wyjątek dotyczy dochodów w formie wynagrodzenia - art. 223 ust. 2 kodeksu stanowi, że w przypadku otrzymania dochodu w formie wynagrodzenia datą faktycznego otrzymania przez podatnika takiego dochodu jest ostatni dzień dnia miesiąca, za który uzyskano dochód z tytułu obowiązków służbowych wykonywanych zgodnie z umową o pracę (umową).

Komplikacje „premium”.

Procedura opodatkowania premii wypłacanych przez pracownika podatkiem dochodowym od osób fizycznych od dawna jest przedmiotem kontrowersji. Faktem jest, że do niedawna urzędnicy kategorycznie nie chcieli przyznać, że nagrody były inne. Podkreślili, że w każdym przypadku składką jest dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, czyli podatek od składki należy potrącić w momencie faktycznej wypłaty środków podatnikowi, w tym także przy przekazywaniu dochodu rachunki bankowe podatnika (por. pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 1 sierpnia 2016 r. N BS-4-11/13984@, z dnia 8 czerwca 2016 r. N BS-4-11/10169@, Ministerstwo Finansów z dnia 27 marca 2015 r. N 03-04-07/17028 i inne).
Warto zauważyć, że podejście to znalazło wsparcie także w praktyce sądowej. W szczególności w postanowieniu XVIII Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 7 października 2014 r. nr 18AP-10225/2014, 18AP-10228/2014 arbitrzy uzasadnili swoje stanowisko w następujący sposób. Wskazali, że przy ustalaniu dochodu w postaci premii przysługujących pracownikom za poprzednio przepracowane okresy, dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych nie ma znaczenia wysokość pozostałych dochodów uzyskanych w danym miesiącu. Przecież premie stanowią dochody wypłacone za pracę w poprzednich okresach, które nie wpływają na wysokość dochodu naliczonego za odpowiedni miesiąc. Oznacza to, że premia za pracę za poprzedni okres nie zwiększa dochodu pracownika za miesiąc, w którym została pracownikowi wypłacona. Z tego powodu nie ma powodu, aby dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych stosować zasady „wynagradzania” takich dochodów – podatek musi zostać przekazany do budżetu nie później niż w dniu przekazania kwot premii pracownikom.

Inne zdanie

Jednocześnie w praktyce sądowej także odmienne podejście do rozstrzygnięcia kwestii trybu uiszczania „składki” podatku dochodowego od osób fizycznych. Tym samym Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 16 kwietnia 2015 r. o sygnaturze 307-KG15-2718 wskazał, że premie związane są z wykonywaniem przez pracowników obowiązków służbowych i mają charakter motywacyjny, a zatem stanowią elementy wynagrodzenia otrzymywanego w ramach ramy stosunków pracy. Dlatego takie płatności podlegają specjalnej procedurze podatku dochodowego od osób fizycznych określonej w Kodeksie dla dochodów w formie wynagrodzeń. Innymi słowy, za dzień faktycznego otrzymania przychodu w formie premii, podobnie jak dochodu w formie wynagrodzenia, uznaje się ostatni dzień miesiąca, za który pracownik go nabył (art. 223 ust. 2 u.p.m.). Kod podatkowy).

Podatkowy „zamach stanu”

Do niedawna ta odmienna opinia wśród organów regulacyjnych, jak mówią, nie zakorzeniła się. Urzędnicy nadal udzielali wyjaśnień, zgodnie z którymi przy wypłacaniu premii pracownikom należy potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych, bez żadnych „ale”… W zasadzie można zrozumieć naleganie organów regulacyjnych. W końcu, jeśli zasady „wynagrodzeń” dotyczące obliczania i płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych zostaną zastosowane do dochodów w formie premii, nie jest jasne, jak zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli premia jest wypłacana nie przez miesiąc, ale raz kwartał, pół roku, czy nawet po prostu w związku z pomyślnym zakończeniem dowolnego projektu, czyli bez względu na okres, za który przyznano premię.

Nagrody produkcyjne zostały „oddzielone” od nagród „rocznicowych”.

Pierwszą „jaskółką”, która zmusiła nas do powrotu do kwestii trybu zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od premii, było Zarządzenie Federalnej Służby Skarbowej z dnia 22 listopada 2016 r. nr ММВ-7-11/633@. Dodał kody rodzajów dochodów osób fizycznych. W szczególności pojawiły się dwa nowe kody:
- „2002” - dla premii wypłacanych za wyniki produkcyjne i inne podobne wskaźniki. Mówimy o premiach przewidzianych przez prawo, umowy o pracę lub kontrakty, czy układy zbiorowe;
- „2003” – dla kwot wynagrodzeń wypłacanych z zysków organizacji, funduszy celowych lub przychodów celowych.
Zatem, jak widzimy, Federalna Służba Podatkowa „oddzieliła” premie wypłacane za osiągnięcie określonych wyników produkcyjnych od premii wypłacanych z zysku netto firmy. Do tych ostatnich zaliczają się w szczególności premie z okazji rocznicy pracownika lub innego święta.

Konsekwencje podatkowe

Na tym jednak urzędnicy nie poprzestali. W piśmie z dnia 24 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/1139@ przedstawiciele Federalnej Służby Skarbowej nagle niespodziewanie przypomnieli sobie postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 16 kwietnia 2015 r. nr 307-KG15-2718. I w nim, jak zauważyliśmy wcześniej, sędziowie doszli do wniosku, że podatek dochodowy od osób fizycznych od premii płacony jest według zasad „wynagrodzenia”. A co najciekawsze, urzędnicy zgodzili się z sędziami. Oznacza to, że uznali, że dzień faktycznego otrzymania dochodu pracownika w postaci premii za wykonywanie obowiązków służbowych na podstawie wyników pracy za miesiąc, z uwzględnieniem art. 223 ust. 2 Kodeksu, uznaje się za ostatni dzień miesiąca, za który podatnik naliczył określony dochód. Oznacza to, że np. jeżeli składka została opłacona za marzec 2017 r., to dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych datą faktycznego otrzymania dochodu jest 31 marca 2017 r.
Ale co najważniejsze, Federalna Służba Podatkowa znalazła sposób na obejście przepisów art. 223 ust. 2 Kodeksu, zgodnie z którymi dochód „wynagrodzenia” jest rozpoznawany ostatniego dnia miesiąca, za który został naliczony, w przypadkach, gdy premia wypłacana jest na podstawie wyników kwartału, pół roku lub roku. Zdaniem urzędników, w tym przypadku datą faktycznego otrzymania dochodu „nagrodowego” dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych jest ostatni dzień miesiąca, w którym wydano polecenie wypłaty premii pracownikom. Przykładowo, jeżeli premia zostanie wypłacona za pierwszy kwartał 2016 r., a zlecenie jej naliczenia zostanie podpisane 11 kwietnia, wówczas datą otrzymania tego dochodu będzie 30 kwietnia 2017 r.

Premie pozaprodukcyjne

W piśmie z dnia 24 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/1139@ przedstawiciele Federalnej Służby Skarbowej nie odnieśli się do kwestii trybu ustalania podatku dochodowego od osób fizycznych od premii nieprodukcyjnych, czyli premii wypłacanych od zysk netto organizacji. Wydaje się jednak, że w tym przypadku wniosek nasuwa się sam. Premie takie oczywiście nie są powiązane z zarobkami. W związku z tym zasady „wynagrodzenia” określające datę uzyskania dochodu nie mają w tym przypadku zastosowania. Za dzień ten będzie uznawany dzień wypłaty dochodu, w tym przekazania środków na rachunek podatnika. A podatek dochodowy od osób fizycznych będzie musiał zostać potrącony po faktycznej wypłacie pracownikowi „niezarobionej” premii, bez czekania do końca miesiąca.

Nagrody w postaci 6-NDFL

Trzeba powiedzieć, że nowe stanowisko Federalnej Służby Podatkowej wymaga przeglądu procedury uwzględniania składek w obliczeniach w formularzu 6-NDFL (zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7- 11/450@). Faktem jest, że wiersz 100 sekcji 2 obliczenia „Data faktycznego otrzymania dochodu” jest wypełniany z uwzględnieniem przepisów art. 223 kodeksu podatkowego. A ponieważ ta data w odniesieniu do dochodu w postaci premii za wyniki pracy uległa zmianie w związku ze zmianą stanowiska przedstawicieli Federalnej Służby Podatkowej, wówczas wskazane zostały pozostałe daty (data poboru podatku u źródła, termin przekazania podatku) w wierszach 110 i 120 ust. 2 Kalkulacji również ulegną zmianie.

Przykład 1. Menedżer Sidorov M.M. W dniu 20 stycznia 2017 roku wypłacono premię w związku z jego 50-leciem.
W sekcji 2 Kalkulacji w formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2017 r. należy wypełnić wiersze 100 - 140 w następujący sposób:
- w wierszach 100 i 110 - „Daty otrzymania dochodu i potrącenia podatku” - wpisz „20.01.2017”;
- w linii 120 - „Termin zapłaty podatku” - należy wpisać „23.01.2017”, ponieważ 21 i 22 stycznia 2017 r. są dniami wolnymi (sobota i niedziela);
- w wierszach 130 i 140 - „Kwota dochodu i obliczonego od niej podatku dochodowego od osób fizycznych” - odzwierciedlamy kwotę premii i obliczonego od niej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przykład 2. Na podstawie wyników pracy za 2016 rok premia została wypłacona pracownikom w dniu 2 lutego 2017 roku. Natomiast nakaz jej zapłaty datowany jest na dzień 25 stycznia 2017 roku.
W sekcji 2 obliczenia w formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2017 r. operację tę należy odzwierciedlić w następujący sposób:
- w wierszu 100 („Data otrzymania dochodu”) wpisz „31.01.2017”;
- w linii 110 („Data poboru podatku u źródła”) – „02.02.2017”;
- w wierszu 120 („Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych”) – „02.03.2017”;
- w liniach 130, 140 - odpowiednie wskaźniki całkowite.

Premie w firmie mają na celu motywację pracowników. Wynagrodzenia te są powiązane z przychodem pracownika, zatem zgodnie z prawem podatkowym od premii należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych. W 2017 roku zmienił się tryb obliczania i opłacania podatku dochodowego. Księgowi muszą wziąć te zmiany pod uwagę, aby uniknąć kar.

Czy premia podlega opodatkowaniu?

Kodeks pracy zawiera obowiązkowy wymóg, aby pracodawca zawierał umowę o pracę ze wszystkimi pracownikami. Regulamin musi określać, za co i w jakiej kolejności pracownik zostanie nagrodzony. Możliwe jest opisanie systemu premiowego dla pracowników w układzie zbiorowym, jednak jego zawarcie nie jest obowiązkowe. Zgodnie z prawem wypłaty motywacyjne są traktowane jako dochód, w związku z czym podlegają składkom ubezpieczeniowym, a od naliczonej składki potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

Za zasługi w pracy

Zgodnie z celem i przypisaniem kodu w raporcie na formularzu 2-NDFL wyróżnia się wypłaty premii:

produkcja (kod 2002);
niezwiązane z wynikami spółki (kod 2003).

Opodatkowanie składek nie jest uzależnione od rodzaju wynagrodzenia i obejmuje: naliczanie składek ubezpieczeniowych oraz potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zachęty motywacyjne są wypłacane po osiągnięciu określonych wyników. Nagrody przyznają:

za wyniki osiągnięte w pracy, w produkcji;
za wysoką doskonałość zawodową;
za wprowadzenie innowacji, które przyczyniły się do zwiększenia efektywności operacyjnej.

Opodatkowanie niewypracowanych premii

Motywacje dla pracowników w formie jednorazowych premii, które są wypłacane na podstawie zlecenia i nie są powiązane z wynikami działalności spółki, zaliczane są do świadczeń niepracowniczych. Takie nagrody mogą być powiązane z:

święta (Nowy Rok, 8 marca, 9 maja);
święta zawodowe (dzień pracownika medycznego);
rocznica powstania firmy;
rocznica pracownika.

Jakie premie nie podlegają opodatkowaniu?

Pracodawcy mają obowiązek pobierać podatek dochodowy od premii pracowniczych i składek ubezpieczeniowych, gdyż wszelkie wynagrodzenia – pracownicze i nieprodukcyjne – stanowią dochód osób fizycznych i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Z tego powodu wszystkie wynagrodzenia motywacyjne są wypłacane pracownikom pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych. Artykuł 217 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje wyjątek. Podatku dochodowego nie pobiera się od premii zaliczanych do budżetowych:

międzynarodowy;
zagraniczny;
Rosyjski narodowy.

Nagrodzeni za znaczące osiągnięcia w dziedzinie:

Nauki;
technologia;
Edukacja;
kultura;
turystyka;
literatura i sztuka.

Wykaz premii preferencyjnych określony jest w dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 lutego 2001 r. Nagrody pieniężne przyznawane przez urzędników podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej nie podlegają podatkowi dochodowemu. Na poziomie regionalnym sporządzana jest lista premii, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jest to składka na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości do 4000 rubli

Pracodawca nie musi potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych od premii, jeśli jej kwota wynosi 4000 rubli i spełnione są dwa warunki:

cała kwota jest wydawana jako prezent na święta;
Została sporządzona i podpisana umowa o przekazanie środków pieniężnych pracownikowi.

Aby uniknąć opodatkowania konieczne jest prawidłowe wykazanie wynagrodzenia w formularzu sprawozdawczym 2-NDFL:

wypłacona zachęta pieniężna jest oznaczona kodem dochodu 2720 (prezenty);
kod 501 (odliczenia od prezentów) wpisywany jest obok kwoty odliczenia, która jest równa kwocie nagrody.

Procedura obliczania i potrącania podatku u źródła od dochodów osobistych

Zapewniając wynagrodzenie motywacyjne pracownikom, osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca - agent ma obowiązek naliczyć, potrącić od premii podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazać go do budżetu. W 2017 roku nastąpiły zmiany w procedurze zapłaty podatku dochodowego. Istnieją różnice w obliczaniu i potrącaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od premii pracowniczych i od motywacyjnych płatności niezwiązanych z produkcją.

Źródła wypłat premii w przedsiębiorstwie

Pozytywnym aspektem premii dla pracowników jest możliwość zaliczenia do kosztów pracy:

cała kwota płatności motywacyjnych;
składki ubezpieczeniowe naliczane od wynagrodzenia.

Nie jest możliwe we wszystkich przypadkach zmniejszenie zysku organizacji o kwotę premii i składek ubezpieczeniowych zgodnie z Ordynacją podatkową. Istnieją dwie opcje:

Premie przyznawane są za osiągnięcia w pracy. Źródłem powstania takich wpłat i naliczonych składek jest zysk. Warto zadbać o udokumentowanie, że wynagrodzenie motywacyjne stanowi część systemu wynagrodzeń. Podstawę naliczania oraz wysokość odpraw muszą określić umowy o pracę oraz Regulamin systemu premiowania.
Premie pozaprodukcyjne. Zgodnie z Ordynacją podatkową wynagrodzenie niezwiązane z wynikami spółki nie może zwiększać jej wydatków. Wypłaty dokonywane z przyczyn nieprzewidzianych w umowie o pracę nie zmniejszają podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Wynagrodzenia wypłacane z przychodów celowych lub funduszy specjalnych nie mogą być zaliczane do wydatków.

Wysokość podatku

Stawka podatku zależy od statusu osoby fizycznej. Dla mieszkańców podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany ze składki wynosi 13%. Dla nierezydentów dostępne są następujące opcje:

W przypadku braku specjalnego statusu opodatkowanie odbywa się według stawki 30%.
Jeśli masz specjalny status, podatek dochodowy od osób fizycznych od premii pracowniczych wynosi 13%.

Na zasadach ogólnych – stawką 13%, dochód z pracy nierezydentów jest opodatkowany, jeżeli:

prowadzić działalność w ramach patentu;
to wysoko wykwalifikowani specjaliści;
są uczestnikami państwowego programu przesiedleń w Federacji Rosyjskiej;
uznani za uchodźców z zagranicy;
są członkami załóg statków pływających pod banderą Federacji Rosyjskiej.

Terminy płatności

Konieczne jest dotrzymywanie terminów wpłat podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu, gdyż w przypadku ich naruszenia grożą kary. Zgodnie z prawem za dzień potrącenia uważa się dzień faktycznej wypłaty dochodu, a środki należy przelać następnego dnia roboczego. Za niezapłacenie lub naruszenie terminów przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych przewidziana jest kara pieniężna w wysokości od 20 do 40% kwoty zaległości.

W jaki sposób podatek od premii pracowniczych jest uwzględniany w raportowaniu?

Procedura uwzględniania dochodu z premii zależy od jej rodzaju. Należy wziąć pod uwagę następujące niuanse:

Za dzień otrzymania miesięcznych świadczeń motywacyjnych uważa się ostatni dzień miesiąca, za który pracownik otrzymał premię.
Premie kwartalne i roczne naliczane są ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano zlecenie.
Dochody nieprodukcyjne wypłacane w święta, rocznice i święta zawodowe należy uwzględnić w dniu faktycznej wypłaty.

Formularz 2-NDFL

Zaświadczenie w formie 2-NDFL zawiera dane o dochodach osoby fizycznej za okres sprawozdawczy. Zawiera następujące sekcje:

Dane agenta.
Informacje o osobie.
Kwotę dochodu za miesiąc i odpowiedni kod wprowadza się wiersz po wierszu. Wypłaty premii produkcyjnych rozliczane są pod kodem 2002, natomiast premie pozaprodukcyjne rejestrowane są oddzielnie pod kodem 2003. Wykazywane są za miesiąc, w którym pracownik uzyskał dochód.
Odliczenia społeczne, standardowe, majątkowe, inwestycyjne. Odpowiednie pola wypełnia się, jeżeli dana osoba posiada takie podstawy.
Łączna kwota wypłaconych dochodów: naliczona, potrącona, przekazana z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (ostatnie cyfry muszą być takie same).

Pomoc dotycząca formularza 6-NDFL

Raportowanie tego typu ma na celu wykazanie łącznej kwoty wypłaconych dochodów, potrąconych z nich i przekazanych na podatek dochodowy od osób fizycznych. Pomoc zawiera tematy:

Pierwsza sekcja zawiera uogólnione dane o dochodach (kolumna 020), podatku dochodowym od osób fizycznych (kolumna 040), które są prezentowane memoriałowo za okres sprawozdawczy. Kolumna 060 wskazuje całkowitą liczbę osób, które otrzymały płatności.
W drugiej części podane są dane o wysokości zapłaconego dochodu i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych według daty.

Premie miesięczne, które pracownik otrzymał wraz z wynagrodzeniem, wyświetlane są w jednym bloku z przychodami z wynagrodzenia. We wszystkich pozostałych przypadkach są one pokazane jako oddzielny blok. W drugiej części dotyczącej premii wypełnij następujące kolumny:

100 – oznacza ostatni dzień miesiąca, za który naliczana jest składka miesięczna; ostatni dzień miesiąca, w którym wydano polecenie przyznania premii kwartalnej lub rocznej; data wydania nieprodukcyjnych zachęt pieniężnych;
110 – data faktycznej zapłaty wynagrodzenia i poboru podatku dochodowego od osób fizycznych;
120 – data przelewu podatku, następny dzień roboczy po dniu otrzymania płatności;
130 – wysokość wypłaconego wynagrodzenia motywacyjnego;
140 – kwota potrąconego i przekazanego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wideo

KONFERENCJA INTERNETOWA

06.02.2017 - 14.02.2017

Dyskutujemy o wypełnieniu 6-NDFL i 2-NDFL

Miesięczna premia do wynagrodzenia w 6-NDFL

Nosova Elena Aleksandrowna:

— 1. Jak prawidłowo odzwierciedlić w 6-NDFL premię miesięczną wypłacaną wraz z wynagrodzeniem na podstawie regulaminu premiowego. Jaka jest data otrzymania dochodu do premii miesięcznej? 2. Proszę o podanie kodu dochodu dla współczynnika regionalnego wyliczanego od kwoty składki miesięcznej i sposobu uwzględnienia go w obliczeniu 6-NDFL 3. Jak zwrócić nadpłatę podatku dochodowego od osób fizycznych otrzymaną na koniec miesiąca lub potrącić je z przyszłych płatności.

„Księga główna”:

— 1. Dodatki miesięczne przewidziane w umowie o pracę lub układzie zbiorowym, regulaminie premiowym, naliczane za przepracowany czas i/lub wyniki pracy, stanowią część wynagrodzenia, tj. wynagrodzenie<ст. 129, 135 ТК>. Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych datą otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca<п. 2 ст. 223 НК>. Niedawno ukazało się pismo Federalnej Służby Podatkowej popierające takie podejście<Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.

W formularzu 6-NDFL taka miesięczna premia jest odzwierciedlana w taki sam sposób, jak wynagrodzenie za ten sam miesiąc (w sekcji 2 - w jednym bloku wierszy 100–140).

Notatka. Wcześniej Ministerstwo Finansów i Federalna Służba Podatkowa nalegały, aby wszystkie premie stanowiły dochód odrębny od wynagrodzeń, a data ich otrzymania przypadała na dzień wypłaty<подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Jeśli zastosowałeś to podejście w odniesieniu do premii miesięcznych i na tej podstawie wypełniłeś formularz 6-NDFL w 2016 r., Kara wynosi 500 rubli. nie powinno być kar za fałszywe informacje. Kierowałeś się wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Skarbowej, a to wyklucza ściganie<п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. Ponadto w przypadku sprzecznych wyjaśnień ze strony organów regulacyjnych wszelkie niejasności i wątpliwości należy interpretować na korzyść podatnika<п. 7 ст. 3 НК РФ>.---

2. Zgodnie z Kodeksem pracy premia stanowi część wynagrodzenia<ст. 129 ТК>i wraz z wynagrodzeniem wlicza się do podstawy, od której naliczana jest wysokość współczynnika regionalnego (dalej – RK)<ст. 315 ТК>. Jednocześnie same kwoty RK są rozdzielane przez Kodeks pracy jako część wynagrodzenia odrębnego od premii<ст. 129 ТК>.

Dlatego RK ma kod dochodu „wynagrodzenia” równy 2000 - obejmujący kwotę, w jakiej RK rozlicza premię miesięczną. Datą otrzymania dochodu w wysokości RK jest ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie i premię<п. 2 ст. 223 НК>.

Zgadza się z tym również Federalna Służba Podatkowa, szczegóły zostaną podane w następnym wydaniu Kodeksu cywilnego.

Dzieje się tak także wtedy, gdy uwzględniłeś dochód w postaci premii miesięcznych w 2016 roku według daty ich wypłaty.

W 6-NDFL dochód w wysokości Republiki Kazachstanu należy wykazać jako jedną kwotę z wynagrodzeniem za ten miesiąc.

3. Wszystko zależy od tego, co spowodowało tę nadpłatę.

Sytuacja 1. Jest to podatek dochodowy od osób fizycznych, nadmiernie pobrany od osoby fizycznej i przeniesiony do budżetu. Istnieje specjalna procedura zwrotu podatku<п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112, письмо ФНС от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@>.

Powiadom osobę, że podatek dochodowy od osób fizycznych został zawyżony. Masz na to 10 dni roboczych od dnia odkrycia tego faktu. Następnie przyjmij od niego wniosek o zwrot nadwyżki pobranego podatku. Musi zawierać dane bankowe umożliwiające przelew kwoty podatku podlegającej zwrotowi. Następnie przekaż kwotę podatku osobie fizycznej. Termin wynosi 3 miesiące od dnia otrzymania wniosku od osoby fizycznej. Kolejne wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu zmniejszaj o kwotę podatku do zwrotu, aż całość zostanie w ten sposób „zrównoważona”.

Na takie „potrącenie” masz tylko 3 miesiące od dnia otrzymania od niego wniosku. Dlatego od razu oszacuj przybliżoną kwotę nadchodzących wpłat podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu w ciągu najbliższych 3 miesięcy: czy jest to więcej niż kwota podatku do zwrotu danej osobie, czy też mniejsza. Jeśli mniej, procedura będzie inna<п. 2 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112>. W ciągu 10 dni roboczych od daty otrzymania wniosku od osoby fizycznej musisz złożyć do Federalnej Służby Podatkowej wniosek o zwrot Tobie, jako agentowi podatkowemu, nadmiernie pobranej i zapłaconej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych od budżet. Załącz do wniosku<Письмо ФНС от 20.09.2013 N БС-4-11/17025>:

Wyciąg z rejestru podatkowego dla podatku dochodowego od osób fizycznych za okres, w którym podatek został pobrany w nadmiernej wysokości;

Zaświadczenie 2-NDFL dla tej osoby za okres, w którym podatek został pobrany w nadmiernej wysokości (jeżeli upłynął już, przedłóż dwa zaświadczenia – pierwotne i skorygowane);

Polecenie zapłaty, w drodze którego przekazano nadpłatę podatku.

Kiedy Federalna Służba Podatkowa zwróci pieniądze (w ciągu 1 miesiąca), przekażesz je osobie fizycznej<п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 78 НК>.

Sytuacja 2. Nadpłata podatku dochodowego od osób fizycznych powstała z innego powodu (np. w wyniku błędu w zleceniu zapłaty). Następnie możesz zwrócić podatek na swój rachunek bieżący w zwykły sposób, składając do Federalnej Służby Podatkowej wniosek o zwrot błędnie przekazanych pieniędzy (klauzule 1, 5, 14 art. 78 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, litera Ministerstwa Finansów z dnia 16 września 2014 r. N 03-04-06/46268 , Federalna Służba Podatkowa z dnia 29 września 2014 r. N BS-4-11/19714@).

Jak poprawnie odzwierciedlić wypłatę premii w obliczeniach 6-NDFL? Co uznaje się za dzień faktycznego otrzymania dochodu w postaci premii? Czy są jakieś szczególne funkcje odzwierciedlające premie miesięczne i kwartalne? Czy konieczne jest osobne podkreślenie w sekcji 2 kalkulacji 6-NDFL miesięcznych płatności, które są wynagrodzeniem, ale formalnie nazywane są „premiami” w umowach o pracę? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdziesz w naszym artykule.

Informacje wstępne

Od 2016 r. kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych pobierane od dochodów osób fizycznych mają obowiązek raportowania do Federalnej Służby Podatkowej co kwartał. W tym celu należy utworzyć formularz obliczeniowy 6-NDFL, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr MMV-7-11/450.

Przy obliczaniu 6-NDFL należy wykazać wszystkie dochody, za zapłatę których organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest uznawana za agentów podatkowych. Są to wynagrodzenia, wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych oraz inne dochody. W szczególności wypłacone premie muszą być odzwierciedlone w 6-NDFL.

Wypłacone premie przy wypełnianiu należy najpierw odzwierciedlić w sekcji 2 6-NDFL, a następnie podsumować wskaźniki w sekcji 1. Wyjaśnijmy, jak poprawnie wypełnić 6-NDFL podczas wypłacania premii.

Premie odzwierciedlamy w sekcji 2

W § 2 6-NDFL należy wykazać daty otrzymania i poboru podatku, termin wyznaczony na przekazanie podatku do budżetu, a także kwotę faktycznie uzyskanych dochodów oraz pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych.
Dochody osób fizycznych należy pogrupować według wierszy ust. 2:

według dat faktycznej zapłaty
według terminu, w którym kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych pobrane od tych dochodów muszą zostać przekazane do budżetu.

Każde takie grupowanie jest odzwierciedlone w osobnym bloku:

Dla każdej linii wskazanego bloku zdefiniowane są zasady wypełniania, w szczególności:

wiersz 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - wypełnia się z uwzględnieniem przepisów art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
wiersz 110 „Data poboru podatku u źródła” - z uwzględnieniem przepisów art. 226 ust. 4 i art. 226 ust. 1 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
wiersz 120 „Termin zapłaty podatku” - z uwzględnieniem przepisów art. 226 ust. 6 i art. 226 ust. 1 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednakże w odniesieniu do wypłat premii wiersze sekcji 2 należy wypełnić z uwzględnieniem pewnych cech. Wyjaśnijmy je.

Tak więc za datę faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia uważa się ostatni dzień miesiąca, za który pracownik nabył dochód z tytułu wykonanych obowiązków służbowych (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Oznacza to, że np. nawet jeśli pracownik otrzymał wynagrodzenie za sierpień we wrześniu, za dzień otrzymania dochodu nadal uważa się 31 sierpnia (ostatni dzień tego miesiąca). Jest to przewidziane w art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dlatego w odniesieniu do wynagrodzeń data ta jest przenoszona do wiersza 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu”.

Jednak w przypadku premii podejście jest inne. Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 08.06.16 nr BS-4-11/10169 wyjaśnia, że przy przenoszeniu podatku dochodowego od osób fizycznych z kwoty składki należy kierować się art. 223 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska. Stanowi ona, że za dzień faktycznego uzyskania dochodu uważa się dzień jego wypłaty, a nie ostatni dzień miesiąca.

Artykuł 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że datą otrzymania zarobków jest ostatni dzień miesiąca. Nie bierz jednak tego punktu pod uwagę przy wypłacaniu premii.

Ponadto art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zobowiązuje agentów podatkowych do potrącania naliczonej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych po faktycznej wypłacie dochodu. Podatek powinien zostać przekazany do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego podatek dochodowy od osób fizycznych należy potrącić w momencie faktycznego wydania pracownikowi premii. Nie ma co czekać do końca miesiąca (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 marca 2015 r. nr 03-04-07/17028).

Jeśli podsumujemy wszystkie powyższe bez mylącego sformułowania z Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wówczas w sekcji 2 6-NDFL odzwierciedlimy wypłatę premii w osobnym bloku:

w linii 100 – data opłacenia składki;

w linii 110 - ta sama data co w linii 100;

w linii 120 – następnego dnia po dniu wskazanym w linii 110;

w linii 130 - wysokość składki;

w linii 140 - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych.

Bonus jednorazowy w połowie miesiąca

Podajmy przykład jak w prawdziwym życiu powinno wyglądać odbicie premii w 6-NDFL.
Załóżmy, że 15 sierpnia 2016 r. Alpha LLC wypłaciła pracownikowi jednorazową premię urlopową w wysokości 15 000. Tego samego dnia księgowy musi potrącić podatek od premii w wysokości 1950 rubli (15 000 × 13%). Najpóźniej następnego dnia (16 sierpnia) podatek powinien zostać przekazany do budżetu. W takich warunkach należy wykazać jednorazową premię w 6-NDFL za 9 miesięcy 2016 r. w następujący sposób:

Premia wypłacana wraz z wynagrodzeniem

Co jednak zrobić, jeśli premia jest wypłacana wraz z wynagrodzeniem? Jak to pokazać w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL?
W takiej sytuacji premię z ust. 2 również należy wyróżnić jako osobny blok.

Załóżmy, że Progress LLC wypłacił wynagrodzenie i premię za lipiec 5 sierpnia 2016 roku. Całkowita kwota płatności wynosi 65 000 rubli. W przypadku wynagrodzenia datą otrzymania dochodu będzie 31 lipca, a w przypadku premii - 5 sierpnia. Wysokość nagrody wynosi 10 000 rubli. Wysokość podatku od składki wyniosła 1300 rubli (10 000 × 13%). Księgowy musi odzwierciedlić wypłaconą premię w 6-NDFL za 9 miesięcy 2016 r. W osobnym bloku sekcji 2:

Pokaż swoje wynagrodzenie w wysokości 55 000 rubli (65 000 – 10 000) w osobnym bloku. Nie należy „mieszać” premii i wynagrodzenia razem (w jednym bloku).

Wniosek: premie jednorazowe wykazywane są w 6-NDFL w dniu przyznania premii. Wynagrodzenia, a nie premie datowane są na ostatni dzień miesiąca.

Grupowanie nagród w jeden blok

Powyższa procedura odzwierciedlania premii w wierszach 100, 110, 120, 130 i 140 w sekcji 2 ma zastosowanie do wszystkich rodzajów premii motywacyjnych. W określony sposób przy obliczaniu 6-NDFL pokazujesz premie miesięczne, kwartalne i roczne: zaznacz je oddzielnie od wynagrodzenia i oznacz dzień wypłaty jako dzień faktycznego otrzymania dochodu (art. 223 ust. 1 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). W ten sam sposób pokaż premie rzeczowe (podpunkt 2 ust. 1, art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że wszystkie nagrody z ust. 2 można zgrupować (w jednym bloku), jeśli mają tę samą datę faktycznego uzyskania dochodu. Oznacza to, że jeśli np. 5 października 2016 r. pracownikom wypłacono zarówno premię miesięczną za wrzesień, jak i premię kwartalną za III kwartał, to obie te płatności można połączyć w jednym bloku ust. 2.

Jeżeli premią miesięczną jest wynagrodzenie

Niektórzy pracodawcy są skłonni płacić pracownikom miesięczne premie lub premie niezależnie od wyników. A w umowach o pracę można znaleźć podobne sformułowanie: „Pracownik otrzymuje miesięczną premię w wysokości 12 000 rubli”.

W takim przypadku pracodawca ma obowiązek przyznać pracownikowi co miesiąc premię lub premię, niezależnie od wyników pracy. I taka płatność jest już zapłatą za pracę, a nie premią motywacyjną. Natomiast w przypadku dochodu w formie wynagrodzenia datą faktycznego otrzymania dochodu jest ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym premie miesięczne będące wynagrodzeniem nie muszą być wyodrębniane w dziale 2.

Załóżmy, że Stella LLC zgodnie z warunkami umowy o pracę jest zobowiązana do wypłaty pracownikowi wynagrodzenia w wysokości 30 000 rubli i premii w wysokości 15 000 rubli co miesiąc. Całkowite miesięczne wynagrodzenie wynosi 45 000 rubli (30 000 + 15 000). Kwoty tej nie należy dzielić na wynagrodzenie i premię w ust. 2:

Ale bądź ostrożny: Zasada ta nie dotyczy premii kwartalnych i rocznych. Zawsze zapisuj je osobno w sekcji 2, ponieważ nie mają one nic wspólnego z miesięcznym wynagrodzeniem.

Nagrody odzwierciedlamy w sekcji 1

Sekcja 1 6-NDFL pokazuje całkowitą kwotę naliczonych dochodów, odliczeń, a także całkowitą kwotę naliczonego i potrąconego podatku.

W sekcji 1 należy podać skumulowaną sumę za pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy i rok (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 lutego 2016 r. nr BS-3-11/650). W części 1 należy uwzględnić przychody (odliczenia, kwoty podatku) z tytułu transakcji dokonanych w okresie sprawozdawczym. Na przykład w części 1 obliczenia za 9 miesięcy 2016 r. należy uwzględnić wskaźniki za okres od 1 stycznia do 30 września włącznie. W szczególności w sekcji 1 musisz pokazać:

w linii 020 - wszystkie dochody pracowników w ujęciu memoriałowym od początku roku.
w linii 040 - kwota podatku naliczonego memoriałowo od początku roku.

Załóżmy, że w okresie od 1 stycznia do 30 września 2016 r. pracownikom wypłacono wynagrodzenie w wysokości 985 000 rubli. Kwota ta obejmuje już premie wypłacane przez 9 miesięcy w wysokości 140 000 rubli. Całą kwotę zarobków, łącznie z premiami, należy wykazać w wierszu 020. A podatek obliczony od tej całej kwoty jest przenoszony do wiersza 040 obliczenia za 9 miesięcy 2016 r. Kwota podatku wynosi 128 050 rubli (985 000 × 13%).

Mówiąc najprościej, uwzględnij premie z sekcji 1 w łącznej kwocie dochodu i naliczonego podatku. Nie ma już potrzeby osobnego wyróżniania bonusów w tej sekcji.

Premie roczne i kwartalne: specjalne podejście

Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/1139 zawiera bardzo ważne wyjaśnienia organów podatkowych w kwestii uwzględniania premii w kalkulacji 6-NDFL. Znaczenie tych objaśnień jest takie, że sposób ustalenia daty faktycznego uzyskiwania przychodu w postaci premii za wykonywanie obowiązków służbowych uzależniony jest od wyników okresu, za który pracownik otrzymał premię (na podstawie wyników miesiąc, kwartał lub rok).

Przykładowo w przypadku wypłaty premii za miesiąc za datę faktycznego otrzymania dochodu należy uznać ostatni dzień miesiąca, za który pracownik nabył premię. Przykładowo w przypadku wypłaty premii na podstawie wyników z grudnia 2016 r. datą otrzymania dochodu z premii jest dzień 31 grudnia 2016 r. Jeżeli premia jest wypłacana na podstawie wyników pracy za kwartał lub rok, wówczas powinna być ustalana na podstawie daty zlecenia premii.

Załóżmy, że premia uzależniona od wyników pracy za 2016 rok, na podstawie zarządzenia pracodawcy z dnia 17 stycznia 2017 roku, zostanie wypłacona w dniu 6 lutego 2017 roku. W takiej sytuacji premia roczna powinna zostać odzwierciedlona w 6-NDFL za I kwartał 2017 roku w następujący sposób:

Sekcja 1:

w liniach 020, 040, 070 - odpowiednie wskaźniki całkowite;
w linii 060 – liczba osób, które uzyskały dochód.

Sekcja 2:

w linii 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” – 31.01.2017;
w linii 110 „Data poboru podatku” – 02.06.2017;
w linii 120 „Termin zapłaty podatku” – 07.02.2017;
w wierszach 130 „Kwota faktycznie otrzymanego dochodu” i 140 „Kwota potrąconego podatku” - odpowiednie wskaźniki całkowite.

Zmieniło się stanowisko w sprawie bonusów!

Za dzień uzyskania przychodu uważa się dzień, w którym premia została wypłacona. Dlatego uwzględnij premie produkcyjne roczne, półroczne i kwartalne w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w miesiącu, w którym zostały zapłacone (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wynika to z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 września 2017 r. nr 03-04-07/63400, Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 października 2017 r. nr GD-4-11/20102.

Wcześniej pracownicy Federalnej Służby Podatkowej Rosji wyjaśniali, że za datę uzyskania dochodu należy uznać ostatni dzień miesiąca, z którego datowane było polecenie wypłaty premii (pismo z dnia 24 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/ 1139).

Premie odzwierciedlone wraz z wynagrodzeniem: co robić

Warto zauważyć, że sytuacja z odzwierciedleniem premii w 6-NDFL jest dość zagmatwana. Nie wykluczamy zatem, że niektórzy księgowi mogą się pomylić i wykazać wypłacane premie wraz z wynagrodzeniem. Oznacza to, że nie należy oddzielać premii w osobnym bloku w ust. 2, ale premie grupować wraz z wynagrodzeniem i podawać datę otrzymania dochodu - ostatni dzień miesiąca.

W takiej sytuacji warto doprecyzować obliczenie 6-NDFL, ponieważ nieprawidłowa data otrzymania dochodu w postaci składki pociąga za sobą nieprawidłową datę linii płatności podatku (linia 120 w sekcji 2). Jeżeli urzędnicy skarbowi stwierdzą nieścisłość w sekcji 2, agent podatkowy zostanie ukarany grzywną w wysokości 500 rubli za fałszywe informacje (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tej kary można uniknąć, jeśli uda się wykryć niedokładność i przedstawić zaktualizowane obliczenia, zanim inspektorzy znajdą błąd. Ponadto złożenie wyjaśnień pomoże uniknąć nieporozumień w księgowości.

Jeśli zdecydujesz się wyjaśnić składki przy obliczaniu 6-NDFL, w obliczeniach korygujących wskaż wskaźniki z oryginalnego raportu, ale już poprawione.

Kiedy płacić podatek dochodowy od osób fizycznych od premii. Podatek dochodowy od osób fizycznych od premii. Czy składka jest odnotowana na odcinku wypłaty?